При невыполнении кредитной организацией, головной кредитной организацией банковской группы направленных Банком России в соответствии с настоящей статьей требований Банк России вправе отозвать в установленном им порядке разрешение на применение банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков для целей расчета достаточности капитала.
Статья 75. Банк России осуществляет анализ деятельности кредитных организаций (банковских групп, банковских холдингов) в целях выявления ситуаций, угрожающих законным интересам вкладчиков и кредиторов кредитных организаций, а также стабильности банковской системы Российской Федерации.
(часть первая в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 146-ФЗ)
В случае возникновения таких ситуаций Банк России вправе принимать меры, предусмотренные статьей 74 настоящего Федерального закона, а также по решению Совета директоров осуществлять мероприятия по финансовому оздоровлению кредитных организаций.
Для предотвращения указанных в настоящей статье ситуаций Банк России ведет базу данных о лицах, занимающих должности, указанные в статье 60 настоящего Федерального закона (кандидатах на указанные должности), других работниках кредитных организаций и об иных лицах, деятельность которых способствовала нанесению ущерба финансовому положению кредитной организации или нарушениям законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России. Порядок ведения указанной базы данных устанавливается Банком России. В целях ведения базы данных Банк России вправе запрашивать сведения у федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, юридических лиц.(часть третья введена Федеральным законом от 02.07.2013 N 146-ФЗ)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОЛОЖЕНИЕ
«О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»
.2. Резерв на возможные потери (далее - резерв) формируется по:
балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых активов, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения;
условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;
срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением Банка России N 385-П, которые исполняются сторонами в срок (дата расчетов по которым приходится на срок) не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения;
требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям;
прочим потерям и обязательствам некредитного характера.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года указанием Банка России от 3декабря 2012 года N 2922-У. - См. предыдущую редакцию)
При формировании резерва необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций (сделок) над их юридической формой.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 14июня 2007 года N 1837-У. - См. предыдущую редакцию)
.3. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:
неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;
обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;
увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.
.4. В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва: остатки на балансовых счетах в соответствии с главой 2 настоящего Положения; контрактные стоимостиусловных обязательств кредитного характера, отражаемые на внебалансовых счетах, в соответствии с подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 настоящего Положения; расчетные величины по
срочным сделкам в соответствии с пунктом 5.1 настоящего Положения; расчетные величины по прочим потерям и обязательствам некредитного характера, определенные в соответствии с пунктом 6.1 настоящего Положения, за исключением требований (условных обязательств кредитного характера) со сходными характеристиками кредитного риска, сгруппированных в соответствии с главой 4 настоящего Положения в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного характера) - классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь и есть основания полагать, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства;категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, кредитной организации стало известно о наличии в деятельности контрагента недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов и (или) прогнозируется неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, констатировано кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил одновременное наличие потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, имеются затруднения в исполнении контрагентом своих обязательств);категория качества - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств.
Положения Банка России N 254-П и отражающего по каждому элементу расчетной базы величину потерь кредитной организации без учета факта наличия и качества обеспечения (далее - расчетный резерв), определяется в соответствии с показателями таблицы. (см. Приложение 2)
Размер расчетного резерва, определенный в соответствии с требованиями настоящего пункта по условным обязательствам кредитного характера может быть скорректирован на сумму обеспечения в порядке, установленном подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Положения.
.5. При классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств.
Оценка финансового положения контрагента
производится кредитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска,
выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других
данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в
соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними
документами кредитной организации, отвечающими требованиям настоящего
Положения.
2.2 Банковский надзор,
осуществляемый Базельским комитетом
Ба́зель II - документ Базельского комитета по банковскому надзору «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: новые подходы», содержащий методические рекомендации в области банковского регулирования. Главной целью соглашения «Базель II» является повышение качества управления рисками в банковском деле, что в свою очередь должно укрепить стабильность финансовой системы в целом.
Структурно Базель II разделён на три части - три компонента:. Расчёт минимальных требований к капиталу - представляет расчёт общих минимальных требований к капиталу под кредитные, рыночные и операционные риски. Отношение капитала к активам исчисляется с использованием определения регулятивного капитала и взвешенных по риску активов. Отношение совокупного капитала к активам не должно быть ниже 8 %. Капитал второго уровня не должен превышать 100 % капитала первого уровня.. Второй компонент - надзорный процесс. В этом разделе рассматриваются основные принципы надзорного процесса, управления рисками, а также прозрачности отчётности перед органами банковского надзора, разработанные Комитетом в применении к банковским рискам, включая предложения, касающиеся, среди прочего, трактовки процентного риска в банковском портфеле, кредитного риска (стресс-тестирование, определение дефолта, остаточный риск и риск концентрации кредитов), операционного риска, роста трансграничных связей и взаимодействия, а также секьюритизации.. Третий компонент - рыночная дисциплина. Цель третьего компонента - «Рыночная дисциплина» - дополняет минимальные требования к капиталу (Компонент 1) и надзорный процесс (Компонент 2). Комитет стремится стимулировать рыночную дисциплину путём разработки комплекса требований о раскрытии информации, которые позволят участникам рынка оценить основные данные о сфере применения, капитале, подверженности риску, процессах оценки риска и, следовательно, о достаточности капитала учреждения. Комитет полагает, что такое раскрытие информации имеет особую актуальность в свете Соглашения, в соответствии с которым опора на внутрибанковские методологии даёт банкам более широкую свободу действий при оценке потребностей в капитале.
В принципе, раскрытие информации банками должно согласовываться с тем, как высшее руководство и совет директоров оценивают риски банка и управляют ими. В соответствии с первым компонентом банки применяют конкретные подходы/методологии измерения рисков, которым они подвержены, и вытекающих из этого требований к капиталу. Комитет считает, что раскрытие данных, основанное на этом общем подходе, является эффективным средством информирования рынка о банковских рисках и обеспечивает механизм последовательного и понятного раскрытия информации, позволяющий более эффективно сопоставлять различные институты.
Первый компонент посвящён непосредственно методам расчёта кредитного риска и предлагает два подхода к расчету кредитного риска.
Стандартизированный подход основан на взвешивании величины кредитных требований на коэффициент, присваиваемый тому или иному заёмщику в зависимости от внешнего кредитного рейтинга, то есть рейтинга, определённого тем или иным международным рейтинговым агентством. По сравнению с Базелем I нововведением является ориентация при оценке риска на внешние рейтинги как на один из наиболее объективных показателей деятельности того или иного банка (предприятия). Также новой является более гибкая система учёта обеспечения при расчёте кредитного риска.
Подход Internal Rated Based Approach - IRB Approach. С точки зрения измерения кредитного риска подход IRB представляет собой математическую модель, учитывающую четыре фактора: вероятность дефолта контрагента (PD); удельный вес потерь при дефолте контрагента (LGD); абсолютную величину требований на момент дефолта (EAD) и остаточный эффективный срок кредита или обращения долговой ценной бумаги (М). С применением этих показателей определяются так называемые ожидаемые (EL) и неожидаемые (UL) потери, величина которых включается в расчёт достаточности капитала.
По сравнению с первым Базелем нововведения сводятся к следующему:
· создание более чувствительной к рискам системы взвешенного расчёта регулятивного капитала, основанной по возможности на количественных оценках рисков, проведённых самими банками;
· более широкое признание инструментов снижения кредитных рисков;
· новые требования к капиталу под операционный риск;
· расширение роли органов надзора;
· всестороннее раскрытие информации и
методологии банками.
ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ЦБ РФ
3.1 Учет межбанковских
кредитов, учет операций по формированию резервов на возможные потери по кредиту
Учет межбанковских кредитов
При временной недостаточности денежных средств (ресурсов) банк может получать кредиты от Банка России, от прочих российских банков, от банков-нерезидентов. Кроме того, банк может предоставить кредиты различным банкам. В результате заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов. Для их учета используются следующие счета:
«Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» - пассивный;
«Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» - пассивный;
«Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам» - пассивный;
«Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам» - пассивный;
«Кредиты, предоставленные банкам» - активный;
«Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам» - активный;
В бухгалтерском учете операции отражаются в следующем порядке:
) Предоставление кредитов
Дебет 320 «Кредиты, предоставленные банкам», 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
) Погашение предоставленных кредитов
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кредит 320 «Кредиты, предоставленные банкам», 321 «Кредиты, предоставленные банкам- нерезидентам»
) Начисление процентов и получение процентов
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»
) Отражение просроченных кредитов
Дебет 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»
Кредит 320 «Кредиты, предоставленные банкам», 321 «Кредиты, предоставленные банкам- нерезидентам»
) Отражение просроченных процентов по предоставленным кредитам
Дебет 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам»
Кредит 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам
Кредиты, не погашенные в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на балансовых счетах:
• по учету кредитов, не погашенных в срок - счет 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»; учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;
• по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам - счет 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»
Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:
• по пассиву 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», 47427 «Требования банка по получению процентов»;
• по активу на счетах 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок», 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».
Схема отражения в бухгалтерском учете таких операций следующая:
) На сумму основного долга по предоставленным кредитам составляется запись:
Дебет 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кредит счетов по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга