Курсовая работа (т): Порядок бухгалтерского учета обязательств по налогам и по страховым взносам

Порядок бухгалтерского учета обязательств по налогам и по страховым взносам

Содержание

Введение

. Общие сведения о АО «СРСУ№7»

.1 Название, юридический адрес, перечень основных направлений деятельности АО «СРСУ№7»

.2 Организационная структура АО «СРСУ№7»

. Порядок бухгалтерского учета обязательств по налогам

.1 Налог на прибыль

.2 Налог на добавленную стоимость

.3 Транспортный налог

. Порядок бухгалтерского учета обязательств по страховым взносам

.1 Расчет по начислению и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности, ведут бухгалтерский учет обязательств по налогам и страховым взносам согласно действующему законодательству. АО «СРСУ-7»-предприятие, на котором я проходила учебную практику, не является исключением.

Моей целью являлось углубить знания по бухгалтерскому учету, полученные в ИММиФе при изучении учебных дисциплин, а также ознакомится с механизмом функционирования предприятия, закрепить теоретические знания и получить необходимые практические навыки и умения в области организации бухгалтерского учета, ознакомиться с официальными формами налоговых деклараций и журналов - ордеров.

В процессе прохождения учебной практики передо мной были поставлены следующие задачи:

1.      Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, технологией, основными функциями производственных и управленческих подразделений, учредительными документами.

2.      Ознакомиться с порядком ведения бухгалтерского учета по налогам на прибыль, НДС, а так же на транспортный налог.

.        Ознакомиться с порядком ведения бухгалтерского учета по страховым взносам (в пенсионный фонд, фонд, фонд медицинского страхования).

.        Участвовать в проведении инвентаризации материальных ценностей, денежных средств, расчетов на предприятии.

1. Общие сведения о АО «СРСУ№7»

1.1 Название, юридический адрес, перечень основных направлений деятельности АО «СРСУ№7»

бухгалтерский учет налог страховой

Акционерное общество «Специализированное ремонтно-строительное управление № 7 г. Воронеж» создано в соответствии с законодательством об акционерных обществах, о разгосударствлении и приватизации государственной собственности и другим законодательством РФ.

Форма собственности - частная, финансовое состояние стабильное. Принадлежит государству 63,71 % выпущенных акций; физическим лицам - 36,29%.

Размер уставного фонда составил 75 862 000 рублей по состоянию на 01.10.2014г. Уставный фонд Общества разделен на 505748 простых именных акций. Номинальная стоимость одной акции 150 рублей.

Учредители организации: Витебский областной комитет по управлению государственным имуществом и приватизации, члены трудового коллектива арендного предприятия АО «СРСУ-№7 г.Воронеж».

Ф.И.О. директора АО «СРСУ-№7» Ахенбах Юлия Александровна

Ф.И.О. главного бухгалтера АО «СРСУ-№7» Черных Лилия Анатольевна

Общество является преемником прав и обязанностей арендного предприятия в соответствии с передаточным актом, за исключением прав и обязанностей, которые не могут принадлежать Обществу.

Общество является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, расчетный счет №3012300130012 в филиале №7 г. Воронеж.

Целью деятельности общества является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли.

Основными видами деятельности АО «СРСУ-№7» являются:

-       строительно-монтажные и специальные работы;

-       отделочные работы;

-       теплоизоляционные и тепломонтажные работы;

-       монтаж сосудов и паровых котлов, работающих под давлением, а также трубопроводов пара, горячей воды, нефти и газопроводов;

-       изготовление и монтаж металлических конструкций и оборудования;

-       производство сборных бетонных и железобетонных изделий и конструкций;

-       ремонт и прокладка наружных сетей водопровода, отопления и канализации;

-       изготовление столярных изделий и товаров народного потребления из металла и дерева и др.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом.

