Летом 2019 г. в отношении четырех руководителей группы компании «Рольф», крупнейшего автодилера в России, продолжалось расследование по фактам незаконного вывода за рубеж 4 млрд. р. Соучастники через московский банк перечислили 4 млрд. р. со счета компании «Рольф» на счет кипрской компании «Панабел лимитед», открытый в австрийском банке.
Проблема организации эффективной борьбы с криминальным выводом капиталов в офшорные зоны актуальна для всего мирового сообщества и решается как усилиями правоохранительных органов и законодателей, так и благодаря журналистским расследованиям, в том числе в виртуальном пространстве. Наиболее известные примеры последнего времени в данной сфере -- операция «Ландромат», панамское досье и «райские документы».
Ландроматом назвали крупнейшую в истории СНГ операцию по отмыванию преступных доходов в десятках банков России, Молдовы и Латвии с мошенническим участием молдавских судебных органов, номинальных украинских директоров компаний-однодневок и номинальных управляющих с островов Карибского бассейна. Операции проводились в нескольких странах, но выведенные средства имеют российские корни. Посредством данных операций из России утекло более 20 млрд. дол. США.
В результате утечки конфиденциальных документов, принадлежавших панамской юридической фирме Mossack Fonseca, занимавшейся регистрацией офшорных компаний, была раскрыта схема сокрытия в офшорных зонах доходов главами отдельных государств и мировыми знаменитостями. Итоги расследования панамского досье были опубликованы 3 апреля 2016 г. В этих документах имелась информация о счетах 140 политиков и госслужащих [12, с. 253], о более 214 тыс. офшорных компаний, из которых более 15 тыс., использовавшихся для сокрытия выведенных из стран денежных средств клиентов, зарегистрировали через Mossack Fonseca почти 500 банков и их дочерних компаний.
В начале ноября 2017 г. в результате проведенного расследования газетой Sllddeutsche Zeitung были опубликованы «райские документы», содержавшие информацию о деятельности офшорных компаний, находящихся в «экзотических» офшорных зонах. В документах имеются данные о владельцах офшорных фирм и о фирмах -- офшорных регистраторах, в частности о бермудской фирме Appleby Group Services LTD и о сингапурской фирме Asiacity Trust, об активах некоторых политических и публичных лиц и об офшорных операциях известных фирм, таких как Facebook, Ebay, Microsoft, Nike и т.д.
Согласно информации Tax Justice Network, на конец 2017 г. в офшорах находилось от 21 до 32 трлн. дол. США, превалирующая часть которых носила криминальный характер, так как была выведена из-под налогообложения стран. Владельцами этих денежных средств названы около 10 млн. чел.
По статистическим данным ЦБ РФ, в России большую часть незаконно утекающего за рубеж капитала составляют суммы, оставляемые на зарубежных счетах российскими экспортерами в нарушение требований валютного законодательства. С целью упорядочения ситуации в данном вопросе в 2018-2019 гг. в России были внесены серьезные изменения в законодательные акты, регулирующие отношения в валютной сфере, в частности Федеральным законом от 14 ноября 2017 г. № 325-ФЗ введены требования об указании сроков выполнения сторонами обязательств по внешнеторговым контрактам (ранее были требования по указанию максимальных сроков), уточнен перечень оснований для отказа банков в осуществлении валютных операций, скорректированы суммы штрафов и виды санкций для правонарушений в указанной области и т.д.
Проблемы с возвратом ранее выведенных денежных средств, а также с предотвращением дальнейшего вывода капиталов из России усугубляются тяжелой экономической ситуацией внутри страны. Экономическими аналитиками компании «Финам» в 2018-2019 гг. отмечен рост потока денежных средств за рубеж при заметном ухудшении положения в экономике. Российская власть предприняла очередную попытку улучшить ситуацию, введя третий этап амнистии, несмотря на то что первые две ее попытки в окончательном варианте не дали серьезных результатов, что объяснялось очевидным желанием российских бизнесменов обезопасить свои капиталы от санкционных и иных потрясений в иностранных юрисдикциях, пусть даже не на самых выгодных условиях.
Мировое сообщество постоянно пытается установить более эффективные национальные правила и стимулы для офшорных банковских операций [13, с. 37] и свести к нулю участие офшорных компаний в сомнительных операциях, что позволит снизить число преступлений, в частности коррупционной направленности [14]. В России с целью минимизации потерь от криминального вывода капиталов в офшорные зоны неоднократно изменяли правила регулирования валютных внешнеторговых сделок, а также вводили новые виды санкций за правонарушения в данной сфере. В частности, Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ условия деятельности бенефициарных владельцев были значительно ужесточены. Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ ввел понятие «контролируемая иностранная компания» и обязал такие компании быть подконтрольными и подотчетными налоговым резидентам РФ.
