Дипломная (вкр): Порядок формирования и учет прибыли

Порядок формирования и учет прибыли

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Теоретические и нормативно-правовые основы учета финансовых результатов организации

.1   Теоретические и нормативно-правовые аспекты учета финансовых результатов

1.2 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Турбо-Тех»

ГЛАВА 2. Учет прибыли от продаж

.1 Формирование себестоимости проданной продукции

.2 Учет продажи готовой продукции

.3 Учет продажи товаров

.4 Порядок отражения в учете НДС

ГЛАВА 3. Порядок формирования прибыли и их учет

.1 Учет прочих доходов и расходов

.2 Учет налога на прибыль

.3 Отчет о прибылях и убытках

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность деятельности предприятий и хозяйственных организаций, стабильные темпы их работы и высокий уровень конкурентоспособности в современных экономических условиях в значительной степени определяются условиями управления прибылью.

Комплекс вопросов, связанных с управлением прибылью требует достаточно глубоких знаний теории и практики принятия управленческих решений в области финансов. От профессионализма и умения руководителей управлять прибылью зависит благополучие предприятия.

Как стоимостная категория прибыль является одной из основополагающих элементов хозрасчётной деятельности предприятий, составной частью рыночной экономики. От прибыли зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников, полнота и своевременность выполнения обязательств перед финансово-кредитной системой. Кроме того, прибыль является основным источником финансирования мероприятий по научно-техническому и социальному развитию предприятий и объединений. За счёт платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития России, отдельных регионов, приумножение общественного богатства и в конечном счёте повышение уровня жизни народа. Поэтому надо всячески стремиться к увеличению прибыли предприятия.

Финансовый результат - главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Он характеризуется обобщающими показателями эффективности текущей деятельности предприятия - объемом продаж (продукции, работ, услуг) и полученной прибылью, складывается по результатам процессов производства и реализации продукции и зависит, таким

образом, от ряда объективных и субъективных факторов:

степени использования коммерческой организацией производственных ресурсов;

соблюдения договорной и платежной дисциплины;

изменения ситуации на сырьевых, товарных и финансовых рынках.

Финансовый результат коммерческой организации выражается в сумме полученных доходов или прибыли.

Величина полученной в отчетном периоде прибыли определяет доходы собственников бизнеса, вознаграждении работников организации, налоговые поступления в бюджет. Финансовый результат - индикатор привлекательности коммерческой организации для партнеров по бизнесу, кредиторов, инвесторов.

Финансовый результат деятельности коммерческой организации выступает одновременно и как сложная экономическая категория, и как правовой институт, поскольку установление правил и процедур формирования финансового результата возможно только посредством нормативно-правового регулирования. Важность правового регулирования вопросов, связанных с формированием финансового результата коммерческой организации, подчеркивается тем, что финансовый результат влияет на степень благосостояния не только хозяйствующих субъектов, но и государства в целом, поскольку государство вправе претендовать на часть полученных хозяйствующими субъектами прибылей в виде обязательных платежей.

Информация о финансовых результатах деятельности организации формируется главным образом в виде отчетов о прибылях и убытках. Эти данные необходимы для оценки потенциальных изменений в ресурсах организации, при прогнозировании формирования денежных потоков на основании имеющихся ресурсов и при обосновании эффективности использования дополнительных ресурсов.

Все вышесказанное определяет актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Предметом исследования выпускной квалификационной работы являются финансовые результаты и их учет. Объектом исследования является ООО «Турбо-Тех».

Цель написания выпускной квалификационной работы - изучение формирования финансовых результатов.

Для раскрытия цели работы необходимо решить следующие задачи:

    рассмотреть основные теоретические и нормативно-правовые аспекты учета финансовых результатов;

-        охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность предприятия ООО «Турбо-Тех»;

         изучить учет прибыли от продаж;

         раскрыть информацию о порядке формирования прибыли;

         сделать выводы и рекомендации по повышению деятельности предприятия.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. Во введении раскрывается актуальность выбранной темы, цели и задачи работы, ее структура (количество страниц, таблиц, рисунков, предложений). В первой главе рассматриваются теоретические основы учета финансовых результатов и краткая характеристика ООО «Турбо-Тех». Вторая глава содержит учет готовой продукции и продажи товаров, формирование себестоимости проданной продукции и порядок отражения в учете НДС. В третьей главе раскрыт порядок формирования прибыли и ее учет.

Работа написана на 106 страницах без приложений, состоит из 3 глав, 2 рисунков, 12 таблиц и 6 приложений.

