Курсовая работа (т): Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком[8].

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов установлен ст.13, 14, 15 НК РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3)      налог на доходы физических лиц;

)        налог на прибыль организаций;

)        налог на добычу полезных ископаемых;

)        водный налог;

)        сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

)        государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

) налог на имущество организаций;

) налог на игорный бизнес;

) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

) земельный налог;

) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы:

)  единый налог, в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

2)      единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

)        единый сельскохозяйственный налог;

)        налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

Статья 3 НК РФ формулирует основные начала законодательства о налогах и сборах:

- Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым Кодексом РФ. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом РФ;

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом;

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

- Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Российской налоговой системе присущи следующие недостатки[17]:

фискальная направленность (при этом роль регулирующей функции значительно принижена) и недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства;

значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.

Отдельно следует выделить крайнюю нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящих к большим затратам на ведение бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых органов. В условиях перманентной налоговой реформы налогоплательщику становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства.

Кроме того, сложившаяся система налогообложения постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяя развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала[31].

Именно в этих, наиболее уязвленных, направлениях и следует совершенствовать налоговую систему РФ.

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «САНРАЙЗ-Черкесск»

.1 Основные показатели экономической деятельности

Общество с ограниченной ответственностью «САНРАЙЗ-ЧЕРКЕССК» действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное официальное фирменное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «САНРАЙЗ-Черкесск», сокращенное наименование: ООО «САНРАЙЗ-Черкесск».

Место нахождение общества: Российская Федерация , Карачаево- Черкесская Республика, г.Черкесск. Почтовый адрес:369000, КЧР, г. Черкесск, ул. Октябрьская, 11Б.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 (десять тысяч) рублей,который распредеяется следующим образом :

Таблица 1.Распеделение уставного капитала.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности , необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Предметом деятельности Общества являются следующие виды деятельности:

оптовая торговля компьютерами и периферийными устройствами

прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий

предоставление прочих услуг.

Описание компании, согласно кодам ОКВЭД:

) компьютеры и периферийные устройства (оптовая торговля)

) радио- и телеаппаратура (оптовая торговля)

) информационные технические носители с записями и без записей (оптовая торговля)

) оптовая торговля офисными машинами

) мебель офисная (оптовая торговля)

) универсальный ассортимент товаров (оптовая торговля)

) мебель офисная (розничная торговля)

) офисные машины и оборудование (розничная торговля)

) компьютеры и периферийные устройства, программное обеспечение (розничная торговля)

) вычислительная техника (консультирование по аппаратным средствам)

) программное обеспечение (разработка, консультирование)

) данные (обработка)

) базы данных и информационные ресурсы (создание и использование)

) офисная и вычислительная техника (ремонт и техническое обслуживание)

) информационные системы, сети и технологии, включая Интернет-технологии (разработка, создание и поддержка)

) взыскание платежей, организация выставок, дизайн и оформление, авторские права и др.

Наглядно структура капитала представлена ниже на диаграмме: при том необходимо отметить,что долгосрочные обязательятва не нащли отражения на диаграмме ввиду их отсутствия.

Рисунок 1- Структура капитала организации на 31 декабря 2012г.

На основании таблицы 2 можно сделать вывод, что на предприятии размер выручки от реализуемой продукции ежегодно изменяется. Так в 2012г. себестоимость увеличилась на 2,1% в сравнении с 2010г. иуменьшилась на 10,5% в сравнении с 2011г.

Обращаясь к таблице 2, можно сделать вывод, что ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» в 2010 г. получило чистую прибыль в размере 419 тыс.руб., что на 12% меньше, чем в 2012г., в 2011г. -741 тыс. руб., что в 1,6 раз больше, чем в 2012г.

Таблица 2 - Результаты деятельности и ресурсы ООО «САНРАЙЗ-Черкееск»

Анализ себестоимости реализуемой продукции на ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» показывает, что в 2010г. себестоимость составляла 12699 тыс.руб., что на 136 тыс. руб. меньше, чем в 2012г., а в 2011г. - 14455 тыс.руб., что на 1620 тыс. руб. больше в сравнении с 2012г., что в процентном соотношении составляет 1,1 и 11,2 % соответственно. Снижение себестоимости продукции приводит к росту суммы прибыли, и наоборот, так как между себестоимостью и прибылью наблюдается обратная зависимость.

Из таблицы видно, что данный показатель находится в такой же ситуации, что и прибыль от продаж, т.е. значительный снижение в 2012г. и рост в 2011г.

Таблица 3- Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние ООО «САНРАЙЗ-Черкесск»

Проанализировав данные показатели за период 2010-2012гг., можно сделать следующее заключение. Наибольший результат валовой продукции в расчете на одного среднегодового работника приходится в 2012г. и составляет 2146 тыс.руб., что на 39,6 тыс. руб. больше, чем в 2011г. или на 1,9%, и на 161,3 тыс. руб. больше чем в 2010 г. или на 31,3 %. В 2012г. зафиксировано уменьшение валовой продукции в расчете на 1000 руб. среднегодовой стоимости основных средств. Изменение валовой продукции в расчете на 1000 руб. среднегодовой стоимости оборотных средств происходит неравномерно: в 2010г. на1,6%меньше , чем в 2012г. и в 2011г. на 1,4% меньше, чем в 2012г.

Относительно полученной прибыли, можно сказать, что в период с 2010г. по 2012г. происходят значительные перепады всех показателей. Замечено снижение всех показателей в 2010г. и их увеличение в 2011г.

Показатели, характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние О00 «САНРАЙЗ-Черкесск»