Курсовая работа (т): Учет и контроль прямых расходов организации, страницы 11-15

.2 Анализ затрат предприятия

Первоначальным этапов анализа затрат организации является изучение соотношения выручки организации, себестоимости и валовой прибыли, а также их структуры в валюте баланса. представим данные ниже.

Таблица 3 - Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции и услуг НПП Гермет-Урал за 2014-2016 гг. (тыс. руб.) (согласно отчету о прибылях и убытках организации)

Показатель	2014 г.		2015 г.		2016 г.
	Сумма, млн. руб.	Структура, %	Сумма, млн. руб.	Структура, %	Сумма, млн. руб.	Структура, %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизного налога и других	36137	100	36540	100	56 984	100
Себестоимость реализованных услуг	14180	39,24	5056	13.84	447	78,44
Валовая прибыль, в том числе:	21957	60,76	31484	86,16	56 537	21,56
Прибыль (убыток) от продаж	10962	30,33	10301	28,19	16835	29,54
Прибыль (убыток) до налогообложения	10466	28,96	9525	26,07	15429	27,08
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	8859	24,52	9256	25,33	13708	24,06

Отразим полученные результаты наглядно в диаграмме ниже.

Рисунок 1 - Динамика основных финансовых результатов ООО за 2014- 2016 гг., тыс. руб.

Как следует из диаграммы выше, за трехлетний период выручка ООО возросла, причем с 2014 по 2015 год рост значителен, с 2015 по 2016 год - минимален. Себестоимость в 2015 году возросла, однако это связано с увеличением оборота организации, валовая же прибыль возрастает за трехлетний период регулярно. В 2016 году наблюдается одновременный рост выручки, снижение себестоимости и, как следствие, рост прибыли. Положительная тенденция - рост чистой прибыли в каждом последующем отчетном периоде.

Рассматривая представленные выше в сопоставлении данные, отметим, что за трехлетний период в НПП Гермет-Урал наблюдается положительная тенденция - соотношение себестоимости и валовой прибыли в структуре выручки неизменно меняется в направлении сокращения себестоимости и роста валовой прибыли. Это свидетельствует о том, что в организации совершенствуется управление процессом оказания услуг, сокращаются потери и эффективно действует экономия.

Для затрат организации имеет несомненное значение, какова структура выручки. Представим в диаграмме ниже.

Рисунок 2 - Структура выручки ООО за 2016 год

Представим в таблице ниже сопоставление плановых и фактических продаж.

Таким образом, наблюдается рост производительности труда, за счет чего происходит перевыполнение плана, при этом также отметим сезонность продаж. Для наглядности представим ниже графики продаж за 2014 - 2015 годы (за эти годы есть полные планы и отчеты о продажах по рассматриваемым секциям).

Таблица 4 - Сопоставление плановых и фактических продаж НПП Гермет-Урал по двум основным секциям за 2014 - 2015 годы

	По месяцам	Секция № 1 "			Секция № 2
	Период	Сумма продажи в руб.	план	выполнение	Сумма продажи в руб.	план	выполнение
2009	Октябрь	2 251 733,70
2014	Январь	2 306 488,00	-	-	2 158 106,10	-	-
	Февраль	1 654 907,00	-	-	1 673 347,00	-	-
	Март	1 946 114,90	-	-	1 895 021,00	-	-
	Апрель	2 074 341,20	-	-	2 404 460,20	-	-
	Май	2 155 080,10	-	-	2 181 394,50	-	-
	Июнь	2 285 183,50	-	-	1 754 725,20	-	-
	Июль	1 576 755,50	-	-	1 913 389,00	-	-
	Август	1 914 758,90	1 975 000,00	-60 241,10	2 379 692,70	3 100 000,00	-720 307,30
	Сентябрь	2 759 786,70	2 800 000,00	-40 213,30	3 085 921,40	3 400 000,00	-314 078,60
	Октябрь	3 123 766,30	3 000 000,00	123 766,30	3 963 962,30	3 500 000,00	463 962,30
	Ноябрь	3 102 586,40	2 700 000,00	402 586,40	3 356 545,70	3 350 000,00	6 545,70
	Декабрь	3 635 315,20	2 850 000,00	785 315,20	4 134 823,60	3 300 000,00	834 823,60
2015	Январь	2 824 256,00	2 650 000,00	174 256,00	3 140 655,50	3 150 000,00	-9 344,50
	Февраль	2 331 387,20	2 100 000,00	231 387,20	2 201 954,70	2 100 000,00	101 954,70
	Март	2 923 284,60	3 200 000,00	-276 715,40	3 394 443,20	3 700 000,00	-305 556,80
	Апрель	3 390 612,20	3 200 000,00	190 612,20	3 677 453,60	3 700 000,00	-22 546,40
	Май	3 278 550,50	2 950 000,00	328 550,50	3 782 279,10	3 200 000,00	582 279,10
	Июнь	2 606 299,62	2 900 000,00	-293 700,38	3 453 358,40	3 150 000,00	303 358,40
	Июль	2 557 020,35	2 557 020,35	0,00	2 414 783,70	2 414 783,70	0,00
	Август	2 571 104,70	2 600 000,00	-28 895,30	3 401 540,80	3 200 000,00	201 540,80
	Сентябрь	4 487 442,00	3 700 000,00	787 442,00	4 962 585,25	4 500 000,00	462 585,25
	Октябрь	3 544 978,20	3 900 000,00	-355 021,80	4 327 850,10	4 400 000,00	-72 149,90
	Ноябрь	4 174 364,90	3 900 000,00	274 364,90	4 465 876,70	4 400 000,00	65 876,70
	Декабрь	4 627 248,75	4 300 000,00	327 248,75	5 385 638,10	4 700 000,00	685 638,10

