Курсовая работа: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги -экономическая категория)

Таблица 6

Доля НДФЛ в налоговых доходах, %

Доля доходов от налога на доходы физических лиц в общем доходе от налогов в местные бюджеты в 2017 г. составила 70,3% что на 2% больше, чем в 2016г., а в 2018 г. – 69,9%, что на 0,4% меньше чем в 2017 г. Поступление от налога на доход физических лиц в консолидированный бюджет РФ и местные бюджеты увеличилось в 2017 г. по сравнению с 2016 г., а также в 2018 г. наблюдался рост поступлений от налога на доходы физических лиц в соответствующие бюджеты РФ по сравнению с 2017г.

На современном этапе развития НДПИ является одним из прибыльных для России, для этого необходимо грамотно планировать изменения ставок по нему, так как при неправильном раскладе убытки могут понести не только компании, уплачивающие его, но и само государство^[27].

НДПИ распределяется между бюджетами различных уровней. Рассмотрим, какую же роль занимают поступления по данному налогу среди всех налоговых доходов федерального и консолидированного бюджета субъектов РФ.

Доля налога на добычу полезных ископаемых в налоговых доходах представлена в таблице 7^[28].

Таблица 7

Доля НДПИ в налоговых доходах, %

Анализ консолидированного и федерально бюджета субъектов РФ по итогам 2016 – 2018 годов показывает, что поступление налога на добычу полезных ископаемых резко упали, почти в 2 раза. Доля налога на добычу полезных ископаемых в доходах консолидированного бюджета субъектов РФ за последние два года стабильны.

В 2016 году налог на добычу полезных ископаемых обеспечил 45% всех налоговых доходов федерального бюджета. За последние два года наблюдается тенденция к снижению роста поступления этого налога в федеральный бюджет.

В 2018 году задолженность бюджету по прямым налогам составила 770,3 млрд. рублей на них 25,1 % составляют задолженность по налогу на прибыль организаций, 0,7% - НДФЛ и 0,4% - НДПИ.

Структура задолженности по прямым налогам за 2018 год представлена в таблице 8.

Таблица 8

Структура задолженности по прямым налогам за 2018 год

Таким образом, можно отметить, что поступление от налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет РФ и местные бюджеты увеличилось в 2017 г. по сравнению с 2016 г. Также в 2018 г. наблюдался рост поступлений от НДФЛ в соответствующие бюджеты РФ по сравнению с 2017 г., что привело к снижению поступлений по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в консолидированные бюджеты субъектов РФ на 3,31%, а общие доходы РФ снизились на 0,64%. Поступления НДПИ резко упали, почти в 2 раза. Главной причиной столь большого сокращения доходов по налогу на добычу полезных ископаемых является то, что с 2016 года они были централизованы в федеральный бюджет. Доля налога на добычу полезных ископаемых в доходах консолидированного бюджета субъектов РФ за последние годы стабильны.

3. Пути улучшения прямого налогообложения

3.1 Проблемы прямого налогообложения в РФ

Проанализировать состояние прямых налогов в РФ можно отметить, что существует важная проблема, как неполучение доходов в консолидированный бюджет. Так недоимка по налоговым платежам за 2018 г. составила 226,3 млрд. рублей 29,3% от общей задолженности. Во многом это связано с уклонением, как организаций, так и физических лиц от полной уплаты налогов. Получается организации укрывают полученные доходы, а физические лица получают «черную» зарплату. Исходя из этого до бюджета не доходят огромные денежные средства. По моему мнению, необходимо выбрать правильные и четко сформулированные направления по развитию налоговой системы, которые способствовали минимизации проявления такого рода проблем^[29].

Также можно отметить, что как бы теоретически хорошо ни была рассмотрена и продуманна система налогообложения физических лиц, практика и реальность внесет в нее свои коррективы.

Так недоимка по налогу на прибыль составила 64, 1 млрд. рублей 28,3%.

К числу недостатков налога на прибыль можно отнести отсутствие в законе нормы о «налоговых каникулах» для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и т.д.

Недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых составила 1,9 млрд. рублей или 0,8%^[30].

Основными недостатками НДПЛ являются:

1. Преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых;
2. Отсутствие рентного подхода;
3. Отсутствие целевого источника финансирования геологоразведочных работ;
4. Распределение налоговой нагрузки между субъектами налогообложения является неравномерным.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц составила 2,9 млрд. рублей или 1,3%.

Недостатками НДФЛ являются:

1. Отсутствие инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов;
2. Инвентаризационная стоимость строений существенно отличается от реальной(рыночной);
3. Отсутствие регистрации и оценки в органах технической инвентаризации значительного количества вновь возведенных физическими лицами жилых домов, коттеджей, дач и других строений^[31].

3.2 Мероприятия по решению проблем прямого налогообложения

Для решения вышеуказанных проблем, необходимо рассмотреть основные направления налоговой политики, помимо решения задач в области бюджетного планирования основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории РФ. Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере главное значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения^[32].

Наиболее важным моментом проводимой налоговой политические деятели считается надобность поддержания сбалансированности экономной системы. Налоговая политического деятеля близких лет станет ведется в критериях недостатка федерального бюджета. В то же время нужно сберечь неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в коих достигнут ее подходящий степень с учетом притязаний сбалансированности экономной системы^[33].

В рамках налога на прибыль планируется:

1. Упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом.

В частности, заменить декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды упрошенными расчетами по авансовым платежам. А также нужно отменить особые правила определения некоторых показателей в налоговом учете, если применение этих правил целесообразно;

1. Изменить порядок восстановления амортизационной премии.

Восстанавливать ее нужно будет, только если основные средства, к которому она была применена, продано ранее чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию взаимозависимому лицу;

По налогу на добычу полезных ископаемых необходимо:

1. Необходимо упорядочивание и дифференциация налоговой нагрузки, собственно, что дозволит нефтедобывающим организациям производить выгодную добычу нефти до совершенного истощения залежей. При деятельной в реальное время системе изъятия налоговых прибылей, в использование вовлечены более высококачественные припасы, собственно, что приводит к неуклонной деградации российской минерально-сырьевой базы.
2. Ставки налогов должны быть увязаны как с процессом освоения месторождений, так и с качеством запасов.
3. Для повышения прозрачности, стабильности и предсказуемости налогообложения нефтегазодобычи необходимо организовать учет затрат по каждому лицензионному участку в целом и по его отдельным объектам.

Налог на доходы физических лиц:

1. Ограничить перечень не облагаемых налогов на доходы физических лиц компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования;
2. Освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы, например, в виде:

- единовременных выплат безработным в рамках программы по содействию само занятости;

- субсидий фермерам из бюджетов различного уровня;

- земли, бесплатно предоставляемой многодетным семьям.

По налогу на имущество организаций предполагаются следующие мероприятия:

1. Освободить от налогообложения движимое имущество;
2. Перейти к определению налоговой базы исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости имущества.

Таким образом, в достижение указанных направлений в конечном итоге позволит стабилизировать российскую налоговую систему.

Консолидированный бюджет РФ регулирует многие аспекты жизни государства. В общем можно сказать, что с ним связаны многие процессы, которые происходят внутри государства^[34].

Устойчивость всех каналов бюджетного финансирования, построение гармоничной системы бюджетных отношений на всей территории РФ является важнейшим требованием и условием политической и экономической стабильности государства. Консолидированный бюджет РФ занимает особое место в реализации.

Ведущими направлением улучшения налогового законодательства считается ужесточение администрирования сбора налогов, собственно, что дозволит подходить по пути последующего понижения значения финансового лимитирования и обеспечения финансовой и политической прочности страны, совершенствования инвестиционного климата в стране. В целях совершенствования способов налогового администрирования с поддержкой свежих информационных технологий в налоговой системе длится внедрение и становление ведущих информационных систем по электрической обработке налоговой отчетности, автоматическому ведению лицевых счетов налогоплательщиков, учету объектов налогообложения с целью контроля над корректностью исчисления налогов^[35].

3.3 Перспективы развития и реформирования прямого налогообложения