Глава 1. Теоретические и нормативно - правовые основы учета финансовых результатов организации

.3 Теоретические и нормативно - правовые аспекты учета финансовых результатов

Формирование финансовых результатов и их учет регулируется следующими нормативно - правовыми актами:

Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 №51-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ от 14 сентября 2012 г. №126н.;

- Налоговый Кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. от 2 октября 2012 г.);

- Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <#"726192.files/image001.gif">

Рисунок 1.1 - Классификация прибыли

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Постоянные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Например, суммы превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам.

Временные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

·   вычитаемые временные разницы (приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.);

·   налогооблагаемые временные разницы (при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах).

Существование постоянных и временных разниц приводит к появлению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые активы (ОНА) - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Существование отложенного налогового актива показывает, что в связи с наличием временных разниц, фактический налог на прибыль в отчетном периоде больше, чем рассчитанный по бухгалтерской прибыли.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Введение категории «экономическая прибыль» оправдано, так как для принятия многих финансовых решений показатели бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли не подходят.

Основная цель расчета экономической прибыли - определение действительного финансового результата, интересующего конкретного пользователя информацией. Поэтому методики расчета показателей экономической прибыли не закреплены законодательными и нормативными актами.

Наибольшее распространение получила трактовка категории «экономическая прибыль» - как финансового результата «работы» капитала. При этом учитываются изменения рыночной стоимости активов не только в течение отчетного периода, но и будущие (предстоящие) отчетные периоды. Однако такой результат можно определить только для предприятий, котирующих свои ценные бумаги на фондовом рынке, и он не соответствует изменению бухгалтерской стоимости активов фирмы.

Связь между бухгалтерской и экономической прибылью определяется следующей формулой:

ЭП = ЧП + ВИА₀ - ВИАпред + ВИАб (1.1)

где ЭП - экономическая прибыль,

ЧП - чистая бухгалтерская прибыль,

ВИАо - внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в течение отчетного периода,

ВИАпред - внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие (прошлые) отчетные периоды,

ВИАб - внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие (предстоящие) отчетные периоды.

Экономическая трактовка прибыли требует исчисление «гудвилла». Гудвилл - это сумма превышения рыночной стоимости совокупных активов фирмы над суммой индивидуальных рыночных цен для этих же активов, рассматриваемых порознь.

Как бухгалтерский финансовый результат прибыль выступает в следующих основных видах: валовой, прибыли от продаж, налогооблагаемой и чистой прибыли. Каждый из видов по своему содержанию имеет самостоятельное значение и используется в управлении финансами предприятия для решения определенного круга вопросов. В данной работе очень важно произвести разграничение прибыли по видам, так как это необходимо для успешного ее планирования.

Валовая прибыль - это разность между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (т.е. выручкой за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг.

Если валовую прибыль уменьшить на сумму коммерческих и управленческих расходов, появляется следующий вид прибыли под названием «прибыль от продаж».

Третий вид прибыли носит название «прибыль до налогообложения». В прежней терминологии это балансовая прибыль, но с некоторыми отличиями. Прибыль до налогообложения формируется следующим образом. Отправной точкой является прибыль от продаж.

Показатель «чистая прибыль» для целей бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности определяется как результат вычитания из прибыли до налогообложения условного расхода по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

ЧП = Пдон - УРНП - ПНО, (1.2)

где ЧП - чистая прибыль, тыс. р.;

Пдон - прибыль до налогообложения, тыс. р.;

УРНП - условный расход по налогу на прибыль, тыс. р.;

ПНО - постоянные налоговые обязательства.

Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянные налоговые обязательства рассчитываются по формуле

ПНО = ПР* Н, (1.3)

ПР - постоянная разница

Н - ставка налога на прибыль

Условный расход по налогу на прибыль - это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

УРНП = Пдон * Н, (1.4)

где УРНП - условный расход по налогу на прибыль, тыс. р.;

Пдон - прибыль до налогообложения, тыс. р.;

Н - ставка налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль - это расчетная величина, которая может значительно отличаться от текущего налога на прибыль (признанного для целей налогообложения). Взаимосвязь условного расхода по налогу на прибыль и текущего налога отражает следующая формула:

ТНП = УРНП +ПНО + ОНА - ОНО, (1.5)

где ТНП - текущий налог на прибыль;

УРНП - Условный расход по налогу на прибыль;

ПНО - Постоянное налоговое обязательство;

ОНА - Отложенный налоговый актив

ОНО - Отложенное налоговое обязательство.

С учетом формул чистая прибыль может быть рассчитана следующим образом:

ЧП = Пдон + ОНА - ОНО - ТНП. (1.6)

Мы видим, что формирование финансовых результатов представляет собой определенную последовательность, определенный механизм. Многие экономисты наглядно представляют его следующим образом (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2 - Схема формирования прибыли

Приведенная в данной работе классификация прибыли (разграничение ее по видам) необходима для успешного ее планирования, т.к. планируется прибыль раздельно по видам: от реализации основной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных фондов и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.