. Учет, поступающих в предприятие наличной валюты ведется обособлено.
Регистрация приходных ордеров ведется отдельно. В приходном ордере записывается сумма поступившей валюты и пересчитывается по учетному курсу Национального Банка Кыргызской Республики на момент поступления платежа. Порядок отражения в учете валютных поступлений аналогичен порядку приема средств в национальной валюте. Запрещается прием валюты в кассу от физических лиц за исключением кассы обменного бюро.
. Остатки средств в валютной кассе должны пересчитываться в сомы по курсу Национального Банка на дату составления балансового отчета (последний день месяца). Курсовая разница, возникающая при пересчете, отражается на счетах "Доходы и Убытки от курсовых разниц".
9. Выдача валюты из кассы может быть произведена только по расходному ордеру, который должен быть подписан руководителем и кассиром.
Дебиторская задолженность (1400, 1500)
В составе дебиторской задолженности предприятия отражаются:
- счета к получению по расчетам с покупателями;
- расчеты с подотчетными лицами;
- расчеты по возмещению ущерба;
- налоги к возмещению (НДС);
- прочая дебиторская задолженность.
Счета к получению (счет 1400) представляют собой задолженности клиентов за товары, реализованные в течении обычной деятельности предприятия, гостиничных услуг. Счета выписываются в момент отгрузки товаров покупателю, или в момент завершения оказания услуг по гостиничному комплексу. Сроком погашения дебиторской задолженности по счетам считается период от 1 до 120 дней, в отдельных случаях срок погашения увеличивается согласно условиям договоров.
Если счета не оплачены в течение указанного срока, то предприятие вправе создать счет 1495 "Резерв на безнадежные долги". Если безнадежная дебиторская задолженность вероятна и может быть посчитана в конце отчетного периода, требуется произвести корректирующую запись: "Расход по безнадежному долгу" в корреспонденции со счетом "Резерв на безнадежные долги". Счет "Резерв на безнадежные долги" является контр счетом к "Счетам к получению". После списания дебиторской задолженности на счет (может поступить списанная сумма). В этом случае делается обратная проводка по восстановлению задолженности, которая отражает как получение денежных средств. Предприятие может предложить торговые и сервисные скидки в зависимости от условий договора с клиентом. Такие скидки сокращают конечную реализационную цену. Предприятию может быть сделан возврат отгруженных и проданных товаров в течение разумного срока. Возврат проданного товара и компенсаций за него сокращает как чисто дебиторскую задолженность, так и чистую реализацию.
Дебиторская задолженность сотрудников по заработной плате (счет 1530). На данном счете учитывается дебиторская задолженность сотрудников по заработной плате.
Расчеты с подотчетными лицами (счет 1520). Па данном счете ведется учет расчетов только с сотрудниками гостиницы, имеющими право с разрешения руководителя получать из кассы наличные деньги. В подотчет деньги могут выдаваться на командировки, приобретение ТМЦ, ГСМ, оплату услуг и на другие цели, необходимые для жизнедеятельности предприятия, проведения социальных мероприятий Командировочные расходы возмещаются в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики. Все подотчетные лица обязаны предоставлять авансовый отчет с указанием направления использования денежных средств и со всеми подтверждающими документами: счетов-фактур, чеков, квитанций, в случае отсутствия указанных документов составляется закупочный акт или акт, составленный на списание уплаченных сумм. Все акты должны быть утверждены руководителем предприятия.
Расчеты по возмещению ущерба (счет 1532). На данном счете отражаются суммы выявленного ущерба, нанесенного Предприятию, по которым установлены виновные (хищение, недостачи и т.п.).
Налоги, подлежащие возмещению (счет 1540). На данном счете учитывается превышение налога на добавленную стоимость к зачету над суммой НДС с поставкой.
Прочая дебиторская задолженность (счет 1590). На данном счете отражается задолженность, не связанная с реализацией товаров, услуг.
Товарно-материальные запасы (1600, 1700)
Товарно-материальные запасы предприятия - это активы в виде
- товаров, предназначенных для реализации;
- прочие материалы, в том числе малоценный инвентарь.
На счете товары (счет 1610) учитываются товары, приобретенные поставщиков для последующей реализации покупателям. Затраты приобретению товаров включают в себя стоимость приобретения (уплаченную стоимость покупки или выданную компенсацию при приобретении активов), таможенную пошлину на ввоз и другие налоги (кроме подлежащих возмещению налоговыми органами), транспортно-заготовительные расходы (включая затраты на погрузо-разгрузочные работы и сумму страхования товаров в пути) и прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением товарно-материальных запасов. Торговые скидки с покупок, возврат и уценка покупок, прочие подобные статьи вычитаются при приобретении из сумм затрат на приобретение. Остатки товарно-материальных запасов оцениваются методом средневзвешенной стоимости. Когда товарно-материальные запасы продаются, то, исходя из принципа соответствия, их стоимость признается как расход. При этом в связи с отсутствием компьютеризированного учета списание себестоимости реализованных товаров производится расчетным методом.
На счете основные материалы (счет 1620) отражаются приобретенные материалы, необходимые для осуществления операционной деятельности - моющие средства, строительные материалы и др.
На счете МБП (счета 1750,1795) учитывается малоценный инвентарь, срок службы которого ограничен одним годом и стоимость ниже 45 минимальных заработных плат. На переходный период на предприятии принимается следующая политика:
малоценный инвентарь, находящийся в эксплуатации до момента проведения конверсии оценивается в 50% от первоначальной стоимости. Оставшаяся часть стоимости будет признана как расход после выбытия малоценного инвентаря из эксплуатации.
Расходы, оплаченные авансом (счет 1800).
На данном счете ведется учет предварительно оплаченных услуг, запасов.
Отсроченные расходы (налоги) (счет 1920).
На данном счете учитываются выплаты, произведенные до представления налоговых расчетов в соответствии с Законодательством.
Основные средства (счета 2120-2190).
Основные средства - это материальные активы длительного пользования, имеющие физическую натуральную форму, сроком полезной службы более одного года и которыми Предприятие владеет для выполнения основной деятельности, административных и иных целей.
Для целей бухгалтерского учета основные средства объединяются в категории группы сходного типа. Основным критерием идентификации основных средств является срок службы (более одного года). В некоторых случаях по решению руководства актив, который имеет срок службы более одного года, но стоимость менее 45 минимальных заработных плат, может не считаться основным средством. Основные средства могут поступать на предприятие в результате:
покупки;
изготовления;
безвозмездного получения от других организаций и граждан;
обмен;
в результате передачи по решению вышестоящей организации.
Единица основных средств должна быть первоначально оценена в учете по ее себестоимости, состоящей из стоимости приобретения, включая таможенные пошлины на ввоз и не возмещаемые налоги, затрат на доставку, сборку, подготовку производства и других затрат, прямо связанных с приведением актива в рабочее состояние. Любые торговые скидки и льготы при покупке вычитаются из стоимости приобретения. Первоначальные убытки, понесенные до того, как актив был введен в действие, признаются как расходы.
Если основное средство внесено в качестве вклада в уставной фонд, то его первоначальная стоимость отражается в соответствии с сопроводительными документами. При этом оформляется новый срок службы основного средства, если это средство ранее было в эксплуатации.
Если основное средство получено безвозмездно от третьего лица, то оно должно быть оприходовано по справедливой рыночной стоимости равной стоимости аналогов имеющихся на рынке. Если основное средство получено от субъекта, являющегося плательщиком НДС, то следует запросить у него счет-фактуру с указанием цены и налога на добавленную стоимость.
Если основное средство получено в обмен на иное имущество, то первоначальная стоимость определяется либо по цене передаваемого актива (если их стоимость на рынке равны). Если рыночная стоимость полученного актива ниже стоимости передаваемого, то по наименьшей цене, с отнесением разницы на уменьшение дохода предприятия, либо по стоимости передаваемого актива, плюс все виды доплат произведенных предприятием. При этом актив передается субъектом, являющимся плательщиком НДС, необходимо затребовать от него счет-фактуру.
Последующие капиталовложения в основные средства добавляются к балансовой стоимости актива, когда существует вероятность того, что капиталовложения улучшат состояние актива сверх первоначально оцененных нормативных показателей, что повлечет за собой увеличение экономических выгод в будущем.
Переоценки основных средств производятся в соответствии с Законодательством Кыргызской Республики.
Для начисления амортизации предприятие в целях бухгалтерского учета использует метод равномерного списания стоимости. В целях налогового учета использует ускоренный метод списания стоимости.
Начисление амортизации прекращается после окончания расчетного срока полезного функционирования.
Выбытие основного средства возможно в случае:
списания;
продажи;
иного отчуждения.
Списание основного средства возможно в случае его морального или физического износа, как по окончании срока полезного функционирования, так и до его истечения. Решение о реализации основного средства принимается руководителем предприятия в рамках полномочий, предоставленных ему Уставом.
ОсОО "Альпинист" проводит полную инвентаризацию активов не реже одного раза в год не реже, чем за 2 месяца до окончания отчетного года. Инвентаризация должна проводиться при приеме-передаче активов, а также в других случаях, предусмотренных "Положением о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Кыргызской Республике".
Предприятие в целях вычет из совокупного дохода для определения его объема, подлежащего налогообложению, использует нормы амортизации основных средств, предусмотренные Налоговым Кодексом Кыргызской Республики.
Краткосрочные обязательства.
Краткосрочные обязательства включают долги и прочие обязательства, которые должны быть погашены в срок до 1 года.
Краткосрочные обязательства подразделяются на:
счета к оплате (3110);
краткосрочные долговые обязательства (3300);
налоги к оплате (3400);
начисленные обязательства (3500);
прочие краткосрочные обязательства (3600).
Счета к оплате отражают задолженность предприятия поставщикам за товары (работы, услуги), поставленные (выполненные, оказанные) предприятию.
Краткосрочные долговые обязательства включают:
авансы, полученные от покупателей;
прочие краткосрочные долговые обязательства.
Авансы полученные отражают суммы, полученные от покупателей. Аналитический учет к счету "авансы полученные" ведется в разрезе покупателей. Ежемесячно сумма аванса уменьшается на сумму отгруженных товаров, оказанных услуг, отраженные на счете "расчеты с покупателями" (в пределах аванса). Прочие краткосрочные обязательства отражают задолженность предприятия по полученным займам у физических лиц согласно договорам о займах. Налоги к оплате включают в себя задолженность по уплате всех видов налогов, предусмотренных Налоговым Кодексом, в том числе и по уплате местных налогов и сборов.
Начисленные обязательства отражают задолженность социальному фонду.
Текущие обязательства включают в себя:
заработную плату к выплате работникам;
кредиторскую задолженность по подотчетным лицам.
Учет заработной платы ведется по каждому работнику. Основанием для начисления служит табель рабочего времени, подписанный руководителем. На счете кредиторская задолженность по подотчетным лицам отражается задолженность предприятия перед сотрудниками по израсходованным средствам по авансовым отчетам.
Долгосрочные обязательства.
Под долгосрочными обязательствами понимается кредиторская задолженность предприятия, которая должна быть погашена в течении срока, превышающего 12 месяцев после отчетной даты.
Капитал.
Собственный капитал предприятия состоит из:
уставного капитала;
нераспределенной прибыли;
добавочного капитала.
Уставной капитал (счет 5100) - величина собственною капитала, внесенная собственниками предприятия. Уставной капитал является основным источником формирования собственных средств и представляет совокупность средств, вложенных в предприятие его собственником.
Нераспределенная прибыль (счет 5300) представляет собой всю накопленную с начала деятельности прибыль предприятия за исключением имевших место убытков. Если убытки предприятия превышали ее доходы, то счет "нераспределенная прибыль" будет иметь дебетовое сальдо. Решение о распределении прибыли принимается директором ОсОО "АЛЬПИНИСТ" в соответствии с Уставом предприятия.
Добавочный капитан (5885) представляет собой сумму до оценки, возникающей при переоценке основных средств.
Основные принципы и методы, применяемые предприятием при определении прибыли.
Прибыль предприятия представляет собой разницу доходов и расходов.
Доход (6100, 9100) - валовой приток экономической выгоды в течении отчетного периода в форме увеличения активов, или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, кроме увеличения предоставляющего собой вклады владельцев собственного капитала. Доход признается в том случае, когда вероятен будущий приток экономической выгоды субъекту и в эти выгоды могут быть измерены с большей степенью достоверности.
Доход предприятия складывается из:
доходов от реализации;
прочих доходов.
Доход от реализации признается в тот момент, когда товар отгружен и выписана счет-фактура юридическому лицу, получена оплата от физического лица (розница) через торговую точку и поступила оплата за реализованный товар агентом. На предприятии используются следующие счета по отражению доходов от операционной деятельности:
- доход от реализации собственной продукции;
- доход от реализации покупной продукции;
- доход от гостиничного бизнеса.
Прочие доходы включают в себя:
Доходы от курсовой разницы по валютным счетам и по операциям с валютой. Момент признания дохода по остаткам валютного счета и валютной кассы является последний день месяца, а по операциям с валютой - день совершения операции. В соответствии с курсом Национального банка пересчитываются остатки на счетах. По операциям с валютой, если есть квитанция обменного бюро, принимается обменный курс и сравнивается с курсом Национального банка. Если квитанция отсутствует, то пересчет производится по курсу Национального банка и разница отражается как доход, либо убыток. Доход от продажи имущества.
Расходы (7000.8000, 9500)
Расходы - это уменьшение экономических ресурсов путем оттока, или иного использования активов, или иного возникновения обязательств, являющихся результатом основной деятельности.
Расходы предприятия подразделяются на: