Условный расход (доход)= прибыль (убыток) по данным
бухгалтерского учета*20% (ставка налога на
прибыль).
Условный расход (доход) отражается в бухгалтерском учете на счете 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль».
Условный доход по налогу на прибыль (с убытка) - Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль»;
Условный расход по налогу на прибыль (с прибыли) - Дт 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль» Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль».
Изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430) - указывается сумма изменений ОНО.
Данная сумма определяется, как разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период.
При появлении временных разниц возникает ОНО. Это сумма отложенного налога, которая в будущем будет увеличивать сумму налога на прибыль «к уплате».
Согласно п. 15 ПБУ 18/02 ОНО отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех налогооблагаемых разниц и признаются в том отчетном периоде, в котором возникают эти налогооблагаемые временные разницы.
Увеличение ОНО в отчетном периоде происходит с увеличением временных разниц. Соответственно, уменьшение ОНО происходит с уменьшением или полным погашением временных разниц.
ОНО отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» по видам обязательств.
При возникновении ОНО - Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
При уменьшении ОНО - Дт 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль».
Изменение отложенных налоговых активов (строка 2450) - указывается сумма изменений ОНА.
Данная сумма определяется, как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период.
Показатель по строке 2450 указывается без скобок, если результат Дт 09 - Кт 09 положительный и в круглых скобках, если полученный результат будет отрицательным.
Прочее (строка 2460) - указывается сумма убытков (прибыли), которая влияет на величину чистой прибыли и не учитывается в вышеприведенных пунктах отчета о прибылях и убытках.
Такими убытками (прибылью) могут быть, например:
сумма списанных ОНО и ОНА в связи с выбытием активов и обязательств, с которыми они были связаны;
суммы пени и штрафов по налогам и сборам;
начисленные (к увеличению или к уменьшению) суммы налога на прибыль за прошлые налоговые периоды;
прочие подобные прибыли и убытки.
Чистая прибыль (убыток) (строка 2400) - указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли/убытка организации.
Данный показатель рассчитывается по формуле:
Строка 2400 = строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» -
строка 2410 «Текущий налог на прибыль» + (-) строка 2430 «Изменение
отложенных налоговых обязательств» - (+) строка 2450 «Изменение
отложенных налоговых активов» + (-) строка 2460
«Прочее».
При положительных значениях показателей строк 2430, 2450, 2460 - суммы этих строк прибавляются к сумме строки 2300, при отрицательных - вычитаются.
ООО «Турбо-Тех» рассчитало чистую прибыль
следующим образом:
Строка 2400 = строка 2300 - строка 2410 = 95 тыс. руб. - 19 тыс. руб. =
тыс. руб.
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
Показатель строки 2400 должен соответствовать сумме чистой прибыли (убытка), содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету/кредиту счета:
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.
«Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.
Совокупный финансовый результат периода (строка 2500) - указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли, отраженная по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» уменьшенная (увеличенная) на суммы строк 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».
При положительных значениях показателей строк 2510 и 2520 - суммы этих строк прибавляются к сумме строки 2400, при отрицательных - вычитаются.
В случае отсутствия показателей, указываемых по
строкам 2510 и 2520 сумма строки 2500 равна сумме строки 2400 «Чистая прибыль
(убыток)».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Успешное финансовое управление предприятием невозможно без планирования финансовых результатов деятельности предприятия. Финансовый результат работы предприятия - его прибыль или убыток - один из важнейших показателей его хозяйственной деятельности, так как получение максимально возможной прибыли является целью деятельности предприятия любой формы собственности. Максимизация прибыли обеспечивается выпуском оптимального количества готовой продукции, а также сокращения затрат, включаемых в состав себестоимости продукции, применении эффективных форм расчетов. Это объясняет актуальность темы выпускной квалификационной работы
В выпускной квалификационной работе рассмотрено формирование финансовых результатов и их учет. В ходе написания выпускной квалификационной работы были рассмотрены:
нормативная база учета финансовых результатов;
основные задачи бухгалтерского учета процесса формирования и использования финансовых результатов;
основные понятия доходов и расходов, прибыли и убытка, финансового результата;
краткая характеристика предприятия ООО «Турбо-Тех»;
понятие себестоимости проданной продукции, ее виды, методики оценки - выпущенной готовой продукции;
учет продажи готовой продукции;
учет продажи товаров;
порядок отражения в учете НДС;
учет прочих доходов и расходов;
учет налога на прибыль;
порядок составления отчета о прибылях и убытках.
В ООО «Турбо-Тех» был проведен анализ структуры имущества и
источников его формирования, анализ ликвидности бухгалтерского баланса за 2009-2011 год. Были рассчитаны основные показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Также был проведен горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках за 2010-2011 год.