Участники общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Если экономическая несостоятельность (банкротство) общества вызвано его акционерами или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случаи недостаточности имущества общество по решению хозяйственного суда может возлагаться субсидиарная ответственность по его обязательствам. В случаи ликвидации (прекращения деятельности) общества на указанных лиц по решению суда может налагаться первоочередная субсидиарная ответственность по долгам перед бюджетом.

Общество не может выступать гарантом или поручителем перед банками-кредиторами негосударственных юридических и физических лиц по исполнению этими лицами своих обязательств возврата полученных кредитов.

Общество может в установленном порядке создавать унитарные предприятия, филиалы или представительства, быть учредителем (участником) других хозяйственных товариществ и обществ.

Срок деятельности общества не ограничен.

Первый финансовый год общества начинается от даты его регистрации и завершается 31 декабря текущего года. Последующие финансовые годы соответствуют календарным.

Управление в обществе осуществляют общее собрание акционеров, наблюдательный совет, дирекция, директор. Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляет ревизионная комиссия. Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности общества ежегодно привлекает аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками. Общество освобождается от обязательной ежегодной аудиторской проверки, если в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной службой проведена ревизия его финансово-хозяйственной деятельности.

В 3-дневный срок со дня поступления в общество заключения аудитора, акта (справки) проверки, проведенной контролирующим органом, директор обязан выслать их копию каждому члену наблюдательного совета, председателю ревизионной комиссии.

1.2 Организационная структура АО «СРСУ№7»

Организационная структура управления представляет собой сочетание отдельных звеньев в их взаимосвязи и соподчинённости, выполняющих различные функции управления организации, и характеризует собой один из базовых элементов системы управления.

Она представляет собой сложную систему взаимодействия различных подразделений. Общество самостоятельно организует свою деятельность, исходя из необходимости оказания услуг, и определяет перспективы развития.

Списочная численность работников основной деятельности по состоянию на 01.12.2014 года составляет 1070 человек. Структура персонала ОАО «СРСУ-№7» представлена в таблице 1.

Рисунок 1-Организационная структура АО «СРСУ-№7»

Таблица 1 - Структура персонала

АО «СРСУ-№7» имеет в своем составе работников всех специальностей для выполнения строительных, специальных и монтажных работ, что дает преимущество перед организациями, выполняющими только монтаж или только строительные работы. Необходимо отметить, что сварщики общества прошли обучение и аттестацию по правилам аттестации сварщиков и специалистов сварочного производства по системе национального аттестационного комитета по Российской Федерации и могут выполнять работы на территории Российской Федерации.

Подготовка и переподготовка кадров рабочих профессий проводится как в профессионально-технических училищах, так и непосредственно на предприятии. Ввиду неравномерности загрузки мощностей общества, при необходимости привлекаются работники предприятий, работающих по договорам субподряда.

Экономическая служба АО «СРСУ-№7» представлена главным бухгалтером.

Основные задачи бухгалтера АО «СРСУ-№7»:

-       Формирование полной и достоверной информации о деятельности общества и его имущественном положении.

-       Контроль над наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов (в том числе, в соответствии с учрежденными нормами, нормативами и сметами).

-       Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

-       Формирование информации, необходимой для правильного и своевременного исчисления, а так же уплаты налогов, сборов и др. обязательных платежей.

Ответственность бухгалтера:

.Бухгалтер отвечает за своевременное выполнение своих обязанностей.

. Несет ответственность за выполнение и оформление документов по операциям, которые противоречат установленному порядку.

.Несет ответственность за составление недостоверных документов и бухгалтерских отчетов и за нарушение положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.

.Несет ответственность за нарушение сроков месячных и квартальных отчетов.

2. Порядок бухгалтерского учета обязательств по налогам

2.1 Налог на прибыль

Этот налог регулируется гл. 25 Налогового кодекса РФ с изменениями и дополнениями. Это один из основных видов налогов, которые пополняют региональные бюджеты.

Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по форме КНД. Так же заполняется номер корректировки, налоговый (отчетный) период (код),отчетный год, дата предоставления в налоговый орган (код), место нахождения (учета) (код), код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД, форма реорганизации, ликвидации (код), номер контактного телефона. Так же организация заполняет достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации.

Налоговая декларация организации АО «СРСУ-7» предоставлена в приложении к отчету по практике.

Раздел 1 налога на прибыль называется - «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)».

В разделе 1 указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Данный раздел включает 3 подраздела:

1.      Раздел 1.1 обязательно включается в состав налоговой декларации. В нем указываются сведения о квартальных платежах в федеральный и региональный бюджеты с указанием КБК и сумм к доплате или уменьшению. Суммы попадают сюда из итоговых строк (270-281) листа 02 декларации.

2.      Раздел 1.2 заполняют только те организации, которые внутри квартала уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Он показывает суммы ежемесячных авансов по налогу на следующий квартал. В состав годовой декларации данный подраздел не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). По строкам 120-140, а также 220-240 подраздела отражаются суммы, составляющие 1/3 сумм, указанных по строкам 300 (330) и 310 (340) листа 02.

.        Раздел 1.3 заполняется в отношении сумм налога, которые организация платит с процентов и дивидендов, в том числе в качестве налогового агента. Если такой налог отсутствует, раздел в декларацию не включается.

В разделе 1.1 в организации АО «СРСУ-7» заполнены такие показатели, как:

Код по ОКТМО - 20701000;

Взносы в федеральный бюджет:

·        Код бюджетной классификации - 18210101011011000110;

·        Сумма налога у доплате на сумму 120637 р.

Взносы в бюджет субъекта РФ:

·        Код бюджетной классификации - 18210101012021000110;

·        Сумма налога к доплате на сумму 1085716р.

Раздел 1.2. и раздел 1.3. в документах организации не представлены.

Следующий заполняемый документ называется расчет налога.

В данном листе производится расчет налога. Он заполняется в определенном порядке.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» большинство организаций ставит «1». Специальные коды предусмотрены:

·        для сельхозтоваропроизводителей - «2»;

·        резидентов особой экономической зоны - «3»;

·        организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, - «4».

В аналогичном порядке признак заполняется далее.

Отражаем доходы и расходы

По строкам 010-020 отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы из приложения № 1 к листу 02.

По строкам 030-040 - расходы, уменьшающие доходы от реализации, и внереализационные расходы из приложения № 2 к листу 02.

По строке 050 - сумма убытков, которые учитываются в особом порядке и отражаются в приложении № 3 к листу 02.

Определяем налоговую базу

В строке 060 выводим финансовый результат - прибыль или убыток. В большинстве случаев эта сумма и будет налоговой базой по налогу, которую следует отразить в строке 100.

Если переносить нечего или текущая прибыль перекрыла убыток, в строке 120 нужно отразить величину базы, с которой и будет исчисляться налог. Показатель этой строки равен разности между строками 100 и 110.

В строке 130 налоговую базу отражают отдельные плательщики, которые платят налог в бюджет субъекта по пониженным ставкам.

По строкам 140-170 указываются налоговые ставки: общая, федеральная, региональная и региональная пониженная. По строкам 180-200 - суммы исчисленного налога.

По строкам 210-230 нужно указать суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

В данный документ входят показатели:

·        Доходы от реализации на сумму 278618697 р.;

·        Внереализационные доходы на сумму 35701 р.;

·        Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации на сумму 268411210;

·        Внереализационные расходы на сумму 1528959 р.

Итого прибыль (убыток) - 8714229 р.

Налоговая база составила 8714229 р.

Налоговая база для исчисления налога - 8714229 р.

Ставка налога - всего, (%) 20, в том числе:

·        В федеральный бюджет - 2%;

·        В бюджет субъекта РФ - 18%.

Сумма исчисления налога - всего 1742846 р., в том числе: