Содержание
Введение
1.Основы профессии эксперта-экономиста
1.1 Понятие экономической экспертизы и эксперта-экономиста
1.2 Компетентность эксперта-экономиста
1.3 Особенности профессиональной подготовки экспертов-экономистов
2.Правовой статус эксперта-экономиста
2.1 Порядок сертификации экспертов-экономистов в РФ
2.2 Особенности правового статуса эксперта-экономиста в РФ
Заключение
Список литературы
экспертиза экономический статус правовой
Введение
Экономические преступления совершаются субъектами хозяйствования в процессе их профессионального управления или финансово-хозяйственной деятельности и выражаются в несоблюдениях норм и правил, регулирующих его. Как правило, следы преступной деятельности отражаются в соответствующих документах о том, что деятельность оформлена и сопровождается, довольно часто они маскируются под внешне нормальные и, на первый взгляд, законные деловые соглашения и различные документы бухгалтерского, управленческого, административного и тому подобного,
Также стоит учесть, что такие правонарушения совершаются, зачастую, с применением методик, которые направлены на искажение и подделку документов в порядке и результатах деятельности компании. В связи с этим важное место в досудебных расследованиях уголовных производств по экономическим преступлениям занимают экспертные исследования, которые основаны на использовании методик и методов диагностики деятельности и финансово- экономического состояния предприятия.
Судебно-экономическая экспертиза является одной из форм применения специальных экономических знаний в уголовном процессе и имеет важные значения для досудебного расследования преступлений и судебного разбирательства в уголовном процессе. Результаты экономических исследований в форме экспертного заключения являются одним из источников доказательств в уголовном процессе, который является объективным и отражает взаимосвязь с целью уголовного процесса - установлением объективной истины в конкретном уголовном процессе и его решением по существу.
Судебно-экономическая экспертиза, как и любая иная судебно-медицинская экспертиза, назначается органами предварительного следствия или судом для решений проблем, которые связаны с предметом доказывания.
Цель работы - рассмотреть правовой статус эксперта-экономиста в России.
Задачи:
- раскрыть понятие экономической экспертизы и эксперта-экономиста
- изучить компетентность эксперта-экономиста
- рассмотреть особенности профессиональной подготовки экспертов-экономистов
- проанализировать статус эксперта-экономиста.
Объектом работы является эксперт-экономист. Предметом - правовой статус и обязанности эксперта-экономиста.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
1.Основы профессии эксперта-экономиста
1.1 Понятие экономической экспертизы и эксперта-экономиста
Экономическая экспертиза -- род судебных экспертиз, направленных на изучение деятельности финансово-экономического характера, осуществляемой хозяйствующим субъектом, то есть анализ и оценка корректности финансовых операций, их отражение в учете, а также исследование кредитной, налоговой и других областей деятельности.
Финансовая, налоговая и бухгалтерская экспертизы проводятся в рамках гражданских и уголовных процессов с целью решения следующих задач:
o установление нарушений в процессе документальной фиксации сведений о финансовых операциях, в процессе организации, распределения и использования предприятием доходов, денежных средств (фондов);
o установление искажений в налоговом и бухгалтерском учете и анализ их воздействия на размер налогооблагаемой базы;
o выявление фактов отклонений, нарушений в финансово-кредитной сфере;
o определение кредитоспособности заемщика, т.е. его способность своевременно и в полном объеме осуществить возврат заемных средств;
o определение направлений расходования целевых средств;
o установление налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов и иных обязательных взносов и платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;
o выявление соответствия между налогооблагаемой базой, суммой налоговых отчислений и между нормами отечественного законодательства;
o расчет долей учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, определение суммы денежных средств, которые причитаются участнику общества в случае выходя его из состава, а также размера дивидендов акционерам по результатам финансового года;
o иные ситуации, разрешение которых требует участия специалиста в области экономических наук.
Экономическая экспертиза (как финансовая, так и бухгалтерская экспертиза) подразделяется на несудебную и судебную.