Правоохранительные органы России на постоянной основе ведут борьбу в данном направлении в соответствии с требованиями ведомственных нормативных актов. Так, деятельность Прокуратуры России регламентирована приказом «Об организации прокурорского надзора за исполнением законов о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 19 января 2010 г. № 11 [15, с. 93], а деятельность должностных лиц таможенных органов России по обеспечению соблюдения валютного законодательства Российской Федерации -- приказом ФТС России от 25 августа 2009 г. № 1560, который предусматривает проведение постаудита в отношении выпущенных товаров и документов на них. Необходимо учитывать, что только запреты и значительное ужесточение законодательства в области борьбы с офшорами не смогут привести к серьезным положительным результатам в отсутствие реальных реформ в области российской экономики, а также в органах власти, в том числе в правоохранительной и судебной системе, которые не препятствовали бы созданию благоприятной для бизнеса системы налогообложения и исключили бы излишне бюрократизированные контрольные процедуры. Подтверждением факта недостаточности наличия только прогрессивного антиофшорного законодательства для эффективной борьбы с криминалом, связанным с отмыванием денег в офшорных зонах, является Италия, которая лидирует среди стран Западной Европы по нелегальному выводу капиталов, имея при этом мощный «антиофшорный законодательный щит».
В России усугубляющим моментом является значительный уровень коррупции, в том числе в контролирующих органах и органах российской власти, что дает возможность правонарушителям уходить от реальной ответственности и позволяет переводить данные правонарушения в разряд высоколатентных.
Проблемный момент в организации борьбы с нелегальным выводом валютных средств -- непрозрачность информации о реальных учредителях и конечных бенефициарах офшорных компаний, а также неоднозначность судебных решений по возбужденным делам с участием офшорных компаний, информация о деятельности которых защищается законодательством страны, предоставляющей им преференции, что не позволяет суду доказать взаимосвязь и взаимозависимость лиц.
С целью решения проблемных вопросов российская власть направляет усилия на реформы в области государственной финансовой поддержки отечественных организаций. А банковским структурам вменяется обязанность по выявлению информации в отношении юридических лиц с иностранным происхождением. Несмотря на прилагаемые усилия, российские показатели по использованию офшорных зон остаются в десятки раз выше европейских.
В последние десятилетия в борьбе с нелегальным выводом капиталов успехов удалось добиться благодаря разрушению института банковской тайны по всему миру, в том числе в швейцарских банках. Серьезный сдвиг в области борьбы с офшорами произошел в 1970 г., когда, согласно закону США «О тайне банковских вкладов», банки США стали обязаны информировать власти о подозрительных транзакциях своих клиентов, затем это было закреплено в 2010 г. в законе США «О налоговой дисциплине в отношении иностранных счетов» [16, с. 141].
Кроме того, сегодня международное гражданское общество направляет усилия на пресечение деятельности секретных юрисдикций, используя которые юридические и финансовые посредники создают сложные и непрозрачные офшорные структуры, способствующие совершению экономических преступлений и препятствующие их расследованию [17, с. 325].
Страны «Большой семерки» активно проводят всеобъемлющие кампании против регуляторных лазеек в офшорных финансовых центрах [18, с. 71]. В 2012 г. представители правительств стран «Большой двадцатки» для оптимизации налогообложения с использованием офшорных схем приняли решение об искусственном переводе налогооблагаемой прибыли в низконалоговую либо безналоговую юрисдикцию. Организация экономического сотрудничества и развития составила план мероприятий (План BEPS), включающий совершенствование налогового законодательства стран, позволяющее контролировать цены сделок, иностранные компании и налоги в рамках различных финансовых схем, а также адаптацию правил налогообложения к новым реалиям цифровой экономики.
Значительную роль в ужесточении правил борьбы с отмыванием средств, полученных незаконным путем, сыграла вступившая в силу 26 июня 2017 г. директива Европейского союза 2015/849 «О предотвращении использования финансовой системы в целях отмывания денежных средств и финансирования терроризма». Согласно ей, государства -- члены ЕС обязаны были создать реестры конечных бенефициаров компаний и трастов для обеспечения контроля за ними и прозрачности их финансовой деятельности. Основное направление борьбы за деофшоризацию высокоразвитые в экономическом отношении страны (США, Германия, Франция и Великобритания) ведут путем обмена налоговой информацией [19, с. 138]. Так, действенным инструментом контроля и борьбы c криминальным выводом капиталов в офшорные зоны служит заключенное международное соглашение об обмене информацией в отношении использования зарубежных счетов. На начальном этапе многостороннее соглашение подписали 112 юрисдикций. В мае 2016 г. Россия подписала соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией -- Multilateral Competent Authority Agreement (далее -- MCAA). Информация для обмена должна поступать через контролирующие органы от финансовых институтов -- банков, страховых организаций, инвестиционных и брокерских структур, т.е. от всех возможных источников, содержащих финансовую информацию о частных капиталах и имуществе. США отказались подписывать MCAA, ссылаясь на наличие собственного федерального закона FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) и двусторонних договоров об обмене налоговой информацией со многими странами.
