Контрольная работа: Особенности учета на специальных счетах в банке

Заключение

В ходе исследования темы «Особенности учета на специальных счетах в банке» были рассмотрены следующие вопросы:

1. Теоретические аспекты и природу учета денежных средств на специальных счетах в банке;

2. Выявлена актуальность проблемы учета денежных средств на специальных счетах в банке;

3. Обозначены тенденции развития тематики денежных средств на специальных счетах в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые и непокрытые, отзывные и безотзывные. При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения сумм исполняющему банку.

В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива. Условия безотзывного аккредитива считаются измененными с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств, частичное изменение условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чек не является платежным средством. Его выдача не означает совершение платежа, а лишь указывает на замену предшествовавшего отношения новым, которое возникает между чекодателем, чекодержателем и иными обязанными по чеку лицами. Обязанность должника по обязательству, во исполнение которого был выдан чек, прекращается лишь после совершения платежа по чеку.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Планом счетов на субсчете 55-3 «Депозитные счета» предусмотрен учет движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, однако согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» депозитные вклады в кредитных организациях учитываются в составе финансовых вложений. банк учет аккредитив чек

Поскольку при выборе той или иной формы расчётов учитывается огромное множество факторов, то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.

Например, в условиях финансового кризиса аккредитив приобретает особую актуальность, так как позволяет устранить риски неплатежей контрагентов. Применение данной формы расчетов сторонами в любой сделке позволяет максимально сократить свои риски: покупателю (заказчику) гарантирует получение товара (работ, услуг), продавцу - своевременное поступление денежных средств на его расчетный счет. Таким образом, в условиях финансового кризиса использование аккредитивной формы расчетов в Российской Федерации может получить свое развитие. К тому же данная форма расчетов может применяться при расчетах и с юридическими, и с физическими лицами.

Таким образом, каждая организация может оценить достоинства и недостатки любой из форм расчётов и сделать свой выбор в соответствие со стоящими перед ней целями.

Список используемой литературы

1. 10 000 и одна проводка / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.).- М.: ИД «Аргумент», 2006.-876с.

2. Авдеев В. Расчеты банковскими картами «Аудит и налогообложение», 2009, N 2.

3. Бакаев А.С. Комментарий к Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. В40 Бухгалтерский учёт: учеб.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005.-672 с.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья, четвертая): По состоянию на 1 апреля 2009 года. - Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2009. - 541с.

6. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмуламедова Х.Ш. Г96 Бухгалтерский учёт: учебно-практическое пособие.-4-е изд., переработ. И доп.-М.: Проспект, 2008.-576с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.

8. Кондраков Н.П. К64. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. - 5 изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2008.-717с.-(Высшее образование)

9. Кувшинов Н.С. К88 Бухгалтерский учёт. Экспресс-курс: учебное пособие / Н.С. Кувшинов.- М.: КНОРУС, 2008.-296с.

10. Кузнецова Н. Расчеты по аккредитиву как актуальная форма безналичных расчетов «Финансовая газета», 2009, N 43.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, Омега-Л, 2009. - 560 с.

12. Перелетова И. Расчеты чеками «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, N 33.

13. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение о главных бухгалтерах. - Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2009. - 176 с. - (Бухгалтер. Нормативные документы).

14. Рыжков К. Безналичные расчеты «Аудит и налогообложение», 2009, N 4.

15. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета.; ред., Бакаев А.С.; Инф ормационное агентство ИПБ-БИНФА; 2007 г.; 608 стр.

16. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

17. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учёт Ш35 Учебник для вузов. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация. «Дашков и К», 2008.-512с.