Курсовая работа: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги -экономическая категория)

В процессе потребления или использования имущества налог уплачивается из дохода налогоплательщика ежегодно.

Под исчислением налога понимают действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налога на основе налогооблагаемой базы.

Получается, что обязанность исчислить сумму налога законодательством возложена на налоговую инспекцию (земельный налог, налог на имущество граждан) или на третье лицо.

Методы исчисления налогов^[14]:

1. Кумулятивный (накопительный).

Определение суммы налога и его взимание с начала бюджетного года (налоговый период) с растущим итогом общей суммы дохода и налоговых льгот, рассчитанной также с нарастающим итогом. При наступлении очередного срока уплаты налога исчисленную сумму уменьшают на ранее уплаченную или удержанную сумму налога.

1. Некумулятивный.

Предусматривает обложение налоговой базы по частям, без нарастающего итога. Данная система исчисления не обеспечивает равномерности поступления налогов в бюджет^[15].

Таким образом, существует следующие способы взимания прямых налогов:

1. Кадастровый;
2. Изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода;
3. Изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации);
4. В процессе потребления и использования имущества;

2. Оценка состояния прямых налогов в Российской Федерации

2.1 Динамика поступлений прямых налогов в бюджет

Налоговые доходы от прямых налогов подлежат зачислению в бюджеты разных уровней, согласно нормативам, установленным Бюджетным Кодексом РФ^[16].

В федеральный бюджет зачисляются следующие виды налогов:

1. Налог на прибыль организации;
2. Налог на доходы физических лиц;
3. Налог на добычу полезных ископаемых;
4. Сборы за пользование объектами животного мира;
5. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6. Водный налог;
7. Государственная пошлина.

В региональный бюджет зачисляются следующие виды налогов:

1. Налог на имущество организаций;
2. Транспортный налог;
3. Налог на игорный бизнес.

В местные бюджеты зачисляются:

1. Налог на имущество физических лиц;
2. Земельный налог.

Показатели консолидированного бюджета применяются при бюджетном планировании. Данные консолидированного бюджета необходимы при расчете объемов нормативных налоговых отчислений в бюджет субъектов РФ различного уровня. Полученной информации будет достаточно для вычисления объема дотаций. При этом в расчет принимаются общие объемы бюджетов различных административно-территориальных районов РФ^[17].

При анализе формирования и применения централизованного денежного фонда государства нужно познание характеристик консолидированного бюджета. Как раз с поддержкой характеристик консолидированного бюджета РФ возможно отыскать уровень централизации денежных ресурсов, которые складываются в стране и отражаются в сводном экономическом балансе страны.

Динамика поступлений налоговых доходов представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика поступлений налоговых доходов

Общие доходы в период с 2016 по 2018 года имеют положительную тенденцию роста. Этот аспект свидетельствует, что часть бизнеса вышла из теневой экономики, а также увеличились доходы граждан, так как размер поступлений в бюджет увеличивается из года в год.

Поступления от налога на прибыль организаций с 2016 по 2018 увеличились на 581,13 млрд. руб. или на 32,7%. Поступления от НДФЛ в указанный период выросли на 470,98 млрд. руб. 26,3%. От НДПИ в бюджет поступило больше 1405,09 млрд. руб. или на 74,9%^[18].

Таким образом, можно сделать вывод, что данные статьи прямых налоговых доходов в период с 2016 по 2018 год имели тенденцию к росту. Наиболее значительный темп роста наблюдается по налогу на прибыль организаций и НДПИ – 32,7% и 74,9% соответственно, что обусловлено увеличением платежей от крупнейших плательщиков^[19].

• 1. Структура прямых налогов в общем объеме налоговых поступлений

Темпы роста налоговых поступлений за период 2016-2018 гг. значительно превысили уровень инфляции и темпы развития экономики. Такой прирост обеспечили прямые налоги, но в 2016 году удельный вес прямых налогов в общей сумме доходов составлял 61,5%, а в 2018 году уже составляет 60,8% от общей суммы поступлений.

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета представлена в таблице 2^[20].

Таблица 2

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета (млрд.руб.)

В общей структуре налоговых доходов в 2018 году по сравнению с 2016 годом уменьшился удельный вес налога на прибыль организаций на 2,08% и НДФЛ – на 1,6%. Удельный вес НДПИ, в общей структуре налоговых доходов, в 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличился на 1,68%. В общей структуре налоговых доходов в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшился удельный вес налога на прибыль организаций на 1,13%, а удельный вес НДФЛ увеличился на 1,7%. Удельный вес НДПИ, в общей структуре налоговых доходов, в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличился на 1 %^[21].

Налоговые доходы федерального бюджета РФ представлены в таблице 3.

Таблица 3

Налоговые доходы федерального бюджета РФ, тыс.руб.

Среди налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ в 2018 году доминируют налог на добычу полезных ископаемых 40,4% и налог на прибыль организаций 19,2%, при этом снижается удельный вес таких налогов как налог на прибыль организаций и НДФЛ 19,2% и 1,8% соответственно^[22].

Налоговые доходы консолидированного бюджета субъектов Федерации, представлены в таблице 4.

Таблица 4

Налоговые доходы консолидированного бюджета субъектов Федерации, тыс. руб.

Среди налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъектов преобладает налог на прибыль организаций 42,3%, НДФЛ 33,9% и НДПИ 11,3 %. В общей структуре увеличивается удельный вес данных налогов^[23].

Увеличивается удельный вес налога на прибыль организаций на 4,7%, налога на доходы физ. лиц на 5,7% и налога на добычу полезных ископаемых на 2,6 %.

Основными источниками доходов в местных бюджетах являются отчисления от НДФЛ 62,1%, налога на прибыль организаций 11,7%.

Налоговые доходы местного бюджета РФ представлены в таблице 5.

Таблица 5

Налоговые доходы местного бюджета РФ, тыс. руб.

Из рассмотренных выше таблиц видно, что основным бюджет образующим налогом является НДПИ. Стоит также отметить, что наблюдается уменьшение удельного веса налога на прибыль в налоговых поступлениях в бюджет. Так в 2018 г. поступления составили 15,22% в общем объеме, тогда как в 2017 и 2016г. – 16,35% и 17,3% соответственно^[24].

Существенное снижение поступлений налога на прибыль возможно за счет применения крупными компаниями внутренних или корпоративных цен, перетекания средств между головной организацией и дочерними подразделениями, а также за счет других методов манипулирования налоговой базой^[25].

2.2 Оценка налоговых поступлений

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет регулирующую, фискальную и социальную функцию налогообложения^[26]. Поэтому рассмотрим значение данного налога в формировании доходов бюджетов РФ.

Доля налога на доходы физических лиц в налоговых доходах, представлены в таблице 6.