Рисунок 3 - Графики продаж секции № 1 *

*Ряд 1 - фактические продажи (на графике отмечен синим цветом

Ряд 2 - плановые продажи (на графике отмечен красным цветом)

Как следует из представленных данных, плановые продажи секции 1 на протяжении 2014 и 20012 годов выполнялись.

Представим теперь аналогичные данные по секции 2.

Рисунок 4 - Графики продаж секции № 2 *

*Ряд 1 - фактические продажи (на графике отмечен синим цветом

Ряд 2 - плановые продажи (на графике отмечен красным цветом)

Как следует из представленных выше графиков, в секции 2 план не всегда выполняется.

Для анализа сезонности необходимо соотнести месяца года и те плановые значения, которые были поставлены.

Таблица 5 - Сезонность при планировании продаж (для анализа возьмем 2016 год, так как данные за него «план-факт» представлены по каждому месяцу)

Секция 1		Месяц	Секция 2
Фактический показатель	Плановый показатель		Плановый показатель	Фактический показатель
2 824 256,00	2 650 000,00	3 140 655,50	3 150 000,00
2 331 387,20	2 100 000,00	Февраль	2 201 954,70	2 100 000,00
2 923 284,60	3 200 000,00	Март	3 394 443,20	3 700 000,00
3 390 612,20	3 200 000,00	Апрель	3 677 453,60	3 700 000,00
3 278 550,50	2 950 000,00	Май	3 782 279,10	3 200 000,00
2 606 299,62	2 900 000,00	Июнь	3 453 358,40	3 150 000,00
2 557 020,35	2 557 020,35	Июль	2 414 783,70	2 414 783,70
2 571 104,70	2 600 000,00	Август	3 401 540,80	3 200 000,00
4 487 442,00	3 700 000,00	Сентябрь	4 962 585,25	4 500 000,00
3 544 978,20	3 900 000,00	Октябрь	4 327 850,10	4 400 000,00
4 174 364,90	3 900 000,00	Ноябрь	4 465 876,70	4 400 000,00
4 627 248,75	4 300 000,00	Декабрь	5 385 638,10	4 700 000,00

Для того чтобы оценить фактор сезонности в формировании выручки и, следовательно, прибыли НПП Гермет-Урал, сопоставим данные в диаграмме ниже по каждой из секций, так как это позволит уточнить, существует ли влияние географического расположения точек продаж.

Плановые продажи секции № 1 за 2015 год (помесячно)

Фактические продажи секции № 1 за 2015 год (помесячно)

Плановые продажи секции № 2 за 2015 год (помесячно)

Фактические продажи секции № 2 за 2015 год (помесячно)

Рисунок 5 - График сезонности планирования и фактического выполнения плана продаж НПП Гермет-Урал за 2015 год

Как следует из представленных выше графиков, на формирование прибыли НПП Гермет-Урал значительно влияют сезонность продаж и географическое расположение каждой точки продаж.

В 2016 году была открыта еще одна точка продаж - секция № 3, отметим, что 1000000 руб. - стоимость аренды помещения.

Таблица 6 - Продажи в 2016 году

Месяц	Секция № 1	Секция № 2	Секция № 3 ТК	Итог
Январь 2016 г.	3 363 052,50	3 262 642,15	-	6 625 694,65
Февраль 2016 г.	2 882 688,60	2 779 072,50	-	5 661 761,10
Март 2016 г.	2 765 767,30	3 104 862,50	-	5 870 629,80
Апрель 2016 г.	3 453 001,40	4 302 216,10	796 329,00	8 551 546,50
Май 2016 г.	3 828 070,40	3 404 484,10	2 873 039,70	10 105 594,20
Июнь 2016 г.	3 403 052,10	3 268 334,10	2 870 530,98	9 541 917,18
Июль 2016 г.	3 199 513,00	3 031 698,80	2 197 004,50	8 428 216,30
Август 2016 г.	2 608 306,12	2 673 898,10	2 263 282,30	7 545 486,52
Сентябрь 2016 г.	3 823 147,50	4 197 793,20	2 197 490,40	10 218 431,10
Октябрь 2016 г.	3 765 454,80	4 673 497,60	2 290 675,20	10 729 627,60
Ноябрь 2016 г.	3 527 336,70	3 571 502,60	2 138 884,20	9 237 723,50
Декабрь 2016 г.	3 851 062,00	4 616 757,00	2 480 019,50	10 947 838,50
Итог	40 470 452,42	42 886 758,75	20 107 255,78	103 464 466,95

Представим ниже сезонный график продаж за 2016 год.

Таким образом, наиболее высокие продажи в 2016 году отмечены в мае, сентябре, октябре и декабре. Наименьшие продажи наблюдались в феврале, августе, ноябре.

Обратимся также к динамике продаж (выручке) нового магазина по сравнению с другими.

Рисунок 6 - Сезонный график продаж ООО за 2016 год

Рисунок 7 - Графики продаж точек продаж ООО в 2016 году

Таким образом, секция №3 отстает от других точек продаж, однако, на пике продаж - в мае - она была к ним близка.

Для анализа использования прибыли логичным представляется рассмотреть структуру отчета о движении денежных средств ООО.Отчет о движении денежных средств строится косвенным способом на основании баланса и формы N2. Данная форма позволяет получить представление об источниках поступления финансовых ресурсов предприятия (притоки денежных средств), а также о направлениях расходования денежных средств (оттоки денежных средств). Положительные значения соответствуют притокам денежных средств, отрицательные значения - оттокам денежных средств.

Таблица 6 - Движение денежных средств ООО за 2014 - 2016 годы

Наименование позиций	Годы
		2014	2015	2016
Основная деятельность
Доля дебиторской задолженности в выручке по отгрузке		182%	-2%	0%
Прибыль от основной деятельности (с учетом бартера)		-661	-10301	-16835
Налог на прибыль		1338	269	0
Амортизация		0	0	0
Итого		677	-10032	-16835
Изменение чистого оборотного капитала
- незавершенное производство		0	0	0
- авансы поставщикам		0	0	0
- производственные запасы и МБП		-15	15	182
- готовая продукция и товары		3878	243	0
- дебиторская задолженность		-1376	1422	0
- прочие		7754	16979	31880
Итого оборотные активы		10241	18659	32062
- кредиторская задолженность		-16361	-58	0
- авансы покупателей		0	0	0
- расчеты с бюджетом		-481	-359	0
- расчеты с персоналом		949	-949	0
- прочие		674	-1384	-5490
Итого текущие пассивы		-15219	-2750	-5490
Итого изменение чистого оборотного капитала		-4978	15909	26572
Итого поступления от основной деятельности		-4301	5877	9737
Инвестиционная деятельность
Постоянные инвестиционные издержки		311	771	1136
Операционные доходы (+)/ расходы (-)		-280	776	1406
Итого поток от инвестиционной деятельности		31	1547	2542
Финансовая деятельность				-10
Изменение уставного капитала		0	-10	0
Изменение долгосрочных кредитов		0	0	0
Изменение краткосрочных кредитов		-3001	-786	0
Проценты за кредиты		0	0	-
Внереализационные доходы (+)/ расходы (-)		0	0	-
Итого поток от финансовой деятельности		-3001	-796	- 10
Чистый денежный поток		-7271	6628	12269
Фактический денежный поток		1467	-3045	13062299
Непроизводственное потребление		8738	-9673	13050030

Курсовая работа (т): Учет и контроль прямых расходов организации

.2 Анализ затрат предприятия

Смотрите также: