Байкальский государственный университет, г. Иркутск, Российская Федерация
Проблемные вопросы и организация борьбы с криминальным выводом капиталов в офшорные зоны
Т.П. Лепа
Аннотация
криминальный капитал офшорный контрабандист
В современных условиях мировые властные структуры активно ищут эффективные способы минимизации рисков, связанных с выводом капиталов по криминальным схемам в офшорные зоны. Указанные противоправные деяния влекут за собой неблагоприятные экономические последствия как для отдельных стран, так и для всей мировой экономики, способствуют отмыванию денег, полученных преступным путем, а также не позволяют устанавливать источники дохода контрабандистов, нелегально перемещающих через границу запрещенные вещества, наркотики и оружие. В статье дано понятие офшорных зон, коротко рассказано об их возникновении и рассмотрены причины их востребованности в современном мире. Приведены реальные примеры нелегального вывода капиталов из России за рубеж, а также статистические данные о количестве возбужденных российской таможней дел в динамике. Проанализированы законодательные инициативы, направленные на минимизацию потерь от вывода валютных средств по криминальным схемам и возврат ранее выведенных средств. Рассмотрены мировые тенденции в организации контроля нелегального вывода финансовых средств в офшорные зоны и борьбы с ним, в том числе с целью предотвращения финансирования терроризма. Предложены варианты решения проблемных вопросов в данной сфере.
Ключевые слова: офшорные зоны; вывод валюты; правоохранительная деятельность; законодательные акты; взаимодействие
Problematic issues and organization of the fight against illegal export of capital to offshore zones
Tatyana P. Lepa
Baikal State University, Irkutsk, the Russian Federation
Abstract
In modern conditions, world power structures are actively looking for effective ways to minimize the risks posed by criminal schemes related to the withdrawal of capital to offshore zones. These wrongful acts have adverse economic consequences both for individual countries and for the entire world economy. They facilitate laundering of criminal money and prevent anonymous identification of sources of income for smugglers who illegally move illicit substances, drugs and weapons across borders. The article defines the notion and gives a brief history of the emergence of offshore zones and the reasons for their being in demand in the modern world. Real examples of illegal export of capital from Russia abroad are given, as well as some statistical data in dynamics on the number of cases identified and initiated by the Russian customs office. Legislative initiatives aimed at minimizing losses from criminal currency export schemes and motivating persons to return previously exported funds have been analysed. World trends in the organization of control and fight against illegal export of funds to offshore zones, also in order to prevent financing of terrorism, are considered. Options for solving problematic issues in this sphere are proposed.
Keywords: offshore zones; currency export; law enforcement; legislative acts; interaction
В постоянно усложняющихся условиях современной российской экономики при увеличивающемся санкционном давлении извне и неблагополучном социальном, экономическом и налоговом положении внутри страны властные и налоговые структуры все больше активизируют попытки вернуть российский капитал из-за рубежа. При этом особое внимание обращено к офшорным зонам, в которые утекал капитал из России с использованием различных полулегальных и криминальных схем. Офшорная зона -- это юридически обособленная территория [1, с. 96], где в отношении лиц-нерезидентов действуют особые, упрощенные правила налогообложения и ускоренные условия регистрации и лицензирования, а также возможно освобождение от государственного и валютного контроля, если указанные лица осуществляют свою деятельность вне данных зон. По официальному определению, сформулированному в указании ЦБ РФ от 23 августа 1999 г. № 629-У, офшорная территория (офшорная зона) -- это территория, предоставляющая преференциальные налоговые условия и позволяющая не раскрывать и не предоставлять информацию при проведении финансовых операций.
По данным разных независимых организаций (в частности, таких как Global Financial Integrity, Tax Justice Network и Oxfam), количество офшорных зон в мире колеблется от 60 [2, с. 41] до 100, суммы инвестированных в них финансовых средств составляют от 18 до 35 трлн дол. США. Потери стран от вывода капиталов в офшорные зоны ежегодно увеличиваются в пределах 5-10 %, при этом среди стран с развивающейся экономикой наибольшие потери у Китая и России. По данным западных источников, за последние 20 лет из России перемещено около 800 млрд. дол.
История возникновения офшорных преференций восходит к периоду зарождения торговых отношений. Согласно летописям, финикийские торговцы пытались избежать уплаты налогов, продавая товар за пределами городов, где данные налоги не действовали. А при введении двухпроцентной экспортно-импортной пошлины в Древних Афинах торговцы переместили центр торговли на соседние острова, имевшие статус беспошлинных территорий [3, с. 66].
