Курсовая работа: Планирование и проектирование организаций на водном транспорте

6. Формирование доходов, расходов и финансового результата деятельности предприятия

Планирование показателей доходов и расходов дает возможность рассчитать прибыли до налогообложения, сумму налога на прибыль (действующая ставка налога 20 %) и сумму чистой прибыли за год и в среднем за месяц. Чистая прибыль представляет собой разницу между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль. В составе доходов в курсовой работе учитываются только операционный результат от продаж, то есть,- прибыль от продаж.В составе расходов кроме себестоимости будут также учтены - внереализационные расходы. Они запланированы в сумме 86 тыс. руб. за год и включают в себя налоги и платежи, отнесенные на финансовый результат (то есть уменьшающие прибыль до н/о), такие как, налог на имущество, налог на рекламу, транспортный налог на и др.). В таблице 7 проведен расчет доходов и расходов, а также чистой прибыли и рентабельности.Таблица 7Анализ рентабельности продаж по чистой прибыли

№	Показатели	Единицы измерения	«Метеор»	«Ракета»
1	Выручка от продаж	Руб.	33022087	32387051
2	Затраты на производство и реализацию (себестоимость) продукции (работ, услуг) продукции (работ, услуг)	Руб.	202600500	21170500
3	Прибыль от продаж	Руб.	12761587	11216551
4	Внереализационные расходы	Руб.	86000	86000 продолжение таблицы 7
5	Прибыль до налогообложения	Руб.	12675587	11130551
6	Ставка налога на прибыль	%	20	20
7	Сумма налога на прибыль	Руб.	2535117,4	2226110,2
8	Чистая прибыль	Руб.	10140469,6	8904440,8
9	Рентабельность продаж по чистой прибыли	%	30,7	27,5

В таблице 7 рентабельность продаж по чистой прибыли рассчитана следующим образом«Метеор» 342Э 10140469,6/33022087100 = 30,7%;«Ракета» 340Э 8904440,8/32387051*100 = 27,5%.По результатам расчетов представить вывод, по какому виду перевозок рентабельность продаж по чистой прибыли оказалась наименьшая и наибольшая и, какими факторами это вызвано. Вывод: Рентабельность продаж по чистой прибыли оказалась наименьшей для перевозок судами «Ракета» 342Э (27,5%), а наибольшая на судах типа «Метеор» проекта 340Э (30,7%). Более высокий уровень рентабельности на судах типа «Метеор», вызвано одновременным положительным воздействием факторов: большей выручки от продаж; большей суммы годовой чистой прибыли.

7. Расчет критической точки безубыточности

Далее необходимо оценить сколько следует выпустить и реализовать продукции (работ, услуг), чтобы покрыть текущие затраты предприятия и производство не оказалось убыточным, то есть достичь точки безубыточности. Чтобы разделить все расходы на условно-переменные и условно – постоянные за год, проанализирована таблица 3.К условно-переменным относится только статья «Заработная плата с отчислениями на социальное страхование» Остальные статьи калькуляции приняты вне зависимости от объема выполненных перевозок (транспортной работы), поэтому будут отнесены к условно-постоянным.Анализ распределения условно-переменных и условно-постоянных затрат по типам судов представлен в таблице 8.Таблица 8Постоянные и переменные затраты

Калькуляционные статьи	Единицы измерения	«Метеор»			«Ракета»
		Пост.	Перем.	Пост.		Перем.
Заработная плата с отчислениями на социальное страхование	руб.	16253406	-	11595187		-
Затраты на оплату труда в период зимнего отстоя	руб.	1890400	-	1350900		-
Расходы на амортизацию теплохода	руб.	3557250	-	375615		-
Отчисления в ремонтный фонд	руб.	-	790500	-		834700
Расходы на навигационные материалы	руб.	-	632400	546800		66776
Прочие расходы	руб.	-	907190	-		497300
Итого	руб.	18499531	1760930	19317702		1848776

Такие расчеты выполняются в рамках операционного анализа, исходя из следующей закономерности: с ростом объема производства и продаж удельные постоянные расходы на единицу продукции (работ, услуг) снижаются и обеспечивают увеличение прибыли.Необходимо рассчитать критическую точку безубыточности по объему выручки от реализации и по количеству реализованных видов продукции (работ, услуг). Расчет производится по всем видам продукции (работ, услуг).Формулы, используемые для расчетов:1) Доля переменных расходов в цене одного вида продукции (9)где: – доля переменных расходов в цене одного вида продукции (работ, услуг), или коэффициент пропорциональности; – переменные расходы на один вид продукции (работ, услуг);В расчете на 1 пассажира по типам судов («Метеор») V = 16253406/11595187 = 8,7 руб./пасс. («Ракета»)V= 17952700/42412 = 24,6 руб./пасс. – цена единицы вида продукции (работ, услуг). («Метеор») а =148/363,5 = 0,405 или 40,5 %; («Ракета»)а=470/1232 = 0,359 или 35,9 %.2) Критический объем (стоимость) реализации вида продукции (10)где: – критический объем (стоимость) реализации вида продукции (работ, услуг); – сумма постоянных расходов. («Метеор») = 18499531/(1-0,405) = 19541482,8 руб. («Ракета») = 19321702/(1- 0,359) = 20491348,1 руб.3) Точка безубыточности в натуральном измерении (11)где:

– критическое количество продукции (работ, услуг).

«Метеор» 342Э = 19541482,8 / 351 = 119373,7 руб.

«Ракета» 340Э = 20491348,1/1232 = 48397,1 руб.

Расчет безубыточности представлен в таблице 9.

Таблица 9

Плановый расчет условий достижения безубыточности

Показатели	Единицы измерения	«Метеор»	«Ракета»
Постоянные расходы за год	Руб.	18499531	19321702
Переменные расходы за год	Руб.	1760930	1848776
Количество перевезенных пассажиров за год	Ед.	201723	76492
Стоимость перевозки	Руб.	163,7	423,4
Переменные расходы на одного пассажира	Руб.	8,7	24,6
Коэффициент пропорциональности	%	40,5	35,9
Критический объем (стоимость) реализации вида продукции (работ, услуг)	Руб.	19541482,8	20491348,1
Критическое количество продукции (работ, услуг)	Ед.	119373,7	48397,1

Эксплуатация судов («Ракета»)имеет меньший риск.Зависимости изменения размера прибыли от объема реализации, от постоянных и переменных затрат, а также «точка безубыточности» представлены графически. На рисунке 1 построен график расчета точки критической точки безубыточности туристкой продукции для перевозок судами «Метеор» проекта 342Э.На рисунке 2 построен график расчета точки безубыточности туристкой продукции для перевозок на судах типа «Ракета» проекта 340Э.