Статья: Составляем основные управленческие отчеты

Мы оставили неизменными все статьи затрат, включаемые в себестоимость, за исключением общехозяйственных расходов, которые условно не изменяются в зависимости от роста объемов реализации.

Благодаря оптимизации планируемая удельная прибыль на единицу продукции при сохранении розничной цены на прежнем уровне будет увеличена на 5 240,75 руб., на общий прогнозный объем продаж - 1 540 780,50 руб.

Если не планируется никаких мер по оптимизации расходов, в состав планируемой структуры себестоимости, как правило, берутся фактические данные за предшествующий период.

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности может быть совмещен в один управленческий документ или разбит на два самостоятельных документа. Он позволяет оценить платежеспособность предприятия и отследить оборачиваемость задолженностей с помощью относительных коэффициентов.

Сам факт образования дебиторской и кредиторской задолженности неизбежен за счет временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции.

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности составляется на конкретную дату, и конечный получатель видит информацию о состоянии расчетов с контрагентами и может оперативно контролировать исполнение обязанностей.

Пример управленческого отчета о дебиторской и кредиторской задолженностях предприятия - в табл. 9.

Таблица 9. Отчет о дебиторской и кредиторской задолженностях на 21.07.2017

Анализируя данные отчета, руководитель увидит, что предприятие 09.06.2017 проавансировало на 80% ООО «Норман» (880 000,00 руб.). Продукция отгружена в полном объеме 15.06.2017. Но на 21.07.2017 предприятие еще не рассчиталось окончательно - долг в размере 220 000,00 руб.

Одновременно с этим ООО «Бета» внесло аванс (50%) в размере 5 500,00 тыс. руб., продукция в полном объеме отгружена 23.06.2017. Но окончательный платеж в размере 50% предприятием не получен.

Как правило, в договорах с контрагентами указываются условия поставок и временной промежуток между поставкой и окончательным расчетом (например, окончательный расчет осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты приемки покупателем поставляемой продукции). За нарушение сроков оплаты предполагаются санкции (например, пеня в размере 0,1% от суммы задержанного платежа за каждый день задержки).

Поэтому в случае предъявления требований кредиторов предприятие будет вынуждено не только осуществить окончательный расчет, но и выплатить штрафные санкции, а это дополнительные непредусмотренные затраты.

Прочие управленческие отчеты

Управленческий отчет об исполнении производственного плана

Содержит плановые и фактические показатели. По запросу конечного получателя детализируется по цехам.

В идеальном варианте такого рода отчеты необходимо формировать ежемесячно. Это позволит контролировать исполнение годовой производственной программы, видеть общую производственную картину.

Обратим внимание еще и на то, что, как правило, премии производственных работников напрямую зависят от выполнения планов. Поэтому можно предусмотреть также формы объяснительной записки в случае неисполнения производственного плана, которую должны оформлять начальники цехов или иные уполномоченные лица предприятия, обязательно указывая причины срыва сроков (например, выявление дополнительных неисправностей, отсутствие на складе необходимых материалов для завершения производства продукции и др.).

Управленческий отчет об исполнении маркетингового плана

Маркетинговый план (прогноз объемов реализации), как правило, составляет отдел маркетинга.

В отчете об исполнении маркетингового плана отражаются плановые и фактические пказатели. Допустимыми считаются колебания план-фактных значений в пределах 10%. В противном случае необходимо корректировать план с учетом выявленных отклонений.

Кроме того, необходимо анализировать причины отклонений. Возможно, на рынке появился конкурента с более низкими ценами, покупатели не в состоянии приобретать товары по предложенным ценам и пр.

Управленческий отчет об исполнении маркетингового плана позволяет «держать руку на пульсе» относительно колебаний во внешней среде и оперативно реагировать на изменения:

· мониторить действия конкурентов (в том числе потенциальных);

· повышать или поддерживать конкурентоспособность предприятия;

· отслеживать спрос на продукцию и платежеспособностью покупателей.

Управленческий отчет по незавершенному производству

Незавершенное производство (НЗП) - это продукция, которая не прошла весь производственный цикл. Удельный вес расходов на НЗП в общих расходах предприятия может быть весьма значительным.

Как правило, управленческий отчет по незавершенному производству детализируется - указываются все затраты, включаемые в себестоимость (материальные расходы, оплата труда, накладные расходы и др.), процент выполнения работ и расходование средств по нормативу (например, израсходовано материалов на сумму 1000,00 руб., а норматив готовой продукции - 2000,00 руб., следовательно, процент расходования - 50).

В отчет могут включаться и данные по трудоемкости выполнения работ.

Отчет о запасах сырья и материалов

Запасы сырья и материалов должны обеспечить бесперебойность производственного процесса.

Часто поставщики предлагают скидки при покупке крупных партий товаров, сырья, комплектующих. Но предприятиям следует помнить о том, что расходы на содержание и хранение этих ТМЦ могут превышать выгоду, полученную за счет скидки. В то же время, покупая крупные партии, можно сэкономить на транспортных расходах.

Как говорилось ранее, одной из причин невыполнения производственного плана может быть нехватка материалов на складе. Поэтому отчет о запасах сырья и материалов должен быть сформирован в соответствии с планом производства.

Формируют данный отчет обычно снабженческие структурные подразделения предприятия (отдел материально-технического снабжения, служба материального обеспечения и др.).

При планировании запасов сырья и материалов необходимо учитывать данные производственного плана (обычно годовые) и нормативы расходования сырья и материалов на единицу продукции. Также следует предусмотреть страховой запас материалов на случай изменений во внешней среде (рост спроса, увеличение срока поставки материалов, увеличение стоимости ТМЦ и т.д.).

В управленческом отчете о запасах сырья и материалов должны отражаться и фактические показатели с привязкой с производственному плану.

Отчет о запасах готовой продукции

Формировать запасы готовой продукции необходимо для обеспечения бесперебойности производственного процесса. Но и тут есть свои подводные камни: увеличение запасов готовой продукции увеличивает и расходы на их хранение. А в случае спада спроса эта готовая продукция может вообще оказаться невостребованной. Ситуация только усугубиться, если продукция скоропортящаяся и имеет определенный срок годности.

На предприятии следует установить такой оптимальный объем запасов готовой продукции, который будет соответствоть потребностям потребителей.

Отчет включает плановые и фактические показатели. Иногда руководители требуют дополнительную информацию - планируемый объем производства и реализации, чтобы в одном управленческом отчете были представлены все движения готовой продукции.

Кроме того, аналогично, отчету о запасах сырья и материалов, здесь также нужно учитывать страховой запас на случай возникновения брака на производстве, непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств, а также на случай отклонений прогноза объема продаж от фактических показателей.

отчет управленческий бухгалтерский