Курсовая работа (т): Учет и контроль прямых расходов организации

При этом поясним представленные выше показатели следующим образом. В выручке (по отгрузке) долей дебиторской задолженности отражается доля неоплаченной продукции от реализации в выручке. Данный процент можно рассчитать в качестве отношения средней дебиторской задолженности за рассматриваемый период (отраженный в агрегированном балансе) к выручке от реализации за рассматриваемый интервал.

Во время рассмотрения изменения чистого оборотного капитала Отрицательные значения говорят о направлении на финансирование оборотного капитала денежных средств. Положительные значения - о высвобождении денежных средств через сокращение потребности в оборотном капитале (уменьшения величин, которые составляют действующие активы, рост величин, которые составляют текущие пассивы). Процесс создания отчета о перемещении денежных средств в изменении чистого оборотного капитала происходит через данные агрегированного баланса. Анализ данных за трехлетний период позволяет отметить, что организация к 2015 году нарастила оборотные активы, что положительно характеризует ее развитие. В 2015 году чистый денежный поток организации имеет положительно значение, что позволяет говорить о том, что организация достигла окупаемости. 2016 год не является показательным, так как организация несет значительные расходы по открытию новой точки продажи и недополучает доход от нее.

НПП Гермет-Урал применяет упрощенную систему налогообложения по ставке 6%, исходя из чего в организации четко ведется учет всех доходов, полученных организацией, и направлений их использования.

Рисунок 8 - Структура расходов и доходов организации за 2014 год

В целом, прибыль компании за 2014 год активно применялась в ее развитии и расширении, в 2015 году были погашены привлеченные - кредитные - средства, что является положительным моментом. В 2016 г. компанией была открыта новая точка продаж, были перенесены существенные коммерческие расходы - по продвижению деятельности и открытию новой точки продаж. Подводя итог, требуется отметить, негативный момент деятельности НПП Гермет-Урал - отсутствие у организации весьма значительной дебиторской задолженности, т.е. несвоевременно полученная прибыль, что снижает эффективность деятельности компании, а значит, для увеличении прибыли требуется продолжать деятельность в этом направлении.

Рисунок 9 - Структура расходов и доходов организации за 2015 год

Рисунок 10 - Структура расходов и доходов организации за 2016 год

3. Мероприятия по оптимизации уровня затрат и повышению эффективности их управления НПП Гермет-Урал

.1 Пути и методы оптимизации

Опираясь на проведенный в предыдущей части работы анализ деятельности НПП Гермет-Урал были определены такие направления, в рамках которых требовалось разработать мероприятия, целью которых будет являться увеличение рентабельности и прибыли компании:

. На основе ранжирования факторов, которые влияют на создание прибыли компании были определены такие ключевые моменты, как:

необходимость снижения затрат,

сезонность,

необходимость увеличения объема реализации.

. Проблемное направление - работа с кредиторской и дебиторской задолженностью в компании, которая оценена была как малоэффективная.

. Открытая в 2016 г. 3-ья точка продаж стала причиной существенных расходов, но не является пока рентабельной.

Получается, рассмотрим далее все возможные мероприятия в рамках этих направлений.

Для минимизации влияния сезонности на результат деятельности компании допустимо следующее:

. Формирование базы постоянных покупателей, активная с ней работа.

. На основе этой базы требуется учет потребностей и предпочтений потребителей, а также предоставление карт постоянного покупателя им с системой накопительных скидок - 2%, 4%, 5%, 7%. Одновременно с этим во время «несезона» - февраль, май, ноябрь - постоянные покупатели получают повышенную скидку - дополнительные 5%.

. Для того, чтобы привлечь оставшихся покупателей в эти месяцы допустима скидка 3%, предложение «4 по цене 3».

Довольно-таки вероятным для того, чтобы увеличить объем реализации может быть личная заинтересованность продавцов.

В рамках этого направления предлагается:

. Во всех точках продаж ежемесячное определение продавца с наибольшими личными продажами, его премирование в размере 5 000 руб.

. Ведение учета личных продаж с подведением в декабре итогов. Рассмотрим более подробно на примере ниже.

Реальный учет продаж - учет продаж каждого менеджера по продажам ежемесячно, за период в один год.

Ежемесячное премирование было рассмотрено ранее, но для материального стимулирования продаж всех продавцов и повышения их личной заинтересованности требуется определить среднее значение - уровень - продаж за год, осуществимые одним продавцом и премирование по окончании периода тех, кто смог достичь этого уровня.

К примеру, в начале января 2016 г. происходит подведение результатов и определение среднего значения на основе данных за 2015 г. плюс закладываются 10% - это необходимость увеличить продажи и поправка на допустимое увеличение цен.

Произведем расчет (известны данные за 4 месяца продаж по 4-ем менеджерам):

месяц: 67 174+69 558+83 563+80 980 = 301275, определим среднее 301275/4 = 75318,75 - средние продажи 1-го продавца за месяц

месяц: 60 140+59 458+54 942+54 465 = 229005, определим среднее 229005/4 = 57251,25 - средние продажи 1-го продавца за месяц

месяц: 65 166+68 682+69 394+73 915 = 277157, определим среднее 277157/4 = 69289,25 - средние продажи 1-го продавца за месяц

месяц: 72 899+74 132+73 984+78 233 = 299248, определим среднее 299248/4 = 74812 - средние продажи 1-го продавца за месяц

Подводится итог: (301275+229005+277157+299248)/4 = 276671,25

Составим далее таблицу продаж по всем продавцам за рассматриваемый нами период.

