В случае если подобные действия совершались лицом осознанно, то они квалифицируются как умышленные и караются штрафом в размере 40% от неуплаченной суммы налога. Для того чтобы наступила ответственность, нужно чтобы состав этого правонарушения был материальным, значение также имеют наступившие после этого последствия и объективная сторона этого правонарушения, выражающаяся в бездействии или действиях. Противоправные действия могут быть совершены как осознанно, так и по неосторожности, что касается субъективной стороны. А субъектом налогового правонарушения является участник консолидированной группы плательщиков налогов.
В последние годы на фоне общей тенденции по гуманизации уголовного законодательства в сфере экономики происходила и либерализация уголовной политики в области налогообложения. Наиболее существенным шагом в этом направлении стало принятие в 2009 г. Федерального закона 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В числе его новелл, прежде всего, нужно отметить то, что обязательным условием для отправки материалов налоговой проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела является наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 32 НК РФ), при этом основанием для привлечения является установление факта нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).
На сегодняшний день уклонение от уплаты налогов является одним из самых распространенных и массовых правонарушений в Российской Федерации, так как оно сопряжено с построением отлично проработанных, высокоинтеллектуальных и законспирированных налоговых схем. В противовес тем, кто уклоняется от исполнения своего гражданского долга, современное российское государство повышает роль налоговых органов в правоотношениях с физическими лицами и организациями.
Кроме того, постоянно совершенствуются методики Федеральной налоговой службы по выявлению схем уклонения от уплаты налогов. Те налоговые инициативы, которые в последнее время проявляет Федеральная налоговая служба России, явно свидетельствуют об активизации борьбы налоговых органов с криминальными налоговыми схемами.
В связи с этим особую значимость приобретают меры, предпринимаемые государством для предотвращения налогового законодательства. Существует несколько способов борьбы с уклонением от уплаты налогов:
-- совершенствование нормативно-правовой базы, дающее возможность закрыть вполне законные пути, используемые для уклонения от уплаты налогов;
-- ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства;
-- формирование современного комплекса организационных и правовых мер по предупреждению, контролю и пресечению ухода от налогообложения.
Финансовую безопасность можно обеспечить, создав определенные условия для работы финансовой системы, благодаря которым не будет возможности для незаконного использования финансовых средств, направления их и использования в незаконных областях. Организация экономических отношений должна обеспечивать накопление финансовых средств государства в таких размерах, которые позволят государству исполнять должным образом возложенные на него обязательства и стоящие перед ним задачи. Такие явления, как нестабильная финансовая система, плохо развитая инфраструктура рынка ценных бумаг, большой внутренний и внешний долг, неэффективная бюджетная и налоговая системы, упадок в сфере инвестиций, разбалансированное развитие макроэкономики и ее низкие показатели, являются большими рисками и угрожают финансовой безопасности страны.
2.3 Пути совершенствования российской налоговой системы на основе опыта развитых стран
В будущем Российская Федерация планирует усилить стимулирующее влияние налоговой системы на развитие экономики и в то же время обеспечить стабильную фискальную функцию.
Реализация этого направления должна осуществляться путем совершенствования налоговой политики, которая обеспечивает дополнительные стимулы для:
- создание новых отраслей, развитие бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развитие малого бизнеса, особенно в высокотехнологичных секторах;
- обновление и техническое перевооружение основных средств в экономике;
- финансирование работодателями образования, здравоохранения и пенсий для своих сотрудников;
- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполнение их результатов;
- увеличение глубины переработки природных ресурсов;
- развитие российской финансовой инфраструктуры;
- повышение экономической активности населения;
- устранение ограничений инфраструктуры для экономического роста;
- снижение негативного воздействия производства на окружающую среду и борьба с выбросами парниковых газов.
Механизмы налоговой политики, в том числе администрирование налогов и сборов, должны включать в себя упрощение налоговой системы, сокращение расходов налогоплательщиков, связанных с осуществлением налогового законодательства, и поощрение движения финансовых центров и корпоративных центров прибыли из стран с низким уровнем налогов в Россия.
Это требует, в частности, обеспечения того, чтобы:
- упрощение процедур и форм налоговой отчетности;
- совершенствование процедур расчета и возмещения налога на добавленную стоимость;
- упрощение вычета налога на добавленную стоимость по выпущенным и полученным авансам;
- осуществление перехода от единого социального налога на страховой взнос на обязательное социальное страхование, установленный в размере, обеспечивающем стабильность и стабильность пенсионной системы, а также системы обязательного медицинского и социального страхования. Чтобы избежать негативных последствий, связанных с некоторым увеличением вычетов из фонда заработной платы, необходимо будет разработать и принять ряд финансовых и налоговых мер, которые компенсируют увеличение бремени для производителей;
- совершенствование политики амортизации для целей налогообложения с точки зрения сокращения срока полезного использования машин и оборудования, а также увеличения суммы амортизационной премии до 30 процентов для активной части основных средств;
- освобождение от налогообложения доходов от продажи ценных бумаг;
- совершенствование системы налогообложения добычи нефти для стимулирования разработки новых месторождений и полного использования потенциала уже разработанных месторождений;
- совершенствование системы сбора акцизных сборов и унификация экспортных пошлин на нефтепродукты в целях стимулирования производства продуктов с высокой добавленной стоимостью;
- создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников дохода региональных и местных бюджетов;
- создание эффективной налоговой системы для трансфертного ценообразования и налогообложения консолидированной финансовой отчетности;
- разработка новых правил налогообложения некоммерческих организаций, предусматривающих их освобождение от подоходного налога, при условии соблюдения условий, связанных с их хозяйственной деятельностью, с основными видами деятельности неправительственных некоммерческих организаций, введением дохода налоговые льготы для предприятий, которые жертвуют благотворительность;
- упрощение процедуры уплаты в рассрочку (отсрочки) долгов юридических лиц по налогам и сборам, а также штрафов и штрафов в части продления сроков и упрощения процедур.
В будущем Российская Федерация планирует усилить стимулирующее влияние налоговой системы на развитие экономики и в то же время обеспечить стабильную фискальную функцию.
Реализация этого направления должна осуществляться путем совершенствования налоговой политики, которая обеспечивает дополнительные стимулы для:
- создание новых отраслей, развитие бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развитие малого бизнеса, особенно в высокотехнологичных секторах;
- обновление и техническое перевооружение основных средств в экономике;
- финансирование работодателями образования, здравоохранения и пенсий для своих сотрудников;
- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполнение их результатов;
- увеличение глубины переработки природных ресурсов;
- развитие российской финансовой инфраструктуры;
- повышение экономической активности населения;
- устранение ограничений инфраструктуры для экономического роста;
- снижение негативного воздействия производства на окружающую среду и борьба с выбросами парниковых газов.
Механизмы налоговой политики, в том числе администрирование налогов и сборов, должны включать в себя упрощение налоговой системы, сокращение расходов налогоплательщиков, связанных с осуществлением налогового законодательства, и поощрение движения финансовых центров и корпоративных центров прибыли из стран с низким уровнем налогов в Россия.
Заключение
В современных условиях одним из важнейших рычагов регулирования финансовых отношений между предприятиями и государством при переходе к рыночной экономике является налоговая система. Он призван предоставить государству финансовые ресурсы, необходимые для решения наиболее важных экономических и социальных проблем. Благодаря налогам, льготам и финансовым санкциям, которые являются неотъемлемой частью налоговой системы, государство влияет на экономическое поведение предприятий, стремясь создать равные условия для всех участников общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого интегрированного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.
На основе всего можно сделать следующие выводы:
1. Налоги предоставляют государству денежные средства, необходимые для развития государственного сектора страны. Налоги могут выступать в качестве эффективного финансового регулятора. Государство перераспределяет налоговые поступления (доходы), собранные в бюджеты, в пользу программ, требующих финансирования.
2. В России существует трехуровневая система налогообложения, включая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко назначает администрацию каждого уровня определенных налогов, чтобы средства, обеспечивающие ее деятельность, напрямую направлялись в соответствующее Казначейство.
3. Налоговая система России по-прежнему несовершенна и нуждается в улучшении. Основными направлениями совершенствования налоговой системы являются снижение налоговой нагрузки, оптимальное распределение средств между бюджетами разных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов.
4. Актуальность проблемы повышения эффективности системы управления налоговыми поступлениями в России не вызывает сомнений. В этой связи налоговая политика, с одной стороны, будет по-прежнему направлена на устранение негативных последствий, а с другой - создание условий для восстановления положительного экономического роста. В этой связи важнейшим фактором налоговой политики будет необходимость поддержания баланса бюджетной системы и стимулирования инноваций. Создание стимулов для налогоплательщиков к инновациям, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации станут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.
Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Это основной инструмент влияния государства на развитие экономики, определение приоритетов экономического и социального развития. В этой связи необходимо, чтобы российская налоговая система была адаптирована к новым социальным отношениям в соответствии с международным опытом.
Список литературы
1. Астапов К. Приоритеты налоговой политики РФ // Экономист. - 201. - № 2. - с. 45 - 49.
2. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. - 2014. - № 2. - с. 135-137.
3. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Финансы. - 2014. - № 9. - с. 31.
4. Булатов А.С. Экономика. -2-е изд., доп. и перераб. - М.: БЕК, 2013. - 560с.
5. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроэкономика. - СПб: Питер, 2013. - 539с.
6. Гавриленков Е. Российская экономика: перспективы макроэкономической политики // Эксперт. - 2015. - №3. - с. 63 -67.
7. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. - 2014. - № 2. - с. 18 - 22.