В Средние века английские купцы, чтобы избежать высоких налогов на продаваемую шерсть, начинают активно торговать в более благоприятной с точки зрения налогового климата Фландрии. Позже купцы Северной Америки применили аналогичную схему, продавая товар на территории Латинской Америки. Понятие конфиденциальности деятельности офшорных компаний связано с появлением в 1713 г. в Швейцарии закона о сохранении тайны банковских вкладов и займов, благодаря чему здесь возникла первая офшорная зона, в которой были отменены пределы для покупки валюты, а банкам была предоставлена возможность осуществлять валютные операции за рубежом.
В России XX в. серьезные изменения связаны с либерализацией во внешнеэкономической сфере и принятием указа Президента РФ от 15 ноября 1991 г. № 213, что вызвало массовый отток валютных средств из РФ.
Современный термин offshore, который переводится как «вне границы», и офшорные территории современного вида появляются во второй половине XX в., и связано это было с интересами американской финансовой компании, ушедшей из-под правительственного контроля США [4, с. 378].
Живучесть и относительная стабильность офшорных зон обусловлены рядом причин, основной из которых остается желание лиц снизить свои затраты на фискальные пошлины и налоги и сохранить имеющиеся доходы в условиях нестабильности законодательства своей страны, экономической, политической и производственной неопределенности и иных неблагоприятных факторов. Немаловажным элементом, стимулирующим отток капитала из страны, является высокая ставка внутренних налогов и пошлин в стране-резиденте. Зачастую в основе необходимости спрятать капитал за рубежом лежит страх перед возможностью уголовного преследования, так как данные средства могут иметь криминальный характер, а закрытость информации о владении офшорной компанией позволяет уходить от ответственности. Значительную роль в принятии лицами решения о выводе валютных средств в офшорные юрисдикции, в частности, из России играет растущее недоверие бизнеса к судебной системе РФ и к российским силовым структурам. Усиливающаяся глобализация и наличие огромного количества филиалов и подразделений крупных транснациональных компаний в странах с различающимися налоговыми режимами также способствуют выводу валюты в страну с наиболее привлекательным режимом. Офшорный режим позволил более бедным странам, образовав у себя зону офшора, использовать ее как реальный источник дохода. Все эти причины создают благоприятную почву в том числе для криминального вывода валюты, сопряженного с коррупционными проявлениями в стране, связанными с транснациональной корпоративной коррупцией [5, с. 365], что значительно затрудняет возможность выявления и предотвращения этого негативного явления и борьбы с ним.
Криминальные схемы вывода за рубеж капиталов в большей степени связаны с отмыванием незаконно полученных средств и с уклонением от уплаты законно установленных в стране налогов, сборов и платежей. Государства ищут пути минимизации ущерба от деятельности офшорных компаний, в связи с чем последним было отказано в праве осуществлять какую-либо предпринимательскую деятельность на территории офшорной зоны, а также их обязали трудоустраивать местных жителей, кроме того, для этих компаний и физических лиц каждой страной изобретаются иные препятствия и некоторые затруднения в реализации их деятельности на офшорных территориях. Тем не менее, по статистике, количество нерезидентских компаний, зарегистрированных в офшорах и относящихся к крупному и среднему предпринимательству, может насчитывать десятки тысяч, в то время как для малого бизнеса менее затратно работать в своей стране.
В июне 2019 г. на Санкт-Петербургском экономическом форуме А. Кудрин сообщил, что отток валютных средств из России с начала 2019 г. относительно аналогичного периода прошлого года удвоился и составил свыше 40 млрд. дол. США. Одними из основных причин вывода валюты за пределы страны и отказа от внутренних инвестиций были названы недоверие бизнеса к судебной системе России и попытка защитить собственность от рейдерских захватов [6, с. 408].
С 1 июня 2019 г. вступил в силу подписанный Президентом РФ В.В. Путиным федеральный закон № 110-ФЗ, которым в третий раз была продлена «амнистия капиталов» на период с 1 июня 2019 г. по 29 февраля 2020 г. Согласно этому закону, государство амнистирует и освободит от обложения налогами зарубежные капиталы в случае их перерегистрации владельцем в специальных административных районах, а также при условии перевода валютных средств в РФ, а физические лица избегут ответственности.
Вопросу возврата выведенных из России капиталов глава государства уделил внимание на съезде независимых профсоюзов России, при этом он подчеркнул, что капиталы не только утекают, но и притекают и наибольшие инвестиции в РФ поступили с Кипра и из Нидерландов и являются репатриацией ранее вывезенных средств.
