Курсовая работа (т): Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Для оценки ликвидности рассматриваются следующие показатели: коэффициенты текущей ликвидности и абсолютной ликвидности.

Коэффициент автономии рассчитывается, как отношение собственного капитала к общей сумме капитала( нормальное значение:не менее 0,5 );абсолютной ликвидности, как отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам( нормальное значение: не менее 0,2);коэффициент текущей (общей) ликвидности: отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам, нормальное значение не менее 2; коффициент финансирования как, отношение заемного капитала к собственному( нормальное значение: не более 1).

На анализируемом предприятии коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 г. составил 0,05, но в 2011 г. данный показатель увеличился до 0,46, в 2012г. уменьшился до 0,2. Следует заметить, что сам по себе уровень коэффициента абсолютной ликвидности еще не является признаком плохой или хорошей платежеспособности. Чем выше величина данного коэффициента, тем больше гарантия погашения долгов. Нормальным значением такого коэффициента считается 0,2.

За анализируемый период не наблюдается тенденции к существенному снижению коэффициента текущей ликвидности, показатель продолжает не соответствовать нормативному значению (больше 2) и в 2010 г. составляет 1,41, в 2011г. - 1,52 и в 2012г. - 1,84. Такое значение коэффициента свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса предприятия, ему необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности.

Коэффициент финансовой автономии важен как для инвесторов, так и для кредиторов, поскольку характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества предприятия. В 2010г. этот коэффициент составил 0,29, что в 2,4 раза меньше, чем в 2012г.; в 2011г. - 0,34, что в 2,1 раза меньше чем в 2012г. Можно сделать вывод, что 34% от общего капитала организации ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» в значительной степени зависит от кредиторов.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть организации финансируется из собственных средств, а какая - из заемных. За весь исследуемый период этот коэффициент достаточно высок (максимальное значение в 2012г. - 2,6), что свидетельствует о платежеспособности предприятия. В целом предприятие можно считать достаточно платежеспособным и финансово устойчивым.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.

Анализ рентабельности ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» представлен в таблице 5

Таблица 5 -Основные показатели рентабельности ООО «САНРАЙЗ-Черкесск».

Рентабельность предприятия определяется делением чистой прибыли на затраты на производство реализованной продукции и показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу затрат на производство реализованных услуг.

За последний период организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных показателей рентабельности за данный период.

Рисунок 2- Динамика показателей рентабельности продаж.

Рентабельность продаж за год составила 5,3%.Более того, имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнениюс данным показателем за аналогичный период года, предшествующему отчетному, (+1,7%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов к выручке организации,за год составила 5.3%.Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось 5,3 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

.2 Организация бухгалтерского учета и Учетная политика ООО «САНРАЙЗ-Черкесск»

Учётная политика - это совокупность принципов, методов и процедур, которые используются предприятием для составления и подачи финансовой отчётности, т.е. это выбор самим предприятием определённых и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учёта, выходя с действующих нормативных актов и особенностей деятельности предприятия.

Основная цель учётной политики - обеспечить получение достоверной информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, результатах его деятельности, необходимые для всех пользователей финансовой отчётности с целью принятия соответствующих решений.

Учетная политика разработана в соответствии с требованиями законодательства РФ в области бухгалтерского учета по состоянию на 31.12.2010 года в целях применения в 2011 году. В 2012 году учетная политика не менялась. Учётная политика предприятия отображается в Приказе об учётной политике.

Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:

¾  выбранные варианты учета и оценки объектов учета;

¾      рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета;

¾      формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

¾      порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

¾      правила документооборота и технология обработки учетной информации;

¾      порядок контроля за хозяйственными операциями.

Учетная политика должна отвечать следующим требованиям:

)     полнота;

2)      осмотрительность;

)        приоритет содержания над формой;

)        непротиворечивость;

)        рациональность.

Учетная политика состоит из трех частей:

.   Методическая. Включает: учет основных средств, стоимость которых не превышает 40000 руб., способы начисления амортизации основных средств, нематериальных активов; оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции, исчисление себестоимости готовой продукции, признание прибыли от продаж и т.д.

2.      Техническая. Она определяет:

а)   наличие рабочего плана счета;

б)      формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета;

в)      порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

г)       методы оценки активов и обязательств;

д)      правила документооборота;

е)       технология обработки учетной информации;

ж)  другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

3. Организационная. Она заключается в организации бухгалтерской службы и установлении связей с другими функциями системы управления.

Изменение Учетной политики может производиться в случаях:

а)   изменения законодательства РФ или нормативных актов Минфина РФ по бухгалтерскому учету;

б)      разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное отражение операций в учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

в)      существенного изменения условий деятельности, связанных с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности.

Изменения в учетной политике должны быть обоснованы, оформлены приказом и введены в действие только с 1 января следующего года. Дополнение Учетной политики может производиться в случае возникновения новых видов деятельности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой - структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Применяемая форма бухгалтерского учета - журнально-ордерная, с учетом письма Минфина РФ от 24.07.1992г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях», с использованием бухгалтерской программы 1С: Предприятие.

При ведении учета предполагается, что:

1)   активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников организации и активов и обязательств других организаций;

2)      организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;

)        учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому;

)        факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Ведение учета обеспечивает:

1)   полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

2)      своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

)        большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

)        отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования;

)        тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.

. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ООО «САНРАЙЗ-Черкесск»

3.1 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Северный Кристалл» ведется на счете 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». Счет активно-пассивный, в дополнение к нему открываются следующие субсчета:

.1 - «Расчеты по НДС

.3 - «Расчеты поподоходному налогу»;

.4 - «Расчеты по налогу наимущество»;

.5 - «Расчеты по налогу на прибыль»;

По кредиту счетов отражается начисление налогов, по дебету оплата.

3.2 Учет расчетов по федеральным налогам

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации .Налоговая система Российской федерации бюджетной системы отражает три уровня бюджетной системы РФ наряду с федеральными налогами и сборами предпологает региональные региональные и местные налоги.

К федеральным налогам и сборам ( в редакции Налогового кодекса Российской Федерации от 03.12.12 ) относятся:

.Налог на добавленную стоимость;

.Акцизы:

.Налог на доход физических лиц;

.Пункт утратил силу. Федеральный закон от 24 июля 2009.№213-ФЗ

.Налог на прибыль организаций ;

.Налог на добычу полезных ископаемых;

.Водный налог;

.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологичеких ресурсов;

.Государственная пошлина.

При применении специальных налоговых режимов могут устанавливаться другие федеральные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются сотрудники и работники ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный сотрудниками и работниками.

К доходам относятся:

) дивиденды и проценты;

) страховые выплаты;

) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;

) пенсии, пособия, стипендии.

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» признается налоговым агентом так как на него возложены обязанности по исчислению, удержанию у работников и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год. Таким образом, налог на доход перечислению в бюджет с зачетом ранее уплаченных сумм с начала года.

Налоговые ставки:

.        Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

.        Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

.1      стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

.2      процентных доходов по вкладам в банках;

.3      суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

         Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

         Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» используют следующие вычеты:

.        в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

.1      лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

.2      инвалидов Великой Отечественной войны;

         налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

.1      Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

.2      инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

         налоговый вычет в размере 1 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

.1 каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

.2 каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

бухгалтерский учет бюджет налог

Таблица 6 - Итоговые учетные записи по счету 68.3 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.