Дипломная (вкр): Порядок формирования доходов бюджета Сокольского муниципального района и организация их исполнения в Сокольском муниципальном районе
Контрольно-счетная палата осуществляет следующие полномочия:
осуществляет контроль за исполнением бюджета Сокольского муниципального района;
проводит экспертизу проектов бюджета Сокольского муниципального района;
проводит внешнюю проверку годового отчета об исполнении бюджета Сокольского муниципального района;
организует и осуществляет контроль за законностью, результативностью использования средств бюджета Сокольского муниципального района, а также средств, получаемых бюджетом Сокольского муниципального района из иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
проводит анализ бюджетного процесса в Сокольском муниципальном районе и подготавливает предложения, направленные на его совершенствование;
подготавливает информацию о ходе исполнения бюджета Сокольского муниципального района, о результатах проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий и представляет данную информацию в Муниципальное Собрание и главе Сокольского муниципального района;
и другие вопросы.
2.3 Бюджетный процесс в Сокольском
муниципальном районе
В соответствии с Положением о бюджетном процессе в Сокольском муниципальном районе, утвержденном решением Муниципального Собрания Сокольского муниципального района от 22 июля 2010 г. N 152 (с последующими изменениями и дополнениями). (далее - Положение о бюджетном процессе), органы местного самоуправления и другие участники бюджетного процесса Сокольского муниципального района осуществляют следующую деятельность в рамках Сокольского муниципального района:
составление и рассмотрение проекта бюджета района;
утверждение проекта бюджета района;
исполнению бюджета района;
контроль за испольнением бюджета района;
проведение внешней проверки, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.
Проект бюджета района до 2016 составлялся и утверждался на три года решением Муниципального Собрания. Осенью 2015 года Президент России Владимир Путин подписал закон о принятии бюджета на один год. Согласно опубликованному на портале правовой информации документу, действие этого закона распространяется только на 2016 год. Этот шаг объясняется повышением риска надежности показателей прогноза социально-экономического развития России и точности прогнозирования параметров федерального бюджета (и бюджетов всех уровней). Подписанный президентом закон приостановил действие отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) до 1 января 2016 года [14].
В соответствии с БК РФ бюджет района был составлен и утвержден на один 2016 год решением Муниципального Собрания Сокольского муниципального района от 17.12.2015 № 410 «О бюджете Сокольского муниципального района на 2016 год».
Составление проекта бюджета Сокольского муниципального района осуществляется в соответствии с Положением о бюджетном процессе. Разработка проекта бюджета начинается не позднее чем за 7 месяцев до начала очередного финансового года.
В основу составления проекта бюджета закладываются данные прогноза социально-экономического развития Сокольского муниципального района.
Решения Муниципального Собрания Сокольского муниципального района о внесении изменений в решения о местных налогах и сборах, решения Муниципального Собрания Сокольского муниципального района, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджета Сокольского муниципального района, вступающие в силу в очередном финансовом году и плановом периоде, должны быть приняты до 1 ноября текущего финансового года, но не позднее дня внесения проекта решения о бюджете Сокольского муниципального района в Муниципальное Собрание Сокольского муниципального района [13].
«До 15 ноября текущего финансового года Финансово-экономическое управление района выполняет сводные расчеты по проекту бюджета района и завершает разработку проекта решения о бюджете, которое должно содержать основные характеристики бюджета.
В соответствии с Положением о бюджетном процессе в Сокольском муниципальном районе, глава района вносит проект решения о бюджете Сокольского муниципального района на рассмотрение Муниципального Собрания Сокольского муниципального района не позднее 15 ноября текущего финансового года. Одновременно организуются публичные слушания в соответствии с Положением о порядке организации и проведения публичных слушаний в Сокольском муниципальном районе».
Проект решения о бюджете Сокольского муниципального района подлежит официальному опубликованию в газете "Сокольская правда" и на официальном сайте Сокольского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
В течение суток со дня внесения проекта решения о бюджете в Муниципальное Собрание Сокольского муниципального района председатель Муниципального Собрания района направляет его в Контрольно-счетную палату Муниципального Собрания Сокольского муниципального района.
Контрольно-счетная палата Муниципального Собрания Сокольского муниципального района в срок до 1 декабря готовит заключение на проект решения о бюджете с указанием недостатков данного проекта в случае их выявления, с анализом изменений основных характеристик и показателей бюджета района с показателями текущего финансового года.
Заключение Контрольно-счетной палаты Муниципального Собрания Сокольского муниципального района учитывается при подготовке депутатами Муниципального Собрания Сокольского муниципального района поправок к проекту решения о бюджете района.
Внесенный проект решения о бюджете с заключением Контрольно-счетной палаты Муниципального Собрания Сокольского муниципального района направляется на рассмотрение в постоянные комиссии, а также депутатам Муниципального Собрания Сокольского муниципального района.
В двухнедельный срок с момента направления проекта решения о бюджете района с заключением Контрольно-счетной палаты Муниципального Собрания Сокольского муниципального района в постоянные комиссии, а также депутатам Муниципального Собрания Сокольского муниципального района проводятся публичные слушания проекта решения о бюджете Сокольского муниципального района в порядке, установленном решением Муниципального Собрания.
В случае возникновения несогласованных вопросов по проекту решения о бюджете Сокольского муниципального района решением председателя Муниципального Собрания Сокольского муниципального района может создаваться согласительная комиссия на паритетных началах из числа депутатов Муниципального Собрания и администрации Сокольского муниципального района.
Проект решения о бюджете рассматривается на сессии Муниципального Собрания Сокольского муниципального района.
В случае отклонения проекта решения о бюджете Муниципальное Собрание района Сокольского муниципального принимает одно из следующих решений:
) о передаче проекта решения о бюджете на согласительную комиссию для уточнения основных характеристик и показателей бюджета района;
) о возвращении проекта решения о бюджете на доработку.
В случае возвращения проекта решения о бюджете на доработку доработанный проект решения вносится в Муниципальное Собрание Сокольского муниципального района на повторное рассмотрение в течение 10 дней.
Проект решения о бюджете рассматривается Муниципальным Собранием Сокольского муниципального и утверждается в срок до 20 декабря текущего года.
Решение о бюджете подлежит официальному
опубликованию в течение 10 дней с момента его подписания.
2.4 Контроль за исполнением доходов
Сокольского муниципального района
Под исполнением бюджета подразумевается поступление налоговых платежей, сборов, других платежей в бюджет и распределение их по уровням бюджетной системы в соответствии с существующим законодательством [3]. Первым этапом исполнения бюджета по доходам является перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета.
Доходы считаются перечисленными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке или иной кредитной организации. Денежные средства считаются зачисленными в доход бюджета с момента совершения ЦБР или иной кредитной организацией, в которой открыт счет по учету доходов бюджета, операции по зачислению денежных средств на счет казначейства.
Пунктами 1 и 3 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков и плательщиков сборов уплачивать налоги и сборы. Доходная часть бюджета формируется также и за счет других источников, таких как:
средства, полученные от сдачи в аренду государственного (муниципального) имущества;
доходы государственных предприятий;
доходы от оказания платных услуг;
и прочие источники поступления.
Перечень источников, за счет которых формируются доходы бюджета, ежегодно устанавливается законом о бюджете на соответствующий год.
В функции казначейства входит учет всех поступающих сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитывается вид и сумма налога.
Кассовое обслуживание исполнения бюджета района осуществляется в соответствии со статьей 215.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации на едином счете бюджета Сокольского муниципального района, открытом Управлением Федерального казначейства по Вологодской области. Доходы бюджета района поступают на единый счет бюджета, открытый в Федеральном казначействе (далее - ФК). По ОКАТО, указанному в платежном документе, ФК определяет в какой бюджет зачислить данное поступление. Далее распределяются в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующие доходы. Распределение и перечень регулирующих доходов строго регламентированы законом о бюджете на соответствующий год. Распределение доходов представляет собой непрерывный процесс, в результате которого ежедневно определяются суммы, подлежащие перечислению в бюджет соответствующего уровня. Распределение осуществляется путем направления органом казначейства соответствующему банку платежного поручения и списания банком средств в пределах остатка по лицевому счету.
Государство в лице соответствующих органов возвращает излишне уплаченные в бюджет суммы доходов. Возврат сумм налога осуществляется за счет средств бюджета, в который произошла переплата. Операции по возврату или зачету налогов юридическим лицам осуществляются в порядке безналичных расчетов.
Отделом анализа и контроля доходов бюджета и финансов хозяйственного комплекса ФЭУ СМР проводит следующие виды мониторинга:
) ежедневный (на примере февраля 2016 года):
Доходные источники
Бюджет 2016 год
Фактически исполнено на 01.03.2016
с начала года
% испол. бюджета
План на февраль 2016 года
Исполнено за февраль 2016 г
) Ежеквартальный (еженедельный):
в форме сводной таблицы (рисунок 2.3);
в форме реестра (таблица 2.2);
Специалисты ФЭУ СМР ежедневно/еженедельно
проводят работу с руководителями (ответственными исполнителями-специалистами)
предприятий по вопросу своевременного перечисления налогов в бюджет и
ликвидации образовавшейся задолженности предприятий перед бюджетом, уточнения
причин образовавшейся задолженности.
Консолидированный бюджет
Сокольского муниципального района
Бюджет Сокольского муниципального
района
Факт за 1 квартал 2015 года
Факт за 1 квартал 2015 года в
условиях 2016 года
Факт за 2015 год
Предусмотрено в бюджете на 2016
год
Фактически исполнено за 1 квартал
2016 года
% исполнения бюджета
Отклонение от факта 2015 года в
условиях 2016 года
Факт за 1 квартал 2015 года
Факт за 1 квартал 2015 года в
условиях 2016 года
Факт за 2015 год
Предусмотрено в бюджете на 2016
год
Фактически исполнено за 1 квартал
2016 года
% исполнения бюджета
Рисунок 2.3 - Ежеквартальный мониторинг
Таблица 2.2 - Реестр поступлений платежей в
бюджет (образец)
Также ежемесячно ФЭУ СМР составляет отчет по
форме 050117 «Отчет об исполнении бюджета» (согласно инструкция 191н)
Регламентированная бюджетная отчетность района
составляется Финансово-экономическим управлением Администрации Сокольского
муниципального района в соответствии требованиями к составлению бюджетной
отчетности, установленными Министерством финансов Российской Федерации.
Бюджетная отчетность района представляется
финансовым управлением района в департамент финансов Вологодской области и
главе Сокольского муниципального района. Бюджетная отчетность включает:
отчет об исполнении бюджета;
баланс исполнения бюджета района;
отчет о финансовых результатах деятельности;
отчет о движении денежных средств;
пояснительную записку.
Отчет об исполнении бюджета района за первый
квартал, полугодие и девять месяцев текущего финансового года утверждается
главой Сокольского муниципального района.
Годовой отчет об исполнении бюджета Сокольского
муниципального района утверждается решением Муниципального Собрания Сокольского
муниципального района.
Годовой отчет об исполнении бюджета Сокольского
муниципального района, а также ежеквартальные сведения о ходе исполнения
бюджета района подлежат официальному опубликованию на официальном сайте
Сокольского района.
Контрольно-счетная палата осуществляет внешнюю
проверку годового отчета об исполнении бюджета до его рассмотрения
Муниципальным Собранием. Данная проверка включает в себя проверку бюджетной
отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на
годовой отчет об исполнении бюджета.
Главные администраторы средств бюджета района не
позднее 25 марта года, следующего за отчетным, представляют годовую отчетность
в Контрольно-счетную палату Муниципального Собрания для внешней проверки.
Ежегодно не позднее 25 марта года, следующего за
отчетным, глава Сокольского муниципального района представляет в Муниципальное
Собрание Сокольского муниципального района для внешней проверки отчет об
исполнении бюджета района за отчетный финансовый год.
В течение суток со дня внесения отчета об
исполнении бюджета в Муниципальное Собрание Сокольского муниципального района
данный отчет направляется для проверки в Контрольно-счетную палату
Муниципального Собрания Сокольского муниципального района.
Контрольно-счетная палата Муниципального
Собрания Сокольского муниципального района в месячный срок проводит подготовку
заключения на годовой отчет об исполнении бюджета за отчетный финансовый год и
составляет заключение.
Контрольно-счетная палата Муниципального
Собрания Сокольского муниципального района не позднее 25 апреля года,
следующего за отчетным, представляет заключение на годовой отчет об исполнении
бюджета Сокольского муниципального района в Муниципальное Собрание Сокольского
муниципального района с одновременным представлением в администрацию
Сокольского муниципального района.
Главой Сокольского муниципального района не
позднее 1 мая года, следующего за отчетным, годовой отчет об исполнении бюджета
Сокольского муниципального района направляется Муниципальному Собранию
Сокольского муниципального района в форме проекта решения Сокольского
муниципального района и одновременно обнародуется в соответствии с Положением о
порядке и организации проведения публичных слушаний в Сокольском муниципальном
районе.
Проект решения Муниципального Собрания об
исполнении бюджета Сокольского муниципального района содержит положения об
утверждении отчета об исполнении бюджета за отчетный финансовый год с указанием
общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета района.
Одновременно с годовым отчетом об исполнении
бюджета Сокольского муниципального района Муниципальному Собранию
представляются следующие документы и материалы:
баланс исполнения бюджета района;
отчет о финансовых результатах деятельности;
отчет о движении денежных средств;
сведения о расходовании средств резервного
фонда;
сведения о предоставлении и погашении бюджетных
кредитов;
сведения о состоянии муниципального долга на
начало и конец отчетного финансового года;
пояснительная записка.
Проект решения Муниципального Собрания об
утверждении годового отчета об исполнении бюджета Сокольского муниципального
района, заключение контрольно-ревизионного отдела Муниципального Собрания на
годовой отчет об исполнении бюджета Сокольского муниципального района и
результаты публичных слушаний направляются на рассмотрение в постоянные
комиссии и на ознакомление депутатам.
Срок рассмотрения Муниципальным Собранием
Сокольского муниципального района отчета об исполнении бюджета района - один
месяц.
Муниципальное Собрание Сокольского
муниципального района при рассмотрении отчета об исполнении бюджета заслушивает
доклад главы района, а также доклад руководителя Контрольно-счетной палаты.
По итогам рассмотрения отчета об исполнении
бюджета Муниципальное Собрание Сокольского муниципального района принимает одно
из следующих решений:
об утверждении отчета об исполнении бюджета
района;
об отклонении отчета об исполнении бюджета
района.
В случае отклонения Муниципальным Собранием
Сокольского муниципального района отчета об исполнении бюджета района он
возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения
данных и повторного внесения в срок, не превышающий один месяц.
Решение Муниципального Собрания Сокольского
муниципального района о результатах рассмотрения годового отчета об исполнении
бюджета Сокольского муниципального района подлежит обнародованию.
3. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ И
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ НЕЗАВИСИМОСТИ БЮДЖЕТА СОКОЛЬСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
ЗА 2013-2015 И ПЛАНОВЫЙ 2016 ГОДЫ
.1 Формирование и структура доходов
Сокольского муниципального района в 2016 году
Общий объем доходов бюджета Сокольского
муниципального района (далее бюджет СМР) на 2016 год утвержден в сумме 797,3
млн. руб. При расчете объема доходов бюджета района учитывались принятые и
вступающие в силу с 1 января 2016 года изменения и дополнения в нормативные
правовые акты Российской Федерации, изменения в законодательстве области,
регулирующие отношения, оказывающие влияние на доходы бюджета района.
Формирование доходной базы бюджета района на 2016 год:
• Собственные доходы - 293,1 млн. руб.
• Безвозмездные поступления - 504,2 млн. руб.
Рассмотрим плановую структуру собственных
доходов за 2016 год. На основании данных отчета об исполнении бюджета составим
диаграмму (рисунок 3.1) [2].
Рисунок 3.1 - Собственные доходы бюджета
Сокольского муниципального района в 2016 году Рассмотрим методику формирования доходов от
НДФЛ. Прогнозируемый фонд заработной платы - 3657,3 млн. рублей. Норматив
отчислений в бюджет района в соответствии с Бюджетным кодексом:
5 % от налога, взимаемого на территориях
городских поселений,
% от налога, взимаемого на территориях сельских
поселений,
в соответствии с законом области «Об областном
бюджете на 2016 год»- 38,48% .
Для определения налогооблагаемой базы фонд
заработной платы уменьшен на сумму стандартных, социальных и имущественных
налоговых вычетов и доходы, не подлежащие налогообложению. Прогноз поступления
доходов от налога на доходы физических лиц составит - 196,9 млн. рублей.
Основные налогоплательщики - ООО «Сухонский КБК», ПАО «Сокольский ЦБК», АО
«С-ДОК.
Также рассмотрим методику формирования акцизов
по подакцизным товарам. Норматив отчислений в бюджет района от акцизов на
автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для
дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на
территории РФ - 0,3075%. Общая сумма поступлений в бюджет района акцизов на
нефтепродукты составит 10,9 млн. рублей. Структура акцизов на нефтепродукты
складывается следующим образом:
автомобильный и прямогонный бензин (64%) - 7,0
млн. рублей;
дизельное топливо (35%) - 3,8 млн. рублей;
моторные масла (1%) - 0,01млн. рублей.
Расчеты налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, на 2016 год произведены в соответствии с
главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» части второй Налогового
кодекса Российской Федерации. Норматив отчислений налога в бюджет района - 50
%. Поступление в бюджет Сокольского муниципального района составит - 21,2 млн.
рублей.
В основу расчета единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности принята динамика поступления налога в
2014 и 2015 годах. Норматив отчислений налога в бюджет района - 100 %.
Поступление в бюджет Сокольского муниципального района составит - 30,4 млн.
рублей.
Норматив отчисления в бюджет Сокольского
муниципального района от Единый сельскохозяйственный налога.:
50 % от налога, взимаемого на территориях
городских поселений,
70 % от налога, взимаемого на территориях
сельских поселений . Поступление ЕСХН в бюджет района составит - 56,0 тыс.
рублей.
В соответствии с Бюджетным кодексом норматив
отчисления в бюджет района налога, взимаемого в связи с применением патентной
системы налогообложения - 100%. Сумма поступлений бюджет района составит - 89,0
тыс. рублей.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в бюджет
муниципального района по нормативу 100% подлежат зачислению следующие виды
государственных пошлин:
по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции,
мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);
за выдачу разрешения на установку рекламной
конструкции.
Объем поступления государственной пошлины в
бюджет Сокольского муниципального района составит - 7,4 млн. рублей
Арендная плата и продажа права на заключение
договоров аренды за земельные участки, государственная собственность на которые
не разграничена - 10185,0 тыс. рублей. Сдача в аренду имущества, находящегося в
оперативном управлении органов управления муниципальных районов и cозданных ими
учреждений - 3200,0 тыс. рублей. Часть прибыли, остающаяся после уплаты налогов
и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий созданных
муниципальными районами - 15,0 тыс. рублей. Прочие поступления от использования
имущества - 248,0 тыс. рублей.
Норматив отчислений в бюджет Сокольского
муниципального района платы за негативное воздействие на окружающую среду. - 40
%. Поступление платы за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет
района составит - 660,0 тыс. рублей.
Поступление доходов от оказания платных услуг
(работ) и компенсации затрат государства в бюджет района составит - 281,0 тыс.
рублей.
Доходы от реализации иного имущества,
находящегося в собственности муниципальных районов - 3254,0 тыс. рублей. Доходы
от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не
разграничена - 1104,0 тыс. рублей. Доходы от продажи земельных участков,
находящихся в собственности муниципальных районов - 173,0 тыс. рублей.
В основу расчета прогнозируемого поступления
штрафов, санкций, возмещения ущерба принята динамика поступления в 2014 и 2015
году и оценка поступлений текущего года. Поступление штрафов, санкций,
возмещения ущерба в бюджет Сокольского муниципального района составит - 7,1
млн. рублей.
Безвозмездные поступления от других бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Безвозмездные поступления в бюджет
СМР в 2016 г., млн.руб.
Наименование
Сумма
ВСЕГО, в т.ч.
504,2
дотации
36,8
субсидии
26,8
субвенции
440,6
Основная часть доходов бюджета составляют
безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации. (Далее рассмотрим более подробно структуру данных поступлений).
В структуре собственных доходов большая доля
приходится на налоговые поступления, а именно НДФЛ. Не смотря на то, что в 2016
г. в соответствии с законом области «Об областном бюджете на 2016 год» норматив
отчисления в бюджет района составляет только 38,48% (а также 5% и 13% согласно
БК РФ), налоговая база НДФЛ - самая большая. (подробно рассмотрим позднее).
3.2 Анализ структуры доходов бюджета
Сокольского муниципального района
На основании отчетов об исполнении бюджета за
2013,2014 и 2015 году проведем анализ исполнения доходов бюджета Сокольского
муниципального района за 2013 - 2015 годы (таблица 3.2).
В 2013 году в бюджет Сокольского муниципального
района поступило 981822,5 тыс. руб. при плане 1004535,7 тыс. рублей исполнение
составляет - 97,7 %.
В разрезе доходных источников обеспечено
выполнение плана по:
налогу на доходы физических лиц при плане
266891,6 тыс. руб. получено 266891,9 тыс. руб. процент исполнения составляет
100,0%;
налогу на совокупный доход при плане 35154,7
тыс.руб. получено 35155,1 тыс. руб. процент исполнения составляет 100,0%;
налогу на имущество организаций при плане
42961,6 тыс. руб. получено 42961,6 тыс. руб. процент исполнения составляет
100,0%;
государственной пошлине при плане 4695,0 тыс.
руб. получено 4695,1 тыс. руб. процент исполнения составляет 100,0%;
задолженности и перерасчетам по отмененным
налогам, сборам и иным обязательным платежам при плане 8,8 тыс. руб. получено
8,9 тыс. руб. процент исполнения составляет 101,1% (снижение задолженности по
отмененным налогам);
Таблица 3.2 - Анализ исполнения доходов бюджета
Сокольского муниципального района за 2013-2015 годы, тыс. руб.
Наименование показателя
2013 год
2014 год
2015 год
план
исполнено
% исполнения
план
исполнено
% исполнения
план
исполнено
% исполнения
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего
349 711,7
349 712,5
100,0
241 678,0
241 720,9
100,0
247 525,0
245 383,0
99,1
в том числе
Налог на доходы физических лиц
266 891,6
266 891,9
100,0
206 116,6
206 116,8
100,0
208 613,5
206 559,1
99,0
Налог на совокупный доход
35 154,7
35 155,1
100,0
26 847,9
26 848,0
100,0
27 545,5
27 545,6
100,0
Налог на имущество организаций по
имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения
42 961,6
42 961,6
100,0
0,0
0,0
-
0,0
0,0
-
Акцизы по подакцизным товарам
(продукции), производимым на территории Российской Федерации
0,0
0,0
-
3 916,6
3 959,0
101,1
4 296,0
4 208,3
98,0
государственная пошлина
4 695,0
4 695,0
100,0
4 795,6
4 795,7
100,0
7 064,9
7 064,9
100,0
задолженность и перерасчеты по
отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
8,8
8,9
101,1
1,3
1,4
107,7
5,1
5,1
100,0
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, в том числе
34 803,8
34 803,0
100,0
32 128,6
32 129,6
100,0
31 647,5
31 778,3
100,4
в том числе
доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и муниципальной собственности
9 782,5
9 782,8
100,0
15 001,3
15 001,7
100,0
15 913,1
15 913,1
100,0
платежи при пользовании природными
ресурсами
2 737,9
2 738,1 1 521,4
1 521,5
100,0
1 729,1
1 729,2
100,0
доходы от оказания платных услуг
(работ) компенсчации затрат государства
8 862,5
8 862,6
100,0
403,8
403,9
100,0
260,0
260,0
100,0
доходы от продажи материальных и
нематериальных активов
5 792,0
5 792,1
100,0
7 325,2
7 325,4
100,0
6 552,4
6 552,5
100,0
штрафы, санкции, возмещение ущерба
7 628,9
7 632,2
100,0
7 871,7
7 872,0
100,0
7 189,7
7 189,7
100,0
прочие неналоговые поступления
0,0
-4,8
-
5,2
5,1
98,1
3,2
133,8
4181,3
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ
ДРУГИХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, всего
620 020,2
597 307,0
96,3
749 291,2
723 993,2
96,6
723 256,4
711 690,1
98,4
ИТОГО ДОХОДЫ
1 004 535,7
981 822,5
97,7
1 023 097,8
997 843,8
97,5
1 002 428,9
988 851,4
98,6
доходы от использования имущества, находящегося
в государственной и муниципальной собственности при плане 9 782,5 тыс. руб.
получено 9 782,8 тыс. руб. процент исполнения составляет 100,0%
плате за негативное воздействие на окружающую
среду при плане 2737,9 тыс. руб. получено 2738,1 тыс. руб. процент исполнения
составляет 100,0%;
доходам от компенсации затрат бюджетов
муниципальных районов при плане 8862,5 тыс. руб. получено 8862,6 тыс. руб.
процент исполнения составляет 100,0%;
доходам т продажи материальных и нематериальных
активов при плане 5 792,0 тыс. руб. получено 5 792,1 тыс. руб. процент
исполнения составляет 100,0%.
штрафам, санкциям, возмещению ущерба при плане
7628,9 тыс. руб. получено 7632,2 тыс. руб. процент исполнения составляет
100,0%.
По прочим неналоговым доходам бюджетов
муниципальных районов уточнено 4,8 тыс. руб., в т.ч. невыясненные поступления
4,8 тыс. руб.
Безвозмездные поступления получены в размере
фактической потребности - 597307 тыс. руб. при плане 620020,2 тыс. руб., в
связи с чем исполнение составило 96,3 %.
В 2014 году в бюджет Сокольского муниципального
района поступило доходов в сумме 997843,7 тыс. руб. или 97,5% от уточненного
годового плана (план 1023097,8 тыс. рублей).
В разрезе доходных источников обеспечено
выполнение плана:
по налогу на доходы физических лиц утверждены
назначения в сумме 206116,6 тыс. руб. исполнение составило 206116,8 тыс. руб.
или 100,0% от утвержденных назначений;
по доходам от уплаты акцизов утверждены
назначения в сумме 3916,6 тыс. руб., исполнение составило 3959,0 тыс. руб. или
101,1% от утвержденных назначений;
налогу на совокупный доход при плане 26847,9
тыс.руб. получено 26848 тыс. руб. процент исполнения составляет 100,0%;
по государственной пошлине при плане 4795,6 тыс.
руб. получено 4795,7 тыс. руб., процент исполнения составляет 100,0%;
по задолженности и перерасчетам по отмененным
налогам, сборам и иным обязательным платежам при плане 1,3 тыс. руб. получено
1,4 тыс. руб., процент исполнения составляет 107,7%;
доходы от использования имущества, находящегося
в государственной и муниципальной собственности при плане 15001,3тыс. руб.
получено 15 001,7 тыс. руб. процент исполнения составляет 100,0%
по плате за негативное воздействие на окружающую
среду при плане 1521,4 тыс. руб. исполнение составляет 1521,5 тыс. руб. или
100,0% от утвержденных назначений;
по доходам от оказания платных услуг (работ) и
компенсации затрат государства при плане 403,8 тыс. руб. получено 403,9 тыс. руб.
процент исполнения составляет 100,0%;
доходам т продажи материальных и нематериальных
активов при плане 7 325,2 тыс. руб. получено 7 325,4 тыс. руб. процент
исполнения составляет 100,0%.
по штрафам, санкциям, возмещению ущерба при
плане 7871,7 тыс. руб. получено 7872,0 тыс. руб. процент исполнения составляет
100,0%.
прочим неналоговым доходам при плане 5,2 тыс.
руб. получено 5,1 тыс. руб., процент исполнения составляет 97,2%.
Безвозмездные поступления получены в размере
фактической потребности - 723993,2 тыс. руб. при плане 749291,2 тыс. руб., в
связи с чем исполнение составило 96,6 %.
В 2015 году в бюджет Сокольского муниципального
района поступило доходов в сумме 988 851,4 тыс. руб. или 98,6% от уточненного
годового плана (план 1002 428,8 тыс. рублей).
В разрезе доходных источников обеспечено
выполнение плана:
по налогу на доходы физических лиц утверждены
назначения в сумме 208613,5 тыс. руб. исполнение составило 206559,1 тыс. руб.
или 99,0% от утвержденных назначений (в основу расчета НДФЛ на 2015 год заложен
фонд заработной платы в размере 3 580 851 тыс. руб., прогнозный фонд - 3 458
436 тыс. руб. снижение на 3,4%);
по доходам от уплаты акцизов утверждены
назначения в сумме 4296,0 тыс. руб., исполнение составило 4208,3 тыс. руб. или
98,0% от утвержденных назначений;
налогу на совокупный доход при плане 27545,5
тыс.руб. получено 27545,6 тыс. руб. процент исполнения составляет 100,0%;
по государственной пошлине при плане 7064,9 тыс.
руб. получено 7064,9 тыс. руб., процент исполнения составляет 100,0%;
по задолженности и перерасчетам по отмененным
налогам, сборам и иным обязательным платежам при плане 5,1 тыс. руб. получено
5,1 тыс. руб., процент исполнения составляет 100,0%;
доходы от использования имущества, находящегося
в государственной и муниципальной собственности при плане 15 913,1тыс. руб.
получено 15 913,1 тыс. руб. процент исполнения составляет 100,0%
по плате за негативное воздействие на окружающую
среду при плане 1729,1 тыс. руб. исполнение составляет 1729,2 тыс. руб. или
100,0% от утвержденных назначений;
по доходам от оказания платных услуг (работ) и
компенсации затрат государства при плане 260,0 тыс. руб. получено 260,0 тыс.
руб. процент исполнения составляет 100,0%;
доходам т продажи материальных и нематериальных
активов при плане 6 552,4 тыс. руб. получено 6 552,5 тыс. руб. процент
исполнения составляет 100,0%.
по штрафам, санкциям, возмещению ущерба при
плане 7189,7 тыс. руб. получено 7189,7 тыс. руб. процент исполнения составляет
100,0%.
прочим неналоговым доходам при плане 3,2 тыс.
руб. получено 133,8 тыс. руб., процент исполнения составляет 100,0%.
Безвозмездные поступления получены в размере
фактической потребности - 711690,1 тыс. руб. при плане 723256,4 тыс. руб., в
связи с чем исполнение составило 98,6 %.
Теперь рассмотрим структуру доходов бюджета
Сокольского муниципального района за 2013-2015 годы, преобразовав данные
отчетов об исполнении бюджета за 2013,2014 и 2015 годы в таблицу 3.3.
Таблица 3.3 - Анализ структуры доходов бюджета
Сокольского муниципального района за 2013-2015 годы
Наименование показателя
2013 год
2014 год
2015 год
Исполнение, тыс. руб.
Структура, %
Исполнение, тыс. руб.
Структура, %
Исполнение, тыс. руб.
Структура, %
Налоговые доходы
349 712,5
35,62
241 720,9
24,22
245 383,0
24,81
Неналоговые доходы
34 803,0
3,54
32 129,6
3,22
31 778,3
3,21
Безвозмездные поступлении от
других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
597 307,0
60,84
723 993,2
72,56
711 690,1
71,97
Итого доходы бюджета
981 822,5
100,00
997 843,7
100,00
988 851,4
100,00
Как видно из таблицы 3.3 наибольший вес
приходится на безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ
- более 60 % от общей суммы поступлений, следующий показатель по объему
поступлений - налоговые доходы - более 24 %, и малая доля поступлений
приходиться на неналоговые поступления.
Также рассмотрим более подробно структуру
доходов в таблице 3.4.
Следует отметить, что основным доходным
источником в 2013-2015 годы являются субвенции бюджетам субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований и налог на доходы физических лиц.
