Курсовая работа (т): Сущность, значение, принципы и критерии бюджетного кредитования в системе бюджетных отношений

2. Анализ исполнения Республиканского бюджета РК за 2013 год

Оценка исполнения поступлений республиканского бюджета

В 2013 году поступления в республиканский бюджет составили 6375,6 млрд. тенге, увеличившись по сравнению с 2012 годом на 307,5 млрд. тенге.

Доля доходов в республиканском бюджете в общем объем поступлений составила 77,3%, доля погашенных бюджетных кредитов - 1,3%, доля поступлений займов - 16,5%.

2.1 Анализ исполнения доходов и расходов

При плане исполнения доходов республиканского бюджета на 2013 год в сумме 5152,7 млрд. тенге фактически поступило 5179,5 млрд. тенге, или 100,5%. В общей сумме доходов налоговые поступления составили 3510,6 млрд. тенге, или 68,1%, поступления трансфертов - 1559,2 млрд. тенге, или 30,1%, неналоговые поступления - 100,7 млрд. тенге, или 1,9%, поступления доходов от продажи основного капитала - 9,0 млрд. тенге, или 0,2%.

По сравнению с предыдущим годом доходы республиканского бюджета выросли на 416,1 млрд. тенге, или на 8,7%, в том числе объем налоговых поступлений увеличился на 535,0 млрд. тенге, или на 18,0%,трансфертов-на 38,5 млрд. тенге, или на 2,5%.

Сумма неналоговых поступлений снизилась на 149,2 млрд. тенге, или в 2,5 раза, поступлений от продажи основного капитала - на 8,3 млрд. тенге, или на 92,2%.

Поступления подоходного налога составили 1032,7 млрд. тенге, или 29,4% от налоговых поступлений, план поступлений не исполнен на 8,8%. Поступление налогов на международную торговлю и внешние операции составило 880,0 млрд. тенге, или 25% от налоговых поступлений.

Не выполнены планы по поступлению налога на добычу полезных ископаемых, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора, 7-ми видов акцизов на импорт товаров, таможенных пошлин, распределяемых Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

В течение 2013 года возросла зависимость доходов республиканского бюджета от уплаты налогов и платежей 300 налогоплательщиками, находящимися на мониторинге. Сумма поступлений по ним составила 2063,2 млрд. тенге, или 58,8% от всех налоговых поступлений в республиканский бюджет, по сравнению с 2012 годом указанная доля возросла на 17,2 процентных пункта (2012 год - 1236,5 млрд. тенге, или 41,6%).

Уплата налогов юридическими лицами-субъектами крупного предпринимательства составила 66,9%, среднего предпринимательства - 14,2%, малого предпринимательства - 18,5%.

Утвержденный план по поступлениям корпоративного подоходного налога (далее - КПН) с юридических лиц - резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК 101101) на 2013 год составлял 737,1 млрд. тенге, скорректирован до 650,7 млрд. тенге, или с сокращением от утвержденного на 86,3 млрд. тенге. Фактически в бюджет поступило 605,4 млрд. тенге, или 93% к плану.

По состоянию на 1 января 2014 года образовалась значительная сумма превышения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) - 1417,6 млрд. тенге, что составило 40,4% от суммы всех налоговых поступлений республиканского бюджета. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату налогоплательщикам-экспортерам, составила551,0 млрд. тенге, что больше соответствующей суммы, имевшейся на начало 2013 года, на 119,3 млрд. тенге, или на 27,6%.

Таким образом, все это в определенной степени влияет на исполнение плана доходов республиканского бюджета 2014 года из-за накопленных невозмещенных сумм превышения НДС, подлежащих возврату из бюджета.

За 2013 год поступление таможенных платежей и налогов (далее - ТПиН) при прогнозе в размере 1731,8 млрд. составило 1732,8 млрд. тенге, или 100,1%. По сравнению с 2012 годом рост поступлений составил 258,2 млрд. тенге, или 17,5% (за 2012 год - 1 474,6 млрд. тенге).

Поступление экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты за 2013 год составило 582,1 млрд. тенге при плане 552,9 млрд. тенге, или 105,3%.

Перечисленная Республикой Казахстан сумма ввозных и защитных таможенных пошлин за 2013 год в бюджет государств-участников Таможенного союза (далее - ТС) составила 291,6 млрд. тенге, в том числе в Российскую Федерацию - 276,8 млрд. тенге, Республику Беларусь - 14,8 млрд. тенге.

Сумма встречных перечислений, полученных из государств-членов ТС, составила 250 млрд. тенге. В результате за 2013 год сложилось отрицательное сальдо в размере 41,6 млрд. тенге.

Сложившееся соотношение импорта каждой страны ТС за период сначала действия Соглашения адекватно установленному проценту распределения ввозных таможенных пошлин: Российская Федерация - 87,97%, Республика Беларусь - 4,7%, Республика Казахстан - 7,33%.