Несудебная экономическая экспертиза производится в непроцессуальной форме. Она может назначаться по запросу адвоката (защитника). Также запросить несудебную финансовую экспертизу могут иные физические и юридические лица, заинтересованные в ее проведении. Акт несудебной бухгалтерской экспертизы (или иначе он называется актом экспертного исследования) выносится по итогам проведения как раз таки несудебной экономической экспертизы. Предъявление второй стороне с целью заключения мирового соглашения для избежания судебного разбирательства, приобщение в качестве иных документов по ходатайству стороны и решению суда являются основными, но исчерпывающими формами использования результатов несудебной экономической экспертизы.
Судебная экономическая финансовая экспертиза обладает процессуальным характером и назначается в рамках уголовных, гражданских, арбитражных дел. При этом субъект экономической судебной экспертизы, то есть эксперт-экономист, назначается органами суда или следствия. Эксперт обязан опираться на теоретическую базу, в основе которой лежит комплекс юридических и экономических знаний, измененный и обобщенный для целей правосудия.
Итоговым документом при проведении судебной экономической бухгалтерской экспертизы является заключение эксперта, которое выступает как самостоятельный вид судебного доказательства. Экономические экспертизы подразделяются на бухгалтерские и финансово-экономические. Такое разделение экономических экспертиз зависит от направления исследования и решаемых вопросов. Следует заметить, что подобное разделение носит условный характер. Анализ судебной и экспертной практики показывает, что в процессе проведения одного экспертного исследования разрешаются одновременно как бухгалтерские, так и финансово-экономические вопросы.
Объективность, надежность и эффективность экспертного исследования зависят от метода проверки, используемого экспертом-бухгалтером. Экспертное исследование в соответствии с постановлением (определением) может быть успешно проведено, если организационный этап будет определяться методологией судебно-бухгалтерской экспертизы.
Широкий спектр конкретных подходов, процедур и методов используется для достижения целей, поставленных в процессе экспертного производства. В то же время законодательное регулирование экспертной деятельности позволяет эксперту-бухгалтеру ориентироваться на стандартные методы решения вопросов, поставленных перед экспертизой.
Тем не менее, можно определить основные подходы к стандартизации методологии судебно-бухгалтерского учета экспертных исследований.
Методом экспертного исследования является спецификация методов и методов работы в соответствии с целью, планом и программой экспертизы, которая представляется в виде стандарта судебно-бухгалтерской экспертизы.
Стандарты судебно-экономической экспертизы близки по содержанию к стандартам аудита. Аудиторы, предоставляющие услуги по проведению судебно-медицинской экспертизы, имеют право руководствоваться в своей работе федеральными стандартами и стандартами внутреннего аудита. Кроме того, аудиторская фирма может разработать стандарт для судебно-бухгалтерской экспертизы, включая описание методологии экспертных исследований.
В состав стандарта экспертизы входят:
1. объект исследования,
2. источник информации,
3. методические методы исследования,
4. Методические приемы обобщения и внедрения результатов экспертизы.
Экспертно-криминалистическая экспертиза подчиняется общим принципам криминалистики, которые содержатся в Законе о государственной криминалистике. Существуют следующие принципы судебно-бухгалтерской экспертизы:
1. Соблюдение закона при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.
2. Соблюдение прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.
3. Независимость эксперта.
4. Объективность, полнота исследования.
5. Профессиональная компетентность.
6. Конфиденциальность.
Участие эксперта-экономиста в экономических судах необходимо для:
- анализ состояния расчетов с контрагентами и определение суммы задолженности;
- расчет суммы реального ущерба и суммы упущенной выгоды при нарушении договорных обязательств;
- оценка законности применимых правил бухгалтерского учета (при применении законодательства о банкротстве).
Рисунок 1 - Задачи эксперта-экономиста
Заключение эксперта-экономиста, который выступает на стороне защиты, позволяет:
· доказать отсутствия причиненного ущерба (события преступления);
· при наличиях ущерба существенно уменьшить его размер (провести переквалификации преступления);
· доказать правомерность и обоснованность действия обвиняемых и подсудимых (отсутствие вины);
· опровергнуть неправомерные выводы экспертизы, назначенной органом дознания или судом, исключить ее выводы из числа доказательств.
Законодательство позволяет обратиться к специалисту по экономическим исследованиям - эксперту-экономисту, чтобы изучить и проанализировать вопросы, представляющие интерес для компании не только в судебных делах, но и в повседневной практике в случае возникновения споров для выяснения правды., Такое лечение может защитить их интересы, и в будущем сможет использовать выводы судебного эксперта в качестве доказательства возможного судебного разбирательства.
Фактически экономическая экспертиза (исследование) выявляет достоверность проведенных хозяйственных операций, которые уже нашли отражение в бухгалтерских и отчетных документах и ??стали предметом исследования аудитора, налоговых органов или даже объекта расследования со стороны судебных органов. власти. Здесь, как правило, невозможно обойтись без специальных навыков специалистов-экономистов. Для них проверка (исследование) бухгалтерского учета - это возможность помочь вам определить качество предыдущих аудитов, оценить достоверность данных, которые отражены в первичных документах, учетных регистрах и финансовой отчетности. Эксперты-экономисты тщательно изучают соответствие требованиям нормативно-правовой документации при выполнении хозяйственных операций и методологии бухгалтерского учета.
1.2 Компетентность эксперта-экономиста
Личная компетентность специалистов не всегда соответствует общим содержаниям специальных знаний, общепринятым представлениям о предмете конкретного вида экспертизы и всех ее видах. Этот факт должен учитываться уполномоченными лицами и судом при назначении экспертизы конкретного лица. Эксперт должен отказаться от заключения, если он недостаточно (неполно или частично) компетентен в решениях поставленной перед ним группы вопросов, касающихся разных родов и видов обследования.
Основания для отзыва эксперта:
- если компетентные лица являются потерпевшими, гражданским истцом, гражданским ответчиком, свидетелем, а также если он / она участвовала в конкретном деле в качестве переводчика, лица, проводящего расследование, следователя, судьи, Прокурор, защитник, законный представитель обвиняемого, представитель потерпевшего, гражданский истец или гражданский ответчик;
- если компетентные лица являются родственниками потерпевших, гражданского истца, гражданского ответчика или их представителей, родственника обвиняемого или его законного представителя, родственника судьи, прокурора, защитника, следователя или лица, проводящего расследование;
- если в этой ситуации лицо принимало участие в качестве специалистов в следственных (судебных) действиях - в выявлении, регистрациях и изъятиях вещественного доказательства, сравнительных образцов, иных данных (но, несмотря на наличие данного положения в законодательстве, оно теряет силу в судебной и следственной практике);
- если лицо находилось или находится в официальных или иных зависимостях от обвиняемых, потерпевших, гражданских истцов или гражданского ответчика;
- если есть обстоятельства, которые дают основание полагать, что эксперт лично или косвенно заинтересован в деле;
- в ситуациях, когда эксперт не является компетентным лицом в вопросах, поднятых для разрешений экспертизы.
При наличии данных условий эксперт должен сам сообщить об отказе, кроме того, эксперт может быть оспорен подозреваемыми, обвиняемыми, защитниками, прокурорами, а также потерпевшими, гражданским истцом, гражданским ответчиком или их представителями в соответствиях с процессуальное право.
Если в определении (постановлении) о назначениях экспертизы судья или лицо, которые назначили экспертизу, вызывает лишь экспертное учреждение (без указания конкретного экс перта), порядок проведения экспертизы конкретному лицу - эксперту осуществляется в соответствии с письменным заявлением. Распоряжение руководителя организации с одновременным указанием на него определения судьи. Для работника учреждения основания, обязывающие провести экспертизу, представляют собой два документа: определение (постановление) о назначении экспертизы (на процессуальной основе) и письменное распоряжение руководителя (административного характера, в связи с трудовые отношения между работником и учреждением). Такие правила разработаны на практике и зафиксированы в ведомственных нормативных актах.