Таблица 3.4 - Анализ структуры доходов бюджета
Сокольского муниципального района за 2013-2015 годы
Наименование показателя
2013 год
2014 год
2015 год
исполнено
структура, %
исполнено
структура, %
исполнено
структура, %
Налог на доходы физических лиц
266 891,9
27,18
206 116,8
20,99
206 559,1
21,04
Налог, взимаемый в связи с
применением упрощенной системы налогообложения
14 486,3
1,48
0,0
0,00
0,0
0,00
Единый налог на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
20 586,1
2,10
26 699,4
2,72
27 452,2
2,80
Единый сельскохозяйственный налог
22,7
0,00
1,9
0,00
-16,4
0,00
Налог, взимаемый в связи с
применением патентной системы налогообложения
60,0
0,01
146,7
0,01
109,8
0,01
Налог на имущество организаций по
имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения
42 961,6
4,38
0,0
0,00
0,0
0,00
Акцизы по подакцизным товарам
(продукции), производимым на территории Российской Федерации
0,0
0,00
3 959,0
0,40
4 208,3
0,43
государственная пошлина
4 695,0
0,48
4 795,7
0,49
7 064,9
0,72
задолженность и перерасчеты по
отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
8,9
0,00
1,4
0,00
5,1
0,00
доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и муниципальной собственности
9 782,8
1,00
15 001,7
1,53
15 913,1
1,62
платежи при пользовании природными
ресурсами
2 738,1
0,28
1 521,5
0,15
1 729,2
0,18
доходы от оказания платных услуг
(работ) компенсчации затрат государства
8 862,6
0,90
403,9
0,04
260,0
0,03
доходы от продажи материальных и
нематериальных активов
5 792,1
0,59
7 325,4
0,75
6 552,5
0,67
штрафы, санкции, возмещение ущерба
7 632,2
0,78
7 872,0
0,80
7 189,7
0,73
прочие неналоговые поступления
-4,8
0,00
5,1
0,00
133,8
0,01
Дотации бюджетам субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
0,0
0,00
3 537,3
0,36
16 558,9
1,69
Субсидии бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии)
102 116,0
10,40
18 664,5
1,90
33 412,4
3,40
Субвенции бюджетам субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
461 426,3
47,00
672 424,5
68,49
628 596,5
64,02
Иные межбюджетные трансферты
33 754,8
3,44
29 369,5
2,99
33 206,1
3,38
Итого доходы бюджета
981 812,6
100,00
997 846,3
101,63
988 935,2
100,73
Проанализировав таблицу 3.4, получаем рейтинг
поступления (исполнения) доходов бюджета Сокольского муниципального района в
разрезе отчетных периодов.
В 2013 году наблюдаем следующую картину:
- налог на доходы физических лиц
27,18%
- субсидии бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии)
10,40%
- налог на имущество организаций
по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения
4,38%
- иные межбюджетные трансферты
3,44%
- единый налог на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
2,10%
- налог, взимаемый в связи с
применением упрощенной системы налогообложения
1,48%
- доходы от использования
имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
1,00%
- доходы от оказания платных услуг
(работ) компенсчации затрат государства
0,90%
- штрафы, санкции, возмещение
ущерба
0,78%
- доходы от продажи материальных и
нематериальных активов
0,59%
- государственная пошлина
0,48%
- субвенции бюджетам субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
0,01%
В
2014 году:
- субвенции бюджетам субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
68,49%
- налог на доходы физических лиц
20,99%
- иные межбюджетные трансферты
2,99%
- единый налог на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
2,72%
- субсидии бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии)
1,90%
- доходы от использования
имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
1,53%
- штрафы, санкции, возмещение
ущерба
0,80%
- доходы от продажи материальных и
нематериальных активов
0,75%
- государственная пошлина
0,49%
- акцизы по подакцизным товарам
(продукции), производимым на территории Российской Федерации
0,40%
- дотации бюджетам субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
0,36%
- платежи при пользовании
природными ресурсами
0,15%
- доходы от оказания платных услуг
(работ) компенсчации затрат государства
0,04%
- Налог, взимаемый в связи с
применением патентной системы налогообложения
0,01% субсидии бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии)
3,40%
иные межбюджетные трансферты
3,38%
единый налог на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
2,80%
дотации бюджетам субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
1,69%
доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и муниципальной собственности
1,62%
штрафы, санкции, возмещение ущерба
0,73%
государственная пошлина
0,72%
доходы от продажи материальных и
нематериальных активов
0,67%
акцизы по подакцизным товарам
(продукции), производимым на территории Российской Федерации
0,43%
платежи при пользовании природными
ресурсами
0,18%
доходы от оказания платных услуг
(работ) компенсации затрат государства
0,03%
прочие неналоговые поступления
0,01%
налог, взимаемый в связи с
применением патентной системы налогообложения
0,01%
3.3 Анализ показателей финансовой
независимости бюджета Сокольского муниципального района
Основной целью реформирования бюджетной системы
является обеспечение финансовой самостоятельности бюджетов муниципалитетов.
В связи с этим, проведем анализ показателей
финансовой независимости бюджета Сокольского муниципального района. Анализ
построим на основании методики Н.Ю. Коротиной [15].
На основании данных отчета об исполнении бюджета
района проведем выборку данных, необходимых для расчета показателей финансовой
независимости бюджета района. Результаты выборки оформим в виде таблицы
(таблица 3.5). Затем, на основании исходных данных произведем расчеты
показателей (коэффициентов) и результаты расчетов показателей для наглядности,
а также формулы, по которым эти расчеты осуществлялись, оформим в виде таблицы
(таблица 3.6).
Таблица 3.5 - Исходные данные для расчета
показателей финансовой независимости бюджета района в 2013-2016 годах, тыс.руб.
Наименование показателя
обозначение показателя
Исполнено
утверждено
2013
2014
2015
2016
Общая сумма доходов бюджета района
Д
981 822,50
997 843,70
988 851,40
828 543,80
Налоговые доходы бюджета района
НД
349 712,50
241 720,90
245 383,0
259 575,00
Неналоговые доходы бюджета района
НнД
34 803,00
32 129,60
31 778,30
33 572,00
Налоговые доходы бюджета района,
поступившие от местных налогов (енвд, налог на имущество)
НДм
63 547,70
26 699,40
27 452,20
30 430,00
Общий объем безвозмездных
поступлений в бюджет района
БВП
597 307,00
723 993,20
711 690,10
535 396,80
Общий объем безвозмездных
поступлений в бюджет района в виде дотаций
БВПд
0,00
3 537,30
16 558,90
36 744,00
безвозмездные поступления местный
бюджет района в виде субвенций
БВПсубв
461 426,30
672 424,50
628 596,50
440 611,10
Собственные доходы бюджета
Дс
384 515,60
273 850,50
277 161,30
293 147,00
Налоговые доходы от федеральных и
областных налогов и сборов по установленным и дополнительным отчислениям в
бюджет района
НД фр
281 460,90
210 224,40
210 860,80
229 145,00
Таблица 3.6 - Результаты расчетов коэффициентов
финансовой независимости за 2013-2016 годы
Показатель
формула расчета
2013
2014
2015
2016
Коэффициент финансовой
независимости местных бюджетов
Кфн =(НД+НнД)/Д
0,3916
0,2744
0,2803
0,3538
Коэффициент налоговой
независимости местных бюджетов
Кнн=НД/Д
0,3562
0,2422
0,2481
0,3133
Коэффициент чистой налоговой
независимости
Кчнн=НДм/НД
0,1817
0,1105
0,1119
0,1172
Коэффициент общей финансовой
зависимости местного бюджета
Кфз=БВП/Д
0,6084
0,7256
0,7197
0,6462
Коэффициент прямой зависимости
местного бюджета
Кпфз=(БВПд+БВПсубв)/Дс
1,2000
2,4684
2,3277
1,6284
Коэффициент общей финансовой
зависимости
Кофз=(НДфр+БВПд+БВПсуб)/Дс
1,9320
3,2360
3,0885
2,4101
Коэффициент качества финансовой
помощи
Ккфп=(БВПсуб)/(БВПд+БВПсуб)
1,0000
0,9948
0,9743
0,9230
Коэффициент финансовой независимости местных
бюджетов за анализируемый период в 2013 и 2016 годах приблизительно равен 0,37.
Аналогичный показатель за 2014-2015 года составил приблизительно 0,28. Данный
коэффициент показывает, что бюджет Сокольского района состоит на 37 % в 2013 и
2016 годах (28% в 2014-2015 годах) из собственных доходов и на 63 % в 2013 и
2016 годах (72% в 2014-2015 годах) соответственно из безвозмездных поступлений.
Следовательно, основной источник финансирования бюджета района - безвозмездные
поступления из бюджетов вышестоящих уровней (рисунок 3.2)
Рисунок 3.2 - Сравнение объема безвозмездных
поступлений с общим объемом доходов в Сокольском муниципальном районе за
2013-2016 годы.
При этом, как показывает коэффициент налоговой
независимости местных бюджетов, в среднем 33% в 2013 и 2016 годах (24 % в 2014
и 2015 г.) доходы бюджета района состоят из налоговых доходов (рисунок 3.3).
Рисунок 3.3 - Сравнение объема налоговых доходов
бюджета с общим объемом доходов в Сокольском муниципальном районе за 2013-2016
годы.
Анализируя коэффициент чистой налоговой
независимости наблюдаем (таблица 3.6), что налоговые доходы бюджета района,
поступившие от местных налогов составляют 18 % в 2013 и 11 % (в среднем) в
2014-2016 годах в общей сумме налоговых доходов. Данный показатель очень
низкий. Он показывает, что налоговые доходы бюджета формируются в основном от
отчислений от федеральных и региональных налогов (рисунок 3.4).
Рисунок 3.4 - Сравнение объема налоговых
доходов, поступивших от местных налогов с общим объемом доходов в Сокольском
муниципальном районе за 2013-2016 годы Коэффициенты прямой зависимости местного бюджета
общей финансовой зависимости > 1, что также показывает высокую зависимость
от бюджетов вышестоящего уровня.
Коэффициент качества финансовой помощи в
анализируемом периоде приблизительно равен 1, что говорит о высокой степени
участия местных органов власти в реализации региональной концепции
финансирования ряда мероприятий на своей территории.
В целом, анализируя показатели финансовой
независимости, видим что структура доходов бюджета района в разрезе
рассматриваемых периодов незначительно колеблется, но общая картина остается
неизменной:
) основной источник доходов бюджета -
безвозмездные поступления, которые направлены на реализацию переданных
полномочий, а также на достижения сбалансированности бюджета района. Изменения
поступления безвозмездных поступлений за 2013-2016 год напрямую связаны с
мероприятиями реализуемыми в районе, а также фактической потребностью средств
на данные мероприятия.
) следующий по величине источник доходов бюджета
- налоговые доходы, которые в свою очередь, формируются в основном из
отчислений от федеральных и региональных налогов. Изменение показателя за
2013-2016 в основном зависят от отчислений в бюджет района налогов:
в 2014 году видим снижение налоговых доходов,
это связано с уменьшением норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов
от налога на доходы физических лиц с 10 до 5 процентов (Федеральный закон от 23
июля года 2013 года № 252-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
в 2015 году наблюдаем изменение норматива
отчислений в бюджеты муниципальных районов от налога на доходы физических лиц с
5 процентов с территорий всех поселений района до 5 процентов налога,
взимаемого на территориях городских поселений и 13 процентов налога, взимаемого
на территориях сельских поселений, а также изменение норматива отчислений в
бюджеты муниципальных районов от единого сельскохозяйственного налога с 50
процентов с территорий всех поселений района до 50 процентов налога, взимаемого
на территориях городских поселений и 70 процентов налога, взимаемого на
территориях сельских поселений (Федеральный закон от 29 ноября 2014 года №
383-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации»);
так как, наряду с установленным БК РФ
нормативами отчислений ндфл в бюджет района, ежегодно законом области «Об
областном бюджете» устанавливается дополнительный норматив отчисления ндфл в
бюджет района. В 2013 году данный норматив составил 32%, в 2014 году -44,12%, в
2015 году - 44.37%, 2016 год - 38,48%.
изменение отчислений в бюджеты муниципальных
районов и городских округов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин,
дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации (указанные
отчисления производятся с 2014 года) - 2014 год - 0,1422%, 2015г. - 0,1533%,
2016 год - в размере 0,3075%
4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА СОКОЛЬСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
Законодательная база, регулирующая формирование
и использование доходов местного бюджета многообразна.
Для предотвращения образования долговых
обязательств муниципального образования необходимо:
) Правильно прогнозировать и планировать
поступления в бюджет, и при недостаточном поступлении средств, правильно
расставлять приоритеты расходования бюджетных средств, учитывая оптимизационные
мероприятия.
) Наделить органы местного самоуправления
дополнительными полномочиями по формированию доходов местного бюджетов и их
использованию - дать органам местного самоуправления право не только
планировать поступления данного налога или налогового дохода, но и управлять
доходными источниками, а также влиять на объем их поступления [30].
В сфере муниципального управления - провести
инвентаризацию муниципальной собственности, обеспечить эффективное распоряжение
муниципальной собственностью.
С целью увеличения налогооблагаемой базы по
налогу на доходы физических лиц Администрации Сокольского муниципального района
следует активно проводить в жизнь муниципальные программы роста доходов
населения, способствовать созданию дополнительных рабочих мест, росту
заработной платы и ее индексации в связи с инфляцией, в том числе:
реализацией проектов предприятий
лесопромышленного и агропромышленного комплексов. В районе уже реализуются два
проекта в сфере производства строительных материалов и сфере обслуживания.
Сельхозорганизациями запланировано начало строительства двух современных
животноводческих комплексов (в 2016 году - СПК «Сокол», на 300 голов, в 2017
году - ЗАО «Союз»-племзавод, на 600 голов);
в связи с тем, что через район проходит
автомобильная дорога на важный туристический объект федерального значения
«Великий Устюг - родина Деда Мороза, который в свою очередь нуждается в
развитии инфраструктуры (стоянок, мест отдыха, заправок, придорожных кафе и
гостиниц), в районе наблюдаются перспективы для развития туристического
бизнеса.
Существенным резервом увеличения поступлений
данного налога также является активизация работы органов местного
самоуправления совместно с районными инспекциями ФНС по снижению недоимки
средств в бюджет района.
Улучшение инвестиционного климата в сфере АПК,
где на данный момент реализуется муниципальная программа «Устойчивое развитие
сельских территорий Сокольского муниципального района Вологодской области на
2014-2017 годы и на период до 2020 года», в рамках которой также будет
продолжено строительство (приобретение) жилья для закрепления кадров,
строительство инфраструктуры, поддержка местных инициатив.
Теперь рассмотрим экономический эффект от
проведения предложенных мероприятий по совершенствованию формирования доходов,
оформив данные в виде таблицы (таблица 4.1).
Таблица 4.1 - Мероприятия по совершенствованию
формирования доходов
№ п/п
Наименование мероприятия
Экономический эффект, тыс. руб.
Обоснование, расчеты
1
2
3
4
1
Правильно прогнозировать и
планировать поступления в бюджет, и при недостаточном поступлении средств,
правильно расставлять приоритеты расходования бюджетных средств, учитывая
оптимизационные мероприятия
-
использования программно-целевого
принципа формирования расходной части бюджета района при составлении проекта
бюджета района, начиная с 2015 года, путем разработки муниципальных программ
Сокольского муниципального района.
2
В сфере муниципального управления
- проведение инвентаризации муниципальной собственности, обеспечение
эффективного распоряжения муниципальной собственностью
-
проведение полной инвентаризации
договоров аренды муниципального имущества, для выявления недобросовестных
арендаторов, с последующим расторжением договоров аренды
-
повышение расходов на капитальный
ремонт требует резкого увеличения доходной части бюджета, и с годами эта
потребность будет только увеличиваться, в связи с этим необходима активизация
работы с органами государственной власти с целью привлечения государственных
инвестиций на капитальный ремонт или полную реконструкцию, снос ветхого
аварийного имущества и строительство нового высокорентабельного объекта.
2 365,60
Продажа муниципального имущества
посредством публичного предложения (аукциона). В 2016 году: - помещение №
76-3, назначение: нежилое, общая площадь 787,1 кв.м, этаж подвал-1-2,
кадастровый номер35:26:0204011:851, расположенное по адресу: Вологодская
область, г. Сокол, пер. Лесной, д. 7, минимальная цена предложения = 2263,0
тыс.руб.; - встроенная часть здания, назначение: нежилое - встроенная часть
здания, общая площадь 11,8 кв. м, этаж 1, кадастровый номер
35:26:0201026:234, расположенное по адресу: Вологодская область, Сокольский
район, г. Сокол, ул. Советская, д. 117, минимальная цена предложения =102,6
тыс.руб.
3
Увеличение поступлений налога на
доходы физических лиц
128 986,50
работа органов местного
самоуправления совместно с районными инспекциями ФНС по снижению недоимки
средств в бюджет района
доведение заработной платы
работников Сокольского муниципального района до уровня средней заработной
платы Вологодской области (в январе 2016 составляет 26873 руб.): 16500
(численность работающего населения) * 26873*12 мес. = 5320854,0
тыс.руб.(налогооблагаемая база); 16500 * 21951 (уровень средней заработной
платы в 2015 году)*12 мес.=4346298,0 тыс.руб. Рост налогооблагаемой базы :
5320854-4346298=+974556,0 тыс.руб. Итого сумма дополнительных поступлений в
бюджет + 126692,2 тыс. руб.
Снижение уровня безработицы. при снижении
уровня безработицы на 0,4% (67 чел.) получаем: 67*21951*12*13%=2294,3
тыс.руб. или 67*26873,0*12*13%=2808,8 тыс.руб. (при доведении заработной
платы до областн6ого уровня)
итог
131 352,10
Таким образом, экономический эффект от
осуществления предлагаемых мероприятий составляет 131352,1 тыс.руб. Основными
источниками увеличения поступлений в доходы бюджета Сокольского муниципального
района являются следующие мероприятия:
) Проведение инвентаризации муниципальной
собственности, обеспечение эффективного распоряжения муниципальной
собственностью - доход от проводимого мероприятия составляет - от 2 365,6
тыс.руб. (продажа муниципального имущества посредством проведения аукциона.
) Доведение заработной платы работников
Сокольского муниципального района до уровня средней заработной платы
Вологодской области - доход от данного мероприятия - 126692,2 тыс.руб.
) Экономический эффект от снижения уровня
безработицы на 0,4% составляет 2294,3 тыс.руб. при средней заработной плате по
району за 2015 год и 2808,8 тыс.руб. при доведении средней заработной платы
работников до уровня средней заработной платы в Вологодской области за январь
2016 (26873,0 руб.).
Остальные мероприятия, представленные в таблице
10, также способствуют увеличению доходной базы бюджета Сокольского района, но
при этом, просчитать экономический эффект от данных мероприятий возможно только
после их осуществления. К таким мероприятиям относим:
) Правильное прогнозирование и планирование
поступлений в бюджет, и при недостаточном поступлении средств, правильно
расставлять приоритеты расходования бюджетных средств, учитывая оптимизационные
мероприятия, а также путем использования программно-целевого принципа
формирования расходной части бюджета района при составлении проекта бюджета
района.
) Наделение муниципалитетов правом не только
планировать поступления данного налога или налогового дохода, но и управлять
доходными источниками, а также влиять на объем их поступления.
) Проведение полной инвентаризации договоров
аренды муниципального имущества, для выявления недобросовестных арендаторов, с
последующим расторжением договоров аренды.
) Активизация работы с органами государственной
власти с целью привлечения государственных инвестиций на капитальный ремонт или
полную реконструкцию, снос ветхого аварийного имущества и строительство нового
высокорентабельного объекта.
) Продолжение работы органов местного
самоуправления совместно с районными инспекциями ФНС с целью снижения недоимки
средств в бюджет района, в том числе путем заседание антикризисного штаба
района и межведомственной рабочей группы, основной целью которого является:
легализации заработной платы и снижении
неформальной занятости населения;
контроль состояния задолженности и собираемости
налогов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Местный бюджет представляет собой централизованный
фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования. Формирование,
утверждение и исполнение, а также контроль над его исполнением осуществляются
органом местного самоуправления самостоятельно.
Формирование доходной части бюджета осуществляется
в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации, решением
Муниципального Собрания «О бюджетном процессе в Сокольском муниципальном
районе» с учетом приостановления положений о формировании и утверждении проекта
решения о бюджете на плановый период, постановлением Администрации Сокольского
муниципального района от 30.10. 2015 № 381 «Об основных направлениях бюджетной
политики и основных направлениях налоговой политики Сокольского муниципального
района на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» и иными нормативными
правовыми актами.
При анализе анализ показателей финансовой
независимости бюджета Сокольского муниципального района за 2013-2015 годы и
плановый 2016 год доходная часть бюджета является устойчивой, но при этом, с
точки зрения самостоятельности органов муниципальной власти, видна сильная
зависимость от финансирования областного бюджета, так как основным источником
доходов бюджета Сокольского муниципального района являются безвозмездные
поступления от бюджетов вышестоящих уровней (более 60% от общей суммы доходов),
которые направлены на реализацию переданных полномочий, а также на достижения
сбалансированности бюджета района.
Основным источником налоговых и неналоговых
поступлений доходов бюджета Сокольского муниципального района является налог на
доходы физических лиц и доходы от использования имущества. При анализе
структуры доходов бюджета Сокольского муниципального района за 2013-2015 годы
установлено следующее.
Исполнение бюджета Сокольского муниципального района
в части доходов осуществляется на 97,7% в 2013 году, на 97,5% в 2014 году и
98,69 в 2015 г., при этом доля неисполненной части доходов бюджета падает на
безвозмездные поступления, а именно на субвенции. Данная ситуация объясняется
тем, что поступления доходов от данного источника осуществляется на основании
фактической потребности данных средств на осуществление переданных полномочий.
Поступления доходов от использования
муниципального имущества за анализируемый период сохранялись на уровне 15000,
тыс.руб. В 2014 году наблюдалось снижение налоговых доходов, это связано с
уменьшением норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов от налога на
доходы физических лиц с 10 до 5, в 2015 году наблюдаем изменение норматива
отчислений в бюджеты муниципальных районов от налога на доходы физических лиц с
5 процентов с территорий всех поселений района до 5 процентов налога,
взимаемого на территориях городских поселений и 13 процентов налога, взимаемого
на территориях сельских поселений. Так, наряду с установленным БК РФ
нормативами отчислений налога на доходы физических лиц в бюджет района,
ежегодно законом области «Об областном бюджете» устанавливается дополнительный
норматив отчисления налога на доходы физических лиц в бюджет района, что
является одним из основных рычагом при формировании доходов от данного бюджета.
Для сравнения в 2013 году данный норматив составил 32%, в 2014 году -44,12%, в
2015 году - 44.37%, 2016 год - 38,48%. Данный налог стоит на первом месте в
связи с высоким уровнем налогооблагаемой базы.
На основании проведенного анализа формирования
доходов бюджета Сокольского муниципального района предлагаем следующие
мероприятия:
) Правильное прогнозирование и планирование
поступлений в бюджет, и при недостаточном поступлении средств, правильно расставление
приоритетов расходования бюджетных средств, учитывая оптимизационные
мероприятия, а также путем использования программно-целевого принципа
формирования расходной части бюджета района при составлении проекта бюджета
района.
) Проведение полной инвентаризации договоров
аренды муниципального имущества, для выявления недобросовестных арендаторов, с
последующим расторжением договоров аренды.
) Активизировать работу с органами
государственной власти с целью привлечения государственных инвестиций на капитальный
ремонт или полную реконструкцию, снос ветхого аварийного имущества и
строительство нового высокорентабельного объекта.