В то же время за 2013 год по отношению к 2010 году отмечен более высокий темп роста импорта в Республику Казахстан (164,2%) по сравнению с импортом в Российскую Федерацию и Республику Беларусь (140% и 125,4% соответственно).

По оценке Счетного комитета, в течение последних лет имеет место тенденция достижения исполнения планов по доходам республиканского бюджета за счета авансирования в счет будущих периодов. При этом проблемы потерь бюджета, связанные с вопросами эффективности налогового и таможенного администрирования, внесения соответствующих изменений в законодательство, направленных на обеспечение экономической безопасности государства, не решены.

Объем затрат в 2013 году по сравнению с 2012 годом вырос на 8,4% и составил 5 700,8 млрд. тенге, увеличившись по сравнению с 2011 годом на 23,8%.

Исполнение затрат республиканского бюджета в 2013 году осуществлялось в разрезе 15-ти функциональных групп по 656-и бюджетным программам, администрируемым 38 государственными органами.

Несмотря на проведенные уточнения, на конец отчетного периода по затратам не использовано 42,9 млрд. тенге. При этом годовые значения затрат не выполнены по десяти функциональным группам.

Неисполнение затрат в разрезе функциональных групп сложилось следующим образом: "Прочие" - на 18,5 млрд. тенге (7,2%), "Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения" - на5,9 млрд. тенге (3,1%), "Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность" - на 4,9 млрд. тенге (1,0%), "Государственные услуги общего характера" - на3,6 млрд. тенге (1,3%), "Здравоохранение" - на 3,3 млрд. тенге (0,7%), "Образование" - на 3,0 млрд. тенге (0,7%), и др.

Основная часть неосвоенных средств приходится на министерства финансов - 20,3 млрд. тенге, из них 17,0 млрд. тенге - нераспределенная сумма резерва Правительства, окружающей среды и водных ресурсов - 4,4 млрд. тенге, по чрезвычайным ситуациям - 3,2 млрд. тенге, образования и науки - 3,0 млрд. тенге, внутренних дел - 1,5 млрд. тенге, сельского хозяйства - 1,5 млрд. тенге.

Оценка исполнения расходов республиканского бюджета

В 2013 году уточненные расходы республиканского бюджета составили 6359,8 млрд. тенге, уменьшившись по сравнению с изначально запланированным объемом на 186,0 млрд. тенге, или на 2,8%.

Фактические расходы составили 6316,6 млрд. тенге, увеличившись по сравнению с 2012 годом на 4,1%.

Доля расходов в ВВП уменьшилась с 20% в 2012 году до 18,8% в2013 году.

В структуре расходов значительный удельный вес занимают затраты (90,3%), которые по сравнению с 2012 годом увеличились на 441,4 млрд. тенге, или на 8,4%.

Дебиторская задолженность в 2013 году составила 121,9 млрд. тенге, увеличившись по сравнению с 2012 годом на 27,1 млрд. тенге и на 29 млрд. тенге по отношению к 2011 году.

Основными причинами роста дебиторской задолженности являются несоблюдение финансовой дисциплины, предоплата за получаемые товары и услуги, отсутствие анализа рисков, слабая претензионно-исковая работа и затягивание исполнения судебных решений.

Сумма кредиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 7,6 млрд. тенге и составила 28,4 млрд. тенге, в том числе с истекшим сроком исковой давности - на 6,8 млрд. тенге.

Кредиторская задолженность образовалась в связи с невыполнением договорных обязательств поставщиками по поставке товаров (работ и услуг), несвоевременным предоставлением счетов-фактур, возвратом счетов к оплате, внеплановыми командировочными расходами.

2.2 Анализ использования и погашения бюджетных кредитов

Оценка использования бюджетных кредитов

Объем бюджетного кредитования при уточнении республиканского бюджета на 2013 год составил 122,1 млрд. тенге, увеличившись от утвержденного на 5,6 млрд. тенге. При этом по сравнению 2012 годом он уменьшился на 52,4 млрд. тенге, или на 30,0%.

В отчетном периоде бюджетные кредиты выделялись по 6-ти бюджетным программам, 4-м администраторам республиканских бюджетных программ на социальное обеспечение и социальную помощь, обеспечение конкурентоспособности и устойчивости национальной экономики, развитие жилищно-коммунального хозяйства, поддержку субъектов агропромышленного комплекса.

Для содействия развитию предпринимательства на селе в рамках программы "Дорожная карта занятости 2020" на бюджетное кредитование выделено 23,9 млрд. тенге, что по сравнению с 2012 годом больше в 1,9 раза.

По данным местных исполнительных органов, получателями микрокредитов стали 11,2 тыс. человек, при этом средний размер микрокредита при плане 2103,0 тыс. тенге составил 2140,9 тыс. тенге. Максимальная ставка вознаграждения по предоставленным кредитам для конечных заемщиков сложилась на уровне 6,2%.

Из числа получателей микрокредитов 7,9 тыс. человек открыли собственное дело. Выделенные средства освоены в полном объеме.

Для реализации мер социальной поддержки специалистов на бюджетное кредитование местными исполнительным органам выделено 6732,7 млн. тенге, которые освоены на 99,7%.

Вследствие экономии по районам, а также в связи с недостаточностью средств на приобретение одного дома, неиспользованный остаток составил 17,7 млн. тенге.

В рамках программы "Доступное жилье-2020" на строительство кредитного жилья для всех категорий граждан выделено 29,4 млрд. тенге. Освоение составило 28,0 млрд. тенге, или 95%. Срок освоения кредитных средств - 2013-2014 годы.

При плане ввода кредитного жилья на 2013 год площадью 271,7 тыс. кв. м. введено 314,6 тыс. кв. м., или 115,8%. В 2013 году на поддержку субъектов агропромышленного комплекса выделено 60,0 млрд. тенге, из которых освоено 59,5 млрд. тенге, или 99% от плана, с выплатой вознаграждения 0,01% годовых. По кредитам, выданным в 2012 году на формирование стабилизационного фонда, выявлены факты планирования расходов без учета фактической потребности, имеются случаи порчи и недостачи, недопоставки, поставки продукции низкого качества или при отсутствии сертификатов. Кроме того, допускаются завышение цен при закупе продукции, убытки при реализации продукции и оплата фактически неоказанных услуг. Нарушения при формировании и использовании стабфондов составили на сумму 12,1 млрд. тенге.

Вывод: Макроэкономическая ситуация в Республике в целом оказала положительное влияние на исполнение республиканского бюджета за 2013 год. Уточненные основные параметры доходов и расходов республиканского бюджета выполнены. Вместе с тем, не использованы отдельные резервы увеличения налоговых и неналоговых поступлений в бюджет, а также повышения эффективности использования бюджетных средств.

Для выполнения планового значения по доходам на 2013 год используется механизм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу и приостановления возврата перевыполнения НДС по нулевой ставке.

В результате увеличиваются суммы переплат по КПН и к возмещению по НДС, а также растет дебетовое сальдо по НДС, составившие в 2013 году 77,5 млрд. тенге, 551,0 млрд. тенге и 1417,6 млрд. тенге соответственно.

Деятельность налоговых органов, вследствие недоработок и слабого администрирования, не способствует увеличению поступлений в бюджет, налоговый потенциал страны в полном объеме не изучается и неиспользуется. Отсутствует адекватная зависимость роста валовой добавленной стоимости отраслей и поступлений в бюджет.

В 2013 году неосвоенными остались средства республиканского бюджета на сумму 43,2 млрд. тенге, субъектами квазигосударственного сектора в финансовом году не использованы средства бюджета в размере 62,6 млрд. тенге, не освоены, возвращены в доход республиканского бюджета целевые трансферты из областей на сумму 26 млрд. тенге.

В свою очередь неэффективно использованы средства республиканского бюджета на сумму 191 млрд. тенге. В результате упущена возможность дополнительного мультипликативного эффекта бюджетных средств на рост экономики.

На 1 января 2014 года центральными государственными органами не использовано 43,2 млрд. тенге, местными исполнительными органами неосвоены, возвращены в бюджет неиспользованные и использованные не по целевому назначению целевые трансферты на сумму 26 млрд. тенге. Остатки средств на контрольных счетах наличности (далее - КСН) субъектов квазигосударственного сектора составили 62,6 млрд. тенге, из них 54,3 млрд. тенге составляют неосвоенные средства, выделенные на увеличение уставного капитала.

.3 Анализ кредитования Программы по развитию агропромышленного комплекса в Республике Казахстан на 2013 - 2020 годы "Агробизнес-2020"

Анализ текущей ситуации в агропромышленном комплексе

Объемы валовой продукции АПК РК демонстрируют устойчивую тенденцию к росту с уровня 1089,4 млрд. тенге в 2007 году до 2286 млрд. тенге в 2011 году продукции сельского хозяйства и с 490,8 млрд. тенге в 2007 году, до 828 млрд. тенге в 2011 году продукции переработки. За последние 5 лет темп роста объемов валовой продукции сельского хозяйства в среднем составил 20 %, производства продуктов питания - 12,2 %.

Рисунок 1. Объем производства валовой продукции сельского хозяйства

Рисунок 2. Объемы бюджетных средств, направленных на развитие АПК, 2007-2011 годы, млн. тенге

С 2001 года объем выданных кредитов в экономике вырос почти в 18 раз. Кредитование сельского хозяйства банками второго уровня (далее - БВУ) также возросло, однако в гораздо меньшем масштабе - всего в 3,88 раз за период 2003-2011 годов