Компания Bloomberg Economics сообщила, что за 25 лет из России были выведены активы на более чем 750 млрд. дол. США. По данным аналитиков компании, наблюдается снижение оттока валютных средств либо по причине ужесточения контроля, либо из-за усложнившейся внешнеполитической ситуации, либо вследствие низкого уровня выявляемости указанных фактов. Но Центробанком России зафиксирован рост оттока капиталов: так, в 2018 г. вывод финансовых средств вырос в 2,7 раза относительно 2017 г. (в натуральном выражении -- с 25,2 до 67,5 млрд. дол. США), а в 2017 г. -- в 1,6 раза относительно 2016 г. При этом наблюдалось падение объемов финансовых средств, перемещенных путем использования сомнительных операций, примерно на четверть. Криминальная деятельность офшорных компаний представляет угрозу как экономике и национальной безопасности России, каждого отдельного государства [7, с. 194], так и мировой экономике в целом [8]. Кроме того, утечка валютных ресурсов в офшорные зоны крайне затрудняет платежи России по внешним долгам [9, с. 66].
Тем не менее, российское законодательство не запрещает легальный вывод финансовых средств из страны, но устанавливает ответственность за вывод валюты по контрабандным и серым схемам, т.е. посредством сомнительных внешнеторговых операций легальными лицами. Только таможенными органами России за первое полугодие 2019 г. по фактам криминального перемещения валютных средств за рубеж было возбуждено по ст. 193, 193.1, 200.1, 174.1 УК РФ 276 уголовных дел, за аналогичный период 2018 г. -- 326 уголовных дел, в 2017 г. -- 199 уголовных дел. Нерепатриировано денежных средств в первом полугодии 2019 г. на сумму 18,8 млрд. р., за аналогичный период 2018 г. -- 19,5 млрд. р., в 2017 г. -- 14,1 млрд. р. В первом полугодии 2019 г. по подложным документам на счета нерезидентов переведено денежных средств на сумму 9,0 млрд. р., за аналогичный период 2018 г. -- 10,0 млрд. р., в 2017 г. -- 7,8 млрд. р. Показатели правоохранительной деятельности таможенных органов Российской Федерации за 1-е полугодие 2019 г. URL: http://customs.ru/activity/ pravooxranitel-naya-deyatelnost-/informacziya-upravleniya-tamozhennyx-rassledovanij-i-doznaniya/ document/195578.
Вывод капиталов за рубеж с нарушением требований валютного и таможенного законодательства по репатриации иностранной валюты и валюты РФ также осуществляют и мелкие предприятия или фирмы-однодневки, способные ликвидироваться после одной проведенной внешнеэкономической сделки и не осуществить возврат валютных средств [10, с. 317]. Привлечь их учредителей не представляется возможным, а невозвращенная валютная выручка оседает за рубежом [11].
Криминальные схемы вывода валютных средств из России в 90-х гг. прошлого века активно применялись главами российских государственных компаний и разного рода чиновниками, приближенными к власти. По информации аналитической компании «Эксперт плюс», выведенные средства «отмывались» и тратились на предметы роскоши.
По данным компании ERARIUM Group, активное участие в перемещении капитала из России принимают международные и транснациональные компании, инвестирующие в экономику РФ, которые для получения доходов от вложенных денежных средств всю прибыль выводят в преференциальные страны, где размещаются их головные офисы. Поэтому их заинтересованность в успешном развитии бизнеса с последующим выводом полученных в России средств очевидна. Проводимая в нашей стране политика деофшоризации на первых этапах дала положительные результаты, о чем свидетельствовали успешные аукционы по размещению ОФЗ с участием российских инвесторов.
Начало активной борьбы на мировом уровне с преступлениями, связанными с криминальным выводом валютных средств в офшорные зоны, можно отнести к моменту публикации WikiLeaks в январе 2008 г. информации о нелегальной деятельности одного частного швейцарского банка Julius Baer на Каймановых островах. Указанный банк скрывал от налогов сотни миллионов долларов своих клиентов (в основном это были резиденты США), и благодаря этой схеме он обогащался.
Одним из ярких примеров использования криминальных схем на территории России является деятельность инвестбанка «Тройка Диалог», создавшего сеть офшорных компаний, через которые отдельным влиятельным лицам РФ переводились деньги, а затем выводились из России в офшоры. Таким образом, по данной схеме этой компанией из России с 2006 по 2013 г. через более чем 70 офшорных структур, имевших связь с компанией «Тройка Диалог», было выведено порядка 4,6 млрд. дол. США. Правоохранительными службами было выявлено полукриминальное происхождение денежных средств, поступавших в офшоры на счета компании «Тройка Диалог» от компаний, имевших отношение к делу Магнитского, к делу перестраховщиков и т.д.