Курсовая работа (т): Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

) Начислен НДФЛ                                                                65967 руб

Дебет счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 68 « Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет 3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»       65967 руб.

Таблица 7 - Итоговые учетные записи по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.

) НДС к возмещению из бюджета                                                75477 руб

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 3 «НДС по приобрет. мат-произ. запасам»;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

субсчет 2 расчеты по НДС;

) Платажи в бюджет                                                             80982 руб

Кредит 51 «Расчетные счета»;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

субсчет 2 расчеты по НДС;

) Выставлена счет-фактура покупателю, НДС с продаж   177856 руб

Дебет 90 « Продажи» субсчет 3 «налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 расчеты по НДС;

) НДС с аванса                                                                     36516 руб

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 расчеты по НДС.

Таблица 8 - Итоговые учетные записи по счету 68.4.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.

Условный расход по налогу на прибыль                                    116465 руб

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

субсчет 2.1 «прочие расходы оптовой торговли»;

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

субсчет 4.2 «расчеты по налогу на прибыль»

.3 Расчеты с бюджетом по региональным и прочим налогам

Региональные налоги- налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской федерации.К региональным налогам, согласно ст.14 Налогового кодекса, относятся:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

Таблица 9 - Итоговые учетные записи по счету 68.4.1 «Расчеты с бюджетопо налогу на имущество» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.

Платежи в бюджет                                                     155075 тыс. руб

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4.1 «Расчеты по налогу на имущество виды платежей».

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» признается плательщиком налога в соответствии с законодательством Российской Федерации, так как имеются зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» исчисляет сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется предприятием как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организацией, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» в Межрайонную ИФНС № 3 по Карачаево-Черкесской республике в сроки, которые установлены законами КЧР.

В течение налогового периода предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» исчисляет сумму налога по истечении налогового периода самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются предприятием в сроки. В течение налогового периода ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» уплачивает авансовые платежи по налогу.

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» по истечении налогового периода представляют в Межрайонную ИФНС № 3 по Карачаево-Черкесской республике налоговую декларацию по налогу. Так же организация по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются организацией не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «САНРАЙЗ-ЧЕРКЕССК»

Основными документами, в которых раскрывается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской отчетности ООО «Северный Кристалл», являются Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2). В частности, по коду строки 610 V раздела «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса отражается задолженность по налогам и сборам на начало и конец отчетного периода. Для заполнения данной строки используются данные счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Раскрытие информации в ООО «САНРАЙз-Черкесск» о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской отчетности основывается на данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

ООО «САНРАЙз-Черкесск» по итогам отчетного и налогового периодов представляет в Межрайонную ИФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской республике налоговую отчетность, основным видом которой являются налоговые декларации по всем начисленным налогам.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов Российской Федерации.

Организация предоставляет декларацию на бумажном носителе, где в каждой строке указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей в соответствующей строке проставляется прочерк.

Для исправления ошибок перечеркивается неверное значение показателя, вписывается правильное и проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию.

В обязательном порядке заполняются разделы 1 и 2 декларации.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации, а также порядковый номер страницы. ИНН анализируемого предприятия - 77182111313, КПП - 771801002.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении данной страницы указываются:

) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

) вид документа, а именно 1 - первичный, 3 - корректирующий.

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

При обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, организация представляет в налоговый орган уточненную декларацию. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки;

) налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, и отчетный год;

) полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;

) полное наименование организации;

) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);

) количество страниц, на которых составлена декларация;

) количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы и произведенные ими расходы в случае их приложения.

По строке «Руководитель» проставляется подпись генерального директора ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации.

В течение года ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» как налоговый агент ведет учет доходов своих сотрудников в специальной налоговой карточке по форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».

Форма 1-НДФЛ ведется отдельно по каждому лицу, которому организация выплачивала доход. На основании этой карточки заполняется справка о доходах работника по форме 2-НДФЛ. По форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» предоставляются в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц.

Справки по форме 2-НДФЛ представляются в следующие сроки:

ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в течение одного месяца с момента, когда налоговый агент не смог удержать у физического лица исчисленную сумму налога. Кроме того, налоговый агент обязан выдать справку физическому лицу на основании его заявления.

В налоговую инспекцию справки представляются ООО «САНРАЙЗ-Чепкесск» на бумажных носителях. К справкам прилагаются два экземпляра специального реестра (перечня всех представляемых справок).

В реестре указывается общее количество представленных документов о доходах по форме 2-НДФЛ, а также их перечень по каждому налогоплательщику с указанием ставки налога, общей суммы дохода, общей суммы исчисленного и удержанного налога. Реестр удостоверяется печатью организации и подписью ответственного лица.

Справки представляются ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.

Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы указанного лица.

Проанализировав порядок заполнения формы 2-НДФЛ, можно отметить, что в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» справка заполняется с указанием всех необходимых реквизитов, как налогового агента, так и налогоплательщика без помарок преимущественно с использованием компьютерной техники (есть Справки, заполненные рукописно) и подписывается главным бухгалтером.