Таким образом, для решения проблемных вопросов по противодействию выводу капиталов по криминальным схемам в офшорные зоны необходимы совместные усилия всего международного сообщества, в том числе при реализации активного и своевременного обмена информацией; изменение национального налогового и таможенного законодательства с минимизацией использования низконалоговых режимов; повышение транспарентности в деятельности компаний во внешнеэкономической сфере с возможностью выявлять в России конечных бенефициаров иностранных компаний [20, с. 421] при их регистрации на территории РФ [21, с. 61]; активизация деятельности оперативных и иных правоохранительных структур в данном направлении.
Список использованной литературы
1. Черник Д.Г. К вопросу об офшорных зонах / Д.Г. Черник // Налоги и налогообложение. -- 2014. -- № 2. -- C. 96-99.
2. Offshore Schemes as an Effective Tax Planning tool of Enterprises Innovative Activities / А. Nechaev, O. Antipina, M. Matveeva, A. Prokopeva // Економічний часопис -- XXI. -- 2015. -- № 7-8-2. -- С. 40-43.
3. Небольсинов А.А. Оффшоры -- угроза национальной безопасности России / А.А. Небольсинов, А.Р. Хаметова // Матрица научного познания. -- 2017. -- № 12. -- С. 66-73.
4. Салайкина Ю.А. Пути сокращения оттока российского капитала в оффшоры / Ю.А. Салайкина // Научная дискуссия современной молодежи: экономика и право: материалы междунар. науч.-практ. конф. -- Пенза, 2016. -- С. 378-380.
5. Lord N. Organizing The Finances For And The Finances From Transnational Corporate Bribery / N. Lord, M. Levi // European Journal of Criminology. -- 2016. -- Vol. 14, iss. 3. -- P. 365-389.
6. Кравченко Л.А. Оффшоры -- угроза экономической безопасности России / Л.А. Кравченко, В.С. Федорова // Россия и Европа: связь культуры и экономики: материалы 12-й междунар. науч.-практ. конф. -- Санкт-Петербург, 2015. -- C. 408-410.
7. Легализация средств, полученных преступным путем, в сфере банковской деятельности / А.Н. Клочко, Н.И. Логвиненко, Т.А. Кобзева, Е.И. Киселева. -- DOI: 10.17150/1996-7756.2016.10(1).194-204 // Криминологический журнал Байкальского государственного университета экономики и права. -- 2016. -- Т. 10, № 1. -- С. 194-204.
8. Биче-оол Р.А. Уголовно-правовая характеристика легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенного другими лицами преступным путем / Р.А. Биче-оол, С.А. Корягина // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). -- 2012. -- № 3. -- URL: http://brj-bguep.ru/reader/article.aspx?id=13607.
9. Хаджалиева С.Д. Оффшоры -- форма утечки капитала / С.Д. Хаджалиева, И.И. Шихсаидов, И.Д. Джамбулатов // Вопросы структуризации экономики. -- 2000. -- № 1. -- C. 65-67.
10. Ответственность в сфере денежных отношений: уголовно-правовая и криминологическая характеристика / И.Б. Лагутин, М.Н. Урда, Ю.В. Арбатская, Н.В. Васильева. -- DOI: 10.17150/1996-7756.2015.9(2).313- 323 // Криминологический журнал Байкальского государственного университета экономики и права. -- 2015. -- Т. 9, № 2. -- С. 313-323.
11. Хамаганова Л.Д. Совершенствование таможенного контроля валютных операций в регионе деятельности Сибирского таможенного управления ФТС России / Л.Д. Хамаганова. -- DOI: 10.17150/2072-0904.2015.6(1).15 // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). -- 2015. -- Т. 6, № 1. -- URL: http://eizvestia.isea.ru/reader/article.aspx?id=19965.
12. Номоконов В.А. Причины преступности в современной России: проблема обостряется / В.А. Номоконов. -- DOI: 10.17150/2500-4255.2017.11(2).247-257 // Всероссийский криминологический журнал. -- 2017. -- Т. 11, № 2. -- С. 247-257.
13. Anindya K.B. Offshore Banking in the Caribbean by U.S. Commercial Banks: Implications for Government-Business Interaction / K.B. Anindya // Journal of International Business Studies. -- 1980. -- Vol. 11, iss. 3. -- P. 37-46.