) Продолжение работы органов местного
самоуправления совместно с районными инспекциями ФНС с целью снижения недоимки
средств в бюджет района, в том числе путем заседание антикризисного штаба
района и межведомственной рабочей группы
) Проведение инвентаризации муниципальной
собственности, обеспечение эффективного распоряжения муниципальной
собственностью - доход от проводимого мероприятия в 2016 году составит от 2
365,6 тыс.руб. (продажа муниципального имущества посредством проведения
аукциона).
) Доведение заработной платы работников
Сокольского муниципального района до уровня средней заработной платы
Вологодской области - доход от данного мероприятия в 2016 году составит
126692,2 тыс.руб.
) Экономический эффект от снижения уровня
безработицы на 0,4% в 2016 году составит 2294,3 тыс.руб. при сохранении средней
заработной плате по району за 2015 год или 2808,8 тыс.руб. при доведении средней
заработной платы работников района до уровня средней заработной платы в
Вологодской области за январь 2016 (26873,0 руб.).
При анализе динамики показателей
социально-экономического развития Сокольского муниципального района за
2011-ноябрь 2015 года можно в целом сказать, что социально-экономическое
положения района - устойчивое. Ряд показателей имеет тенденцию к улучшению
ситуации в районе, а именно:
среднемесячная начисленная заработная плата по
району на данный момент составляет 21 951,0 руб., что в 2,1 раза превышает
прожиточный минимум для трудоспособного населения, который составлял 10 455,0
руб.;
снижение уровня безработицы;
Но также есть и отрицательные показатели:
демографическая ситуация имеет тенденцию к
практически стабильному ухудшению общей картины, а именно ежегодное снижение
численности постоянного населения на 300 - 400 человек (отток населения в
другие районы с более благоприятной социально-экономической обстановкой);
наличие теневой заработной платы,
что соответственно сказывается на уровне доходов
бюджета, так как основной источник налоговых доходов, как было определено в
процессе проведения работы - налог на доходы физических лиц.
При рассмотрении района в целом нельзя не
отметить инвестиционную привлекательность района, выгодное географическое
положение и др.
Можно уверенно сказать, что, не смотря на многие
проблемы, существующие в Сокольском муниципальном районе, органы муниципальной
власти активно участвуют в решении данных проблем в рамках своих полномочий, и
в ближайшем будущем проблемы, которые на данный момент остро стоят перед
органами муниципальной власти будут разрешены.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Единый
портал бюджетной системы Российской Федерации [Электронный ресурс]: офиц. сайт.
- Режим доступа: http://budget.gov.ru.
. Официальный
сайт Сокольского муниципального района [Электронный ресурс]: офиц. сайт. -
Режим доступа: http://sokoladm.ru.
. Бюджетный
кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 31.07.1998 N
145-ФЗ // КонсультантПлюс: справ. - правовая система / Компания
«КонсультантПлюс»
. Об
общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации
[Электронный ресурс]: федер. закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ // КонсультантПлюс:
справ. - правовая система / Компания «КонсультантПлюс»
. Статистика
инвестиций [Электронный ресурс]: офиц. сайт. - Режим доступа:
http://cotinvestor.ru
. Об
общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований [Электронный ресурс]: федер.
закон от 07.02.2011 N 6-ФЗ //
. КонсультантПлюс:
справ. - правовая система / Компания «КонсультантПлюс»
. Об
утверждении Стратегии социально-экономического развития Сокольского
муниципального района Вологодской области на период до 2020 года [Электронный
ресурс]: решение Муниципального Собрания Сокольского муниципального района от
18.12.2014 № 290 // КонсультантПлюс: справ. - правовая система / Компания
«КонсультантПлюс»
. Ежемесячный
мониторинг социально-экономического развития муниципальных образований
Департамента стратегического планирования Вологодской области [Электронный
ресурс] // Сокольский район: сайт. - Режим доступа:
http://www.sokoladm.ru/sites/default/files
. Инвестиционный
паспорт Сокольского муниципального района (апрель 2014 года) [Электронный
ресурс] // Сокольский район: сайт. - Режим доступа:
http://www.sokoladm.ru/organizations
. Публичный
доклад о результатах деятельности Главы Сокольского Муниципального района
Вологодской области за 2015 год [текст]: по состоянию на 01 апреля 2016 года.
. Решение
Муниципального Собрания Сокольского муниципального района от 20 ноября 2008
года № 10 «Положение о комиссиях Муниципального Собрания Сокольского
муниципального района» (с изменениями и дополнениями) [текст]: по состоянию на
01 апреля 2016 года.
. Решение
Муниципального Собрания Сокольского муниципального района от 17.11.2011 № 277
«Об утверждении Положения о Контрольно-счетной палате Муниципального Собрания
Сокольского муниципального района» [текст]: по состоянию на 01 апреля 2016
года.
. Положение
о бюджетном процессе в Сокольском муниципальном районе, утвержденное решением
Муниципального Собрания Сокольского муниципального района от 22 июля 2010 г. N
152 (с последующими изменениями и дополнениями).
. Статья
«Бюджет России будет приниматься на один год» (текст); информационный,
культурологический и страноведческий телеканал «МИР 24» (электронный ресурс)
http://mir24.tv/news/economy/13315217
. Коротина
Н. Ю. Методика анализа финансового состояния бюджетов муниципальных образований
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2014. № 17
(353). С. 17-27
. "Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред.
от 29.12.2015) // справочно - правовая система «Консультант плюс»: [Электронный
ресурс] / Компания «Консультант плюс».
. Приказ
Минфина России от 28.12.2010 N 191 н (ред. от 31.12.2015) "Об утверждении
Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и
месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации" // справочно - правовая система «Консультант плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс».
. Решение
Муниципального Собрания от 17.12.2015 № 410 «О бюджете Сокольского
муниципального района на 2016 год» [текст]: по состоянию на 01 апреля 2016
года.
. Решение
Муниципального Собрания Сокольского муниципального района от 18.02.2016 № 427
«Об утверждении отчета о деятельности Контрольно-счетной палаты Муниципального
Собрания Сокольского муниципального района за 2015 год» [текст]: по состоянию
на 01 апреля 2016 года.
. Приказ
Финансово-экономического управления Сокольского муниципального района от
16.12.2015 № 177 «Указания о порядке применения бюджетной классификации,
относящейся к бюджету района, Порядок применения справочной информации»
[текст]: по состоянию на 01 апреля 2016 года.
. Постановлением
Администрации Сокольского муниципального района от 15.08.2015 № 328 «Об
утверждении Порядка разработки и корректировки прогноза
социально-экономического развития Сокольского муниципального района на
среднесрочный период» [текст]: по состоянию на 01 апреля 2016 года.
. Приказ
Финансово-Экономического Управления Сокольский Муниципальный Района от
25.10.2011 № 69 «Об утверждении административного регламента исполнения
финансовым управлением Сокольского муниципального района муниципальной функции
по составлению проекта бюджета района (проекта бюджета района и среднесрочного
финансового плана) и представлению его с необходимыми документами и
материалами, в Муниципальное Собрание района» [текст]: по состоянию на 01
апреля 2016 года.
. Федеральным
законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в
связи с совершенствованием бюджетного процесса" // справочно - правовая
система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс».
. Закон
области «Об областном бюджете на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов»
// справочно - правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] /
Компания «Консультант плюс».
. Закон
области «Об областном бюджете на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов»
// справочно - правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] /
Компания «Консультант плюс».
. Закон
области «Об областном бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов»
// справочно - правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] /
Компания «Консультант плюс».
. Закон
области «Об областном бюджете на 2016 год» // справочно - правовая система «Консультант
плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс».
. Федеральный
закон от 23 июля года 2013 года № 252-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный
кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации // справочно - правовая система «Консультант плюс»: [Электронный
ресурс] / Компания «Консультант плюс».
. Федеральный
закон от 29 ноября 2014 года № 383-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс
Российской Федерации» // справочно - правовая система «Консультант плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс».
. Журнал
«Актуальные вопросы экономических наук», выпуск № 6-3 / 2009, автор Сафонова
Е.И. [текст]: по состоянию на 01 апреля 2016 года.
