Материал: Учебное пособие Томкевичус новое

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме того, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и, реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции. Чтобы выявить данные резервы, необходимо более детально проанализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии.

8. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям в отчетном году с фактическим количеством работников в предыдущем году. У анализируемого предприятия обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в аналитической таблице 8.1.

Таблица 8.1- Обеспеченность трудовыми ресурсами

Источник: собственная разработка

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры ППП. Ее

изменение проиллюстрировано данными таблицы 8.2.

Таблица 8.2 - Изменение структуры трудовых ресурсов

Источник: собственная разработка

Как видно из данных таблиц 8.1 и 8.2 в отчетном году (2011 год) численность промышленно-производственного персонала по всем категориям по сравнению с предыдущим годом (2010 год) увеличилась на 73 человека и составила 112,76 %. Численность рабочих в 2011 году по сравнению с 2010 увеличилась на 70 человек и составила 114,08 %. Одновременно с этим в численности ППП произошло увеличение численности ИТР на 3 человек или на 4,0 %, это произошло за счет роста численности «служащих» на 3 человека или на 8,33%. Из данных аналитической таблицы 8.2 видно, что растет производственный потенциал – удельный вес рабочих в отчетном году выше его величины в прошлом году на 1,0%. Соответственно, снизился на 1,0% удельный вес ИТР, в том числе руководителей – на 0,5%, специалистов – на 0,2%, служащих – на 0,3%.

Данные для анализа соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по предприятию отражены в таблице 8.3.

Таблица 8.3 - Квалификационный состав рабочих

Источник: собственная разработка

Из данных таблицы 8.3 видно, что структура рабочих в 2011 году

отличается от структуры рабочих в 2010 году. Численность рабочих низших разрядов (II - III) в 2011 году ниже, чем в 2010 году, а высших (IV-VI) - выше.

Наиболее ответственным этапом в анализ обеспеченности рабочей силой

предприятия является изучение ее движения. Данные для изучения движения рабочей силы отображены в аналитической таблице 8.4.

Таблица 8.4 - Анализ движения рабочей силы

Источник: собственная разработка

На основании данных таблицы 8.4 рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

Количество принятого на работу персонала

Кпр = —————————————————————— , (8.1)

Среднесписочная численность персонала

коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Количество уволившихся работников

Кв = ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– , (8.2)

Среднесписочная численность персонала

коэффициент текучести кадров (Кт):

Количество уволившихся по собственному желанию

и за нарушение трудовой дисциплины

Кт = ———————————————————————— . (8.3)

Среднесписочная численность персонала

Из данных таблицы 8.4 видно, что на анализируемом предприятии

коэффициент текучести рабочей силы в 2011 году выше, чем в 2010 году. Коэффициент по приему работников в 2011 году выше, чем в 2010 году, что объясняется большим количеством принятого персонала. Основной причиной выбытия работников как в 2010 году, так и в 2011 году является увольнение работников по собственному желанию.

2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии используется показатель рентабельности персонала (Rппп):

Rппп= Пр/СЧппп, (8.4)

где Пр – прибыль от реализации продукции, работ услуг;

СЧппп – среднесписочная численность ППП.

Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

Rппп =П/ППП=П/В*В/ВП*ВП/ППП=Rоб*Дрп*ГВ, (8.5)

где Rппп – рентабельность персонала;

П – прибыль от реализации продукции;

ППП – среднесписочная численность промышленно – производственного персонала;

В – выручка от реализации продукции;

ВП – стоимость выпуска продукции в текущих ценах;

Rоб – рентабельность оборота (продаж);

Дрп – доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска;

ГВ – среднегодовая выработка одним работником.

Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

8. 3 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

ΔФЗПабс=ФЗПф – ФЗПпл, (8.6)

где ФЗП_абс- абсолютное отклонение;

ФЗП_ф- фактический фонд заработной платы;

ФЗП_пл - плановый фонд заработной платы.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличенииили спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-комунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

∆ФЗП_отн = ФЗП₁-ФЗП_ск = ФЗП₁-(ФЗП_пер0 х I_вп + ФЗП_пост0), (8.7)

где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты,

ФЗП₁ – фонд заработной платы отчетного периода,

ФЗП_ск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции,

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты,

I_вп – индекс объема выпуска продукции.

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рисунке 8.1.

Рисунок 8.1 - Факторная модель переменной части фонда зарплаты

Источник: собственная разработка

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рисунке 8.2.

Рисунок 8.2 - Факторная модель постоянной части фонда зарплаты

Источник: собственная разработка

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий  вид:

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

; (8.10)

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

. (8.11)

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

. (8.12)

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

. (8.13)

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

, (8.14)

где СЗ1  - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

9 Анализ основных средств предприятия

9.1 Анализ обеспеченности предприятия основными сред­ствами

Для анализа обеспеченности предприятия основными средствами рассчитываются следующие показатели:

1) коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

Кобн = Стоимость ввновь поступивших (ОПС) основных средств / Стоимость основных средств на конец периода;

2) коэффициент выбытия:

Кв = Стоимость выбывших (ОПС) основных средств / Стоимость основных средств на начало периода;

3) коэффициент прироста ОПС (Кпр):

Кпр = Сумма прироста основных средств / Стоимость ОПС на начало периода;

4) коэффициент амортизации (Кам):

Кам = Сумма амортизации основных средств / Первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату;

5) коэффициент технической (физической) годности (Кг):

Кг = Остаточная стоимость основных средств / Первоначальная стоимость основных средств;

6) срок обновления основных средств (Тобн):

Тобн = Стоимость основных средств на начало периода / Стоимость вновь поступивших (введеннных) основных средств.

В рамках анализа этих показателей проверяется выполнение плана по

- внедрению новой техники,

- вводу в действие новых объектов,

- ремонту - (модернизации) основных средств.

Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования. Объектами изучения здесь должны быть физический и моральный износ ОПС. Анализ морального износа предполагает расчет величины финансовых потерь от использования устаревшего оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа основные средства группируют по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5-10, 10-20 и более 20 лет), рассчитывают средний возраст оборудования.

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Обобщающими показателями являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности (труда) рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных средств к среднесписочной численности рабочих в дневную смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда). Уровень технической вооруженности (труда) определяется отношением стоимости производственного оборудования (активной части ОПС) к среднесписочному числу рабочих в дневную смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи.

2. Анализ эффективности использования основных средств

Эффективность использования основных средств характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема выпуска продукции за год (на уровне предприятия) к среднегодовой полной стоимости основных средств. На уровне же отраслей в качестве показателя продукции используется выпуск или валовая добавленная стоимость, а на уровне экономики в целом — стоимость валового внутреннего продукта. Фондоотдача - это объем выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-производственных основных средств по первоначальной стоимости. Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли) получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных средств. Определим способом абсолютных разниц влияние на объем продукции двух факторов, связанных с основными средствами: количественный (экстенсивный) фактор — сумма основных средств; качественный (интенсивный) фактор — фондоотдача, по данным таблицы 9.1.