2
Принципы построения налоговых систем развитых стран
Содержание
Введение
1.Теоретические основы налоговой системы
1.1 Понятие налоговой системы
1.2 Основные звенья и элементы налоговой системы
2.Принципы построения налоговых систем развитых стран
2.1 Зарубежный опыт построения налоговых систем
2.2 Пути решения проблем уклонения от уплаты налогов
2.3 Пути совершенствования российской налоговой системы на основе опыта развитых стран
Заключение
Список литературы
уклонение уплата налог налоговая система
Введение
В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения в экономике в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.
В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.
Объектом исследования является современная налоговая система развитых стран.
Предметом исследования в работе выступает отношения между налогоплательщиком и государством.
Целью работы является рассмотреть налоговую систему развитых стран.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. изучить теоретические основы современной государственной экономической политики;
2. провести анализ налоговой системы развитых стран;
3. выявить проблемы и пути совершенствования налоговой системы.
Теоретической базой исследования выступила учебная литература таких авторов, как Врублевская О.В., Владимирова Н.П., Глинский А. Н., Грачева Е.Ю., Гуев А.Н., Данилкин И. Настоящая работа опирается также на современную законодательную базу - Конституцию РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации.
При написании работы использовались методы обобщения, анализа, синтеза, дедукции и сравнения, измерения.
1.Теоретические основы налоговой системы
1.1 Понятие налоговой системы
В настоящее время нет общепринятого определения, которое полностью описывает налоговую систему России. По нашему мнению, понятие «налоговая система» шире понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система» и включает, помимо фактических налогов и сборов, весь спектр отношений, непосредственно связанных с налогообложением ,
Налоговая система - совокупность налогов, основанных на четко определенных принципах, правилах и процедурах их создания, осуществления, контроля за своевременностью и полнотой оплаты и ответственности за неуплату.
Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции управления (регулирования, распределения и перераспределения) финансовых потоков в государстве и в более широком смысле экономики страны в целом.
Функции налоговой системы
Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, налогами, установленными в государстве, являются:
Финансовый, суть которого заключается в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для выполнения функций государства.
Распространение, суть которого заключается в распределении общего социального продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и секторами экономики, государством в целом и его территориальными и административными органами.
Регулирование, суть которого - активное влияние государства с помощью экономических рычагов и методов экономических и социальных процессов в обществе.
Контроль, суть которого заключается в соблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных хозяйствующих субъектов.
Основой российской налоговой системы является также Налоговый кодекс. Кроме того, налоговая система Российской Федерации включает Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 1 налогового кодекса).
Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в ней, в частности, фиксированную основу налогообложения в России (раздел 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации):
виды налогов и сборов;
основание происхождения (изменение, прекращение) и порядок исполнения обязательств по уплате налогов и сборов;
принципы создания, осуществления и прекращения ранее введенных региональных и местных налогов;
права и обязанности участников соответствующих правовых отношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов);
формы и методы налогового контроля;
ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их должностных лиц.
1.2 Основные звенья и элементы налоговой системы
Налоговая система - совокупность установленных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве. Он основан на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы строительства и сбора налогов, т. Е. Элементы налога. Они включают:
1) объектом налога являются доход, стоимость определенных товаров, определенные виды деятельности, операции с ценными бумагами, использование ценных ресурсов, имущества юридических и физических лиц и иных объектов, установленных законодательными актами.
2) налоговым субъектом является налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;
3) источник налога - то есть. доход, из которого уплачивается налог;
4) налоговая ставка - сумма налога на единицу объекта налогообложения;
5) налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогоплательщика.
Налоговая система Российской Федерации основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми разрабатываются все правовые акты в этой области. Принципы налоговой системы включают (в порядке соответствующих положений Налогового кодекса):
Принцип законности налогообложения. Каждый человек должен платить юридически установленные налоги и сборы. Это устанавливается пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса.
Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с учетом фактической способности налогоплательщика выплачивать их (пункт 1 статьи 3 налогового кодекса).
Принцип универсальности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса). Это то, что каждый человек имеет равную ответственность перед обществом. Это следует из статьи 8 Конституции. В пункте 2 статьи 3 Налогового кодекса также установлено, что налоги и сборы не могут быть дискриминационными и могут применяться по-разному на основе социальных, расовых, национальных, религиозных и других аналогичных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Принцип экономической целесообразности налогообложения. В пункте 3 статьи 3 Налогового кодекса установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическую основу и не могут быть произвольными. Налоги и сборы, запрещающие гражданам осуществлять свои конституционные права, недопустимы.
Принцип единства экономического пространства Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 3 Налогового кодекса не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивая свободное передвижение на территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств или иным образом ограничивать или создавать препятствия для экономической деятельности физических лиц и организаций, которые не запрещены законом.
Принцип установления налогов и сборов в установленном порядке. Никто не может быть обязан уплачивать налоги и сборы, а также другие взносы и платежи, которые имеют признаки налогов и сборов, и они не предусмотрены Налоговым кодексом или установлены иным порядком, чем определено в Налоговом кодексе. Об этом говорится в пункте 5 статьи 3 Налогового кодекса. Запрет на установление налогов иначе, чем в соответствии с федеральным законом, прямо закреплен в Конституции Российской Федерации.
Принцип достоверности налоговых обязательств. Это установлено пунктом 6 статьи 3 Налогового кодекса. В соответствии с этим правилом при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Законы законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Принцип презумпции толкования всех непоправимых сомнений, противоречий и двусмысленностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и двусмысленности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.
Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.
Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.
Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.
Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.
Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации
Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.
Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.
Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.
Налоги могут собираться следующими способами:
1) кадастровый - когда объект налога дифференцируется на группы на определенной основе.
2) на основании Декларации - документ, в котором налогоплательщик дает расчет дохода и налога на него (подоходный налог).
3) у источника - уплачиваемого лицом, уплачивающим доход (подоходный налог с населения).
Налоговая система страны представляет собой сложный механизм, состоящий из большого количества различных налогов. Как уже упоминалось, эти налоги предназначены для дополнения государственного бюджета или влияния на поведение экономических агентов. Часто эти цели противоречат друг другу.
Например, чтобы выплачивать пособия беднейшим слоям населения, государство может быть заинтересовано в увеличении налоговых поступлений, но если налог с регрессивным характером вводится, бремя этого налога будет относиться к тому же бедному.
Сложность налоговой системы возникает именно из-за желания распределить налоговое бремя между различными группами налогоплательщиков на основе принципов справедливости и эффективности. Эти принципы не могут быть полностью согласованы - всегда есть частичная жертва эффективности в пользу справедливости или наоборот.
Поскольку некоторые недостатки налоговой системы в принципе неизбежны, необходимо определить критерии, на основе которых будет оцениваться налоговая система.
Налоги подразделяются на следующие типы:
- Федеральные налоги и сборы;
- региональные налоги;