Таблица 7 - Личные продажи за период 4 месяца 2016 года

Во время сравнения с полученной суммой средних продаж выявляем, что продавцы Конова и Грачева получают премию. Считается, чтобы это действительно было стимулом, оптимальный размер премии должен быть равен 30000 рублей.

В следующем году расчет будет осуществляться 276671,25*10% = 304338,375 руб.

Предлагается производить индексацию премии на основании с темпами инфляции.

Получается, что можно вывести следующие формулы:

, где

х - сумма премии базовая (30000 руб.),

у - коэффициент инфляции по официальным данным Федеральной службы государственной статистики РФ.

Следующее важное направление - это построение эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации.

Для эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью НПП Гермет-Урал необходимо следующее:

Рисунок 11 - Программа управления дебиторской и кредиторской задолженностью НПП Гермет-Урал

При этом особое значение для реализации данных мероприятий имеет именно комплексность подхода.

Рисунок 12 - Комплексный подход

Раскроем ниже подробнее суть применения метода бюджетирования в деятельности НПП Гермет-Урал как элемента управления дебиторской задолженностью организации

Рисунок 13 - Применение метода бюджетирования

Не менее важным является и элемент жесткости в финансовой политике ООО в установлении критического срока:

Рисунок 14 - Жесткость установления критического срока погашения дебиторской задолженности

Исходя из приведенных принципиальных моментов формирования финансовой политики ООО в области управления дебиторской и кредиторской задолженностью был разработан регламент управления дебиторской задолженностью.

Таблица 8 - Регламент управления дебиторской задолженностью НПП Гермет-Урал

Однако кроме управления дебиторской задолженностью с целью сохранения благоприятных отношений со своими партнерами, упрочения деловой репутации ООО необходимо управлять и своей кредиторской задолженностью.

Рисунок 15 - Планирование погашения кредиторской задолженности

В части управления кредиторской задолженностью предприятию необходимо:

регулярно формировать платежный календарь для недопущения просрочки платежей во внебюджетные фонды и в бюджет, задолженности подрядчикам и поставщикам;

своевременно осуществлять отслеживание сроков погашения кредиторской задолженности, при этом не допуская превышения сроков исковой давности, т.к. с истекшим сроком исковой давности суммы просроченной кредиторской задолженности после списания способствуют увеличению налогооблагаемой прибыли;

из-за несвоевременного погашения кредиторской задолженности разных видов формируются убытки компаний в начислении штрафов и пени за просрочку платежей;

необходимо регулярно отслеживать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности и своевременно принимать меры по ускорению оборачиваемости обязательств предприятия.

Данные меры позволят изменить качественно финансовую политику ООО в сфере управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Еще одно необходимое направление - это стимулирование продаж, что возможно осуществить посредством инструментов маркетинга. Реализация данного направления позволит повысить продажи и в новой секции продаж. Для этого предлагается:

смс-рассылка,

реклама на радио,

реклама в газетах,

реклама на онлайн-досках объявлений (бесплатных) в Интернете.

3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий

Для того чтобы определить эффективность системы разработанных мероприятий, необходимо определить те целевые индикаторы, достижению которых позволит внедрение данных мероприятий.

Таблица 8 - Целевые индикаторы предлагаемых мероприятий

Рисунок 16 - Целевые индикаторы проекта

Таким образом, предполагается следующее.

Таблица 9 - Прогнозируемое изменение основных показателей организации (тыс. руб.)

Таким образом, дополнительная прибыль организации составит 36749,05 тыс. руб. за 2017 год.

Следовательно, структура выручки будет такова:

Рисунок 17 - Прогнозируемая структура выручки ООО

Нужно выделить, что снижение себестоимости - это следствие тенденции, наблюдаемой при анализе к этому, а рост валовой прибыли - это приобретение новой секцией продаж постоянных своих покупателей и получение популярности у потребителей, т.к. это будет уже 2-ой год ее деятельности.

Далее оценим, какие повлекут за собой затраты разработанные мероприятия.

Таблица 10 - Затраты на разработку и реализацию мероприятий (рассчитаны на год) (руб.)

Получается, что для того, чтобы реализовать запланированные мероприятия необходимо потратить 1890000 рублей за 1 год. Источник финансирования мероприятий - нераспределенная прибыль за 2016 г. При этом структура затрат будет выглядеть следующим образом:

Рисунок 18 - Структура затрат

Получается, что годовой экономический эффект будет равен 36749,05 тыс. руб. - 1890 тыс. руб. = 34859,05 тыс. руб. Для подтверждения эффективности проектируемых мероприятий, осуществим расчет показателей, обратившись для этого к пакету «Анализ данных» Microsoft Excel. Опишем основной алгоритм осуществления расчета. Исходная информация проекта: затраты, экономия в себестоимости и подразумеваемый рост выручки, снижение издержек обращения, ставка налога на прибыль, ставка дисконтирования. Получается шаги, их количество - это годы реализации различных мероприятий - какие именно изменения через какой точный период, рассчитывается в Microsoft Excel автоматически. Далее в строках расчетных (выделены жирным) - находится формула, которая выражается словами, как именно рассчитывается, к примеру строка номер плюс строка номер. Ниже располагаются показатели эффективности мероприятий. На основании их делается вывод об экономической эффективности мероприятий, точке безубыточности, проценте рентабельности первоначальных инвестиций, а также через определение временного периода, когда последует прибыль после начала реализации.