При проведении анализа хозяйственной деятельности выявлены факторы, способствующие эффективности работы предприятия:
снижение себестоимости проданной продукции и коммерческих расходов; - снижение дебиторской задолженности и запасов;
увеличение показателей прибыли;
Рассмотрев хозяйственную деятельность предприятия и, проанализировав ее, я предлагаю следующие пути увеличения доходности предприятия:
закупка основных средств. При нехватке денежных средств рассмотреть покупку основных средств в кредит, в лизинг или с рассрочкой платежа. Сокращение расходов по амортизации основных фондов можно достичь путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки. Применение основных средств повлияет на снижение трудовых затрат и увеличит производительность труда;
заняться рекламой в сети Internet, по средствам массовой информации; - составить четкий бизнес-план работы предприятия;
уделить внимание качеству производства петлей для ворот, сильфонной подводки для газа и воды, а также качеству ремонта турбокомпрессоров всех видов. При оказании услуг повышенного качества текущие издержки чаще всего возрастают. Однако в результате реализации этой услуги по повышенным ценам прибыль так же возрастает , и в результате ООО «Турбо-Тех» будет иметь хорошую репутацию и доходность.
повышения уровня профессиональных навыков персонала предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 №51-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ от 14 сентября 2012 г. №126 н.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. от 2 октября 2012 г.)
3. <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=122855> бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402 - ФЗ
4. Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности (в ред. Приказа Минфина России от 17.08.2012 №113н)
5. Приказ Минфина России от 28.06.2010 №63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2010 №18008) (ред. от 27.04.2012 №55н.)
6. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ от 14 сентября 2012 г. №126н
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. (ред. от 08.11.2010 №142н)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 №142н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ
от 09.06.2001 г. №44н (в ред. от 25.10.2010 №132н).
. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99.
Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н (в ред. от 27.04.2012 №55н)
. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н (в ред. 27.04.2012 №55н)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №106н. (ред. от 24.10.2012)
13. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты». ПБУ 7/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. №56н (в ред. от 20.12.2007 г. №143н).
14. Баханькова Е.Р. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/ Баханькова Е.Р.// - М.: РИОР: ИНФРА-М, 2011. - 255 с.
15. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ : учеб. пособие для вузов / А.В. Зонова, л. А. Адамайтис, И.Н. Бачуринская// - под ред. А.Н. Зоновой. - М. :Эксмо, 2009. - 505 с.
16. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. / В.Б Ивашкевич //- 2-е изд. перераб. и доп. - М. Магистр,2010 - 574с
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Учебной пособие / Кондраков Н.П. // - 6-е изд., перерабр. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 832 с. - (Высшее образование).
. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. - М.: Издательство «Омега - Л», 2012. - 107 с. - (Нормативный портфель бухгалтера)
19. Романова Л.Е. Экономический анализ: Учебное пособие / Романова Л.Е., Давыдова Л.В., Коршунова Г.В.// - СПб.: Питер, 2011. - 336 с.
20. Федоренко И.В. Аудит: Учебник./ Федоренко И.В., Золотарева Г.И.// - М.: ИНФРА-М, 2012. - 272 с. - (Высшее образование: Бакалавриат)
21. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие / Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. // - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.- 479 с
22. Агабекян О.В Реализация: бухгалтерский и налоговый учет / Агабекян О.В,
Макарова К.С.// - «Налоговый вестник», 2012 - Система ГАРАНТ, 2012
23. Бразгалкин А.В. Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть вторая)/ Бразгалкин А.В., Головкин А.Н. // - «Налоги и финансовое право», 2010 - Система ГАРАНТ, 2010
24. Захарьин В.Р. Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение./ Захарьин В.Р. // - «Налоговый вестник», 2010 - Система ГАРАНТ, 2010
25. Колесникова Т.В. Расходы организации (Налоговый практикум)/ Колесникова Т.В, Еремеева О.Н. // - под ред. Межуевой Т.Н - «Гросс - Медиа»: РОСБУХ, 2010 - Система ГАРАНТ, 2010
26. Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: практическое пособие для бухгалтеров / Крутякова Т.Л. - «АйСи Групп», 2012 год - Система ГАРАНТ, 2012
27. Лахматова В. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета - Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение - 2012 - №6-8 - Система ГАРАНТ, 2012
. Никифорова Н.В. Малый бизнес: за год отчитываемся по - новому - Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложение - №1 - 2013 - Система ГАРАНТ, 2013
. Солдатова О. Налог на прибыль 2013: новые правила учета некоторых расходов - Главбух - 2012 - www.glavbukh.ru
. Семенихин В.В Налог на прибыль организаций, доходы и расходы/ Семенихин В.В// - (2-е изд.) - «Гросс - Медиа»: РОСБУХ, 2012 - Система ГАРАНТ, 2012
. Смирнова Е.Е. Характерные ошибки при начислении НДС - НДС, проблемы и решения - 2012 - №3 - Система ГАРАНТ, 2012
. Фомичева Л.П Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 г// Фомичева Л.П - Система ГАРАНТ, 2012
. ООО «НПП» ГАРАНТ - СЕРВИС» - информационно - правовое обеспечение.
. Шилкин С. Самое важное из того, что изменилось в декларации по налогу на прибыль - Главбух - 2012