Дипломная работа: Вексельное обращение в России: состояние и перспективы развития на примере АО "Альфа-Банк"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
60
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ, СВЯЗАННЫЕ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
ВЕКСЕЛЕЙ В ПЛАТЕЖНОМ ОБОРОТЕ АО «АЛЬФА - БАНК»
И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
3.1. Проблемы вексельного обращения в различных сделках
Несмотря на то, что вексель не является нововведением в России,
недостаточность юридических и экономических знаний в этой области у
большей части предпринимателей, неконкретная нормативная база,
регулирующая вексельное обращение, приводят к появлению многих
проблем. Во многих развитых странах законопроекты, регламентирующие
вексельное обращение представляют собой приблизительно 300 страниц
расписанных отношений векселедержателя и векселедателя. В нашей стране
все законы, которые регулируют вексельное обращение сводится к
«Положению о переводном и простом векселе» и нескольким упоминаниям в
Гражданском кодексе Российской Федерации (далее - ГК РФ)
15
. Согласно ст.
142 ГК РФ
Старший преподаватель кафедры Частного и публичного права.
«ценными бумагами являются документы, соответствующие установленным
законом требованиям и удостоверяющие обязательственные и иные права,
осуществление или передача которых возможны только при предъявлении
таких документов (документарные ценные бумаги)... Ценными бумагами
являются акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого
инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и иные ценные бумаги,
названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в
установленном законом порядке». При этом вопросы такие как, порядок
бухгалтерского учета операций с векселями, порядок совершения платежа и
протеста по векселю, налогообложение операций с векселями, порядок
рассмотрения в арбитражных судах вексельных споров либо совсем не
оговариваются, либо требуют существенной доработки.
Более подробно рассмотрим эти проблемы.
Одной из проблем является порядок рассмотрения вексельных споров
15
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2016) //
Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. - N 32. - Ст. 3301 (изм. и доп.).
61
в арбитражных судах. Примерно месяц уходит на рассмотрение дела по
одному векселю. Учитывая то, что очень большое количество векселей
находится в обороте, это число выглядит чудовищным. В этом случае
необходимо внести корректировки в Арбитражный процессуальный кодекс
Российской Федерации (о введении ускоренной процедуры рассмотрения
исков по векселям)
16
.
Итак, ускоренный порядок рассмотрения вексельных споров в
арбитражных судах, поможет обеспечить принятие и реализацию судебных
решений, направленных на взыскание кредиторской задолженности, за более
короткий срок. Это понизит шансы кредиторов использовать фактор времени
для ухода от гражданско-правовой ответственности.
Проблема подделки векселей. Это наиболее популярная проблема на
современном рынке ценных бумаг. В России очень сложно решить эту
проблему по двум причинам: во-первых, для проверки подлинности надо
проводить очень дорогостоящую экспертизу, а во-вторых, надо проверять
целый пакет документов. У нас нет достаточного количества таких
высококвалифицированных специалистов для выполнения этой задачи.
Поэтому, вексель следует выписывать в присутствии нотариуса
17
.
Также проблемой вексельного обращения в России является то, что
различные министерства и ведомства принимают решения, но не согласуют
их между собой. Возьмем пример с векселедателями физических лиц. Она
представляет собой следующую ситуацию: вексель - это ценная бумага.
Следовательно, ценные бумаги должны выпускаться на защищенных
бланках, типографиями, которые имеют лицензию Министерства финансов
Российской Федерации. Получается, что по нашему законодательству,
вексель выпускать на простом листе нельзя, а по Женевской конвенции -
16
Непсо Д.Г. Проблемы вексельного обращения в России // Современные проблемы и тенденции развития
экономики и управления в XXI веке. - Липецк: Общество с ограниченной ответственностью «РаДуши»,
2015. - С. 67-74.
17
Березин Д.В. О проблемах совершенствования вексельного законодательства в России // Ученые труды
Российской академии адвокатуры и нотариата. - 2011. - № 2. - С. 90-96.
62
можно
18
.
Проблемы бухгалтерского учета векселей. На сегодняшний день
распространены такие ситуации, возникающие при проведении операций с
векселями, когда бухгалтерский учет этих операций несет за собой заведомое
искажение бухгалтерской отчетности предприятия. Таким образом, при
помощи использования векселя некоторые предприятия стремятся фальшиво
повысить величину своих собственных средств, что привлекает средства
потенциальных инвесторов. В ст. 143 ГК РФ вексель определен как ценная
бумага, а исходя из ст. 66.1. «вкладом участника хозяйственного
товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства,
вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других
хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные
облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке
исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным
договорам, если иное не установлено законом»
19
. Это значит, что за счет
векселя можно совершить вклад в уставный капитал хозяйственного
общества. Это относится как к векселям сторонних предприятий, так и к
простым и переводным векселям, которые выписаны непосредственно
вкладчиком. С точки зрения «здравого смысла», данный вклад нельзя
осуществить векселем, выписанным самим вкладчиком, так как для него этот
вексель - не имущество, а всего лишь долг.
К одной из проблем в бухгалтерском учете условно можно отнести
искажение отчетности предприятия за счет учета, так называемых,
«бронзовых» и «дружеских» векселей.
При осуществлении предприятием