Курсовая работа (т): Структура и анализ бухгалтерского баланса

Рис. 2 - Организационная структура ЗАО "Продторг К"

Единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор, который является одним из его учредителей.

В организационной структуре предприятия условно можно выделить подразделения, выполняющие определенный круг функций.

Каждое подразделение (финансово- экономический сектор, коммерческий сектор) обладает в определенной мере административно - хозяйственной самостоятельностью, то есть имеет право принимать и обеспечивать выполнение соответствующих управленческих решений в пределах своей компетенции, определенной для каждого подразделения генеральным директором.

На рисунке 3 приведена структура управления магазина ЗАО "Продторг К".

Рис. 3 - Структура управления магазина ЗАО "Продторг К"

Все подразделения делятся на осуществляющие непосредственно свою деятельность отделы, ради которой они создаются.

Производственные площади магазина ЗАО "Продторг К": офис - 1; магазин - 1; склады - 1.

Также предприятие осуществляет оптовые поставки промышленных и других товаров на основании заключенных договоров с предприятиями, другими фирмами, частными предпринимателями.

Организация управления персоналом в магазине ЗАО "Продторг К" подчинено трехуровневой системе.

Низовое ее звено представляют продавцы, кассиры, товароведы и далее по возрастающей. Основные экономические показатели предприятия приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные технико - экономические показатели ЗАО "Продторг К".

Выручка ЗАО "Продторг К" в 2013 году увеличилась на 9,89%, при этом опережение роста себестоимости продукции 4,33% привело к снижению прибыли от продаж на 49,79%.

В целом чистая прибыль предприятия увеличилась на 422,54% за счет опережения прочих доходов над расходами.

Анализ использования основных ресурсов предприятия показал следующее:

·        Основные средства в ЗАО "Продторг К" использовались неэффективно, об этом свидетельствует снижение фондоотдачи на 24,48%, рост фондоемкости на 32,42%.

·        Оборотные средства предприятия использовались более эффективно, основанием для данного утверждения служит рост коэффициента оборачиваемости на 8,9, снижение оборачиваемости на 18 дней.

·        Трудовые ресурсы использовались неэффективно, т.к., производительность труда уменьшилась на 135,2 руб. в среднем на каждого работника или на 2,0%.

3. Структура и анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс ЗАО "Продторг К" за 2013 год составлен на бланке, утвержденном приказом Минфина от 22 июля 2010 г. №66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05,10,2011 №124н), также указаны данные 2012 и 2011 годов. Баланс представлен в приложении 6. Далее мы подробно рассмотрим порядок составления статей актива и пассива баланса ЗАО "Продторг К".

.1 Порядок образования статей актива баланса

Рассмотрим порядок заполнения строк раздела I "Внеоборотные активы".

В данном разделе заполнены строки:

) Строка 150 "Основные средства". Сумма по строке 150 рассчитывается по формуле:

(остаток на начало периода по дебету счета 01) - (остаток на начало периода по кредиту счета 02) + (Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03).

На 31 декабря 2013 г. сумма основных средств составила 138883 тыс. руб.

) Строка 170 "Долгосрочные финансовые вложения" сумма рассчитывается по формуле:

А = (А1-А2) - (А3-А4),

Где А1 = сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 Паи и акции в дочерних обществах + 58.2 Паи и акции в зависимых обществах + 58.3 Паи и акции в других обществах + 58.4 Долговые ценные бумаги долгосрочные + 58.6 Предоставленные займы долгосрочные;

А2 = сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода;

А3 = сумма остатков по Кредиту на начало периода по счетам 59.1 Резервы под обесценение акций акционерных обществ + 59.2 Резервы под обесценение акций зависимых обществ + 59.3 Резервы под обесценение акций других обществ + 59.4 Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг;

А4 = сумма остатков по Дебету на начало периода, по тем же счетам, что и для А3.

На 31 декабря 2013 г. сумма долгосрочных финансовых вложений составила 48543 тыс. руб.

) Строка 180 "Отложенные налоговые активы" сумма равна дебетовому сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы". На 31 декабря 2013 г. сумма отложенных налоговых активов составила 1165 тыс. руб.

) По строке 190 "Прочие внеоборотные активы" указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела Внеоборотные активы баланса. На 31 декабря 2013 г. сумма прочих внеоборотных активов составила 27731 тыс. руб.

Строка 100 "ИТОГО по разделу I" определяется путем суммирования строк 110-190. В данном случае ее значение на 31.12.2013 г. равно 216322 тыс. руб.

Перейдем к разделу II "Оборотные активы".

В данном разделе заполнены строки:

) Строка 210 "Запасы"

сумма остатков (на начало периода по Дебету по счетам 44.1 Транспортные расходы торговых организаций) + (26 Общехозяйственные расходы) + (25 Общепроизводственные расходы).

На 31 декабря 2013 г. сумма запасов составила 40055 тыс. руб.

) Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" заполняется по данным остатка счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", отражающего сумму "входного" НДС, которая пока не может быть принята к вычету [35, с. 4]. На 31 декабря 2013 г. сумма НДС по приобретенным ценностям составила 66 тыс. руб.

) Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" заполняется путем суммирования дебетовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 75, 76. На 31 декабря 2013 г. дебиторская задолженность составила 226571 тыс. руб.

) Строка 240 "Краткосрочные финансовые вложения"

сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 58.5 Долговые ценные бумаги краткосрочные + 58.7 Предоставленные займы краткосрочные + 58.9 Вклады по договору простого товарищества краткосрочные - 59.5 Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг.

На 31 декабря 2013 г. краткосрочные финансовые вложения составили 669 тыс. руб.

) Строка 250 "Денежные средства" заполняется на основании сальдо по счету 51 "Расчетные счета". На 31 декабря 2013 г. денежные средства и денежные эквиваленты составили 415 тыс. руб.

) Строка 200 "ИТОГО по разделу II" определяется путем суммирования строк 210 - 260. В данном случае значение этой строки равно 267776 тыс. руб.

Строка 600 "Баланс" определяется суммированием строк 100 "Итого по разделу I" и 200 "Итого по разделу II". Актив баланса на 31.12.2013 г. равен 484098 тыс. руб.

.2 Составление пассива баланса

Рассмотрим порядок заполнения строк раздела III "Капитал и резервы".

В данном разделе заполнены строки:

) Строка 310 "Уставный капитал" заполняется по данным кредитового сальдо счета 80 "Уставный капитал". Это значение равно сумме уставного капитала и составляет 15 тыс. руб. на 31.12.2013 года.

) Строка 350 "Добавочный капитал (без переоценки)". В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 Добавочный капитал и составляет 17225 тыс. руб. на 31.12.2013 года.

) По строке 370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", если организация имеет нераспределенную прибыль. Отражается дебетовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", если организация имеет непокрытый убыток. Непокрытый убыток отражается в круглых скобках и при расчете валюты баланса вычитается. На 31.12.2013 год нераспределенная прибыль составляет 4048 тыс. руб.

Строка 300 "Итого по разделу III" заполняется путем суммирования строк 310-370. В данном случае значение строки 300 составляет на 21288 тыс. руб. на 31.12.2013 г.

Рассмотрим порядок заполнения строк раздела IV "Долгосрочные обязательства".

В данном разделе заполнены строки:

) Строка 410 "Заемные средства". В этой строке отражается сальдо счета 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев и составляет 229038 тыс. руб. на 31.12.2013 г.

) Строка 420 "Отложенные налоговые обязательства", значение которой соответствует кредитовому сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и составляет 225 тыс. руб. на 31.12.2013 г.

) Строка 400 "Итого по разделу IV" заполняется путем суммирования строк 410-450. В данном случае значение этой строки составляет 229263 тыс. руб. на конец 2013 года.

Рассмотрим порядок заполнения строк раздела V "Краткосрочные обязательства".

В данном разделе заполнены сроки:

) Строка 520 "Кредиторская задолженность" заполняется суммированием строк 621-625 и составляет на конец 2013 года 233547 тыс. руб.

Строка 621 "Поставщики и подрядчики" заполняется на основании кредитового сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками подрядчиками".

Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации" заполняется на основании данных кредитового сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" заполняется на основании кредитового сальдо счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам" заполняется на основании кредитовых остатков по субсчетам счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

) Строка 500 "Итого по разделу V" заполняется суммированием строк 510-550. В данном случае она равна значению строки 520 "Кредиторская задолженность" и составляет 233547 тыс. руб. на конец 2013 года. Увеличение кредиторской задолженности говорит о финансовой зависимости предприятия от внешних источников и неустойчивом финансовом положении, так как она занимает большую долю в имуществе организации.

Строка 700 "Баланс" рассчитывается как сумма строк 300, 400, 500 и составляет на конец года 484098 тыс. руб.

Сумма, указанная по этой строке, соответствует значению строки 300.

ЗАО "Продторг К" не имеет ценностей, числящихся на забалансовых счетах, поэтому Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, не заполняется.

Итак, бухгалтерский баланс ЗАО "Продторг К" за 2013 год сформирован с соблюдением необходимых требований как по форме, так и по содержанию.

.3 Анализ бухгалтерского баланса

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа активов и пассивов баланса.

Для начала проведем горизонтальный анализ статей актива и пассива баланса за 2011-2013 года.

Таблица 3 - Активы аналитического баланса ЗАО "Продторг К" за 2011-2012 год.

Из таблицы 3 видно, что валюта баланса за анализируемый период (2011-2012 год) увеличилась на 83853 тыс. руб. или 25,4% и составила на конец 2012 года 414169 тыс. рублей, что в любом случае можно оценивать положительно.

Увеличение валюты баланса произошло за счет увеличения величины оборотных активов на 28648 тыс. руб. или 10,9%, что связано с повышением дебиторской задолженности на 67 тыс. рублей или 0,03%. Денежные средства уменьшились на 2 тыс. руб. или на 1,01%.

Основные средства предприятия увеличились на 60063 тыс. рублей или 102,8%, это значит, что предприятие обновляет ОПФ и производит замену устаревшего оборудования, что привело к увеличению производства труда и улучшению качества продукции.

Увеличение дебиторской задолженности может характеризоваться отрицательно, сокращение денежных средств характеризуется отрицательно. Запасы увеличились на 28636 тыс. руб. или 85,9%. Величина краткосрочных финансовых вложений уменьшилась на 13 тыс. рублей или 1,4%. Стоимость внеоборотных активов увеличилась на 55205 тыс. рублей или 81,7%.

Таблица 4 - Пассивы аналитического баланса ЗАО "Продторг К" за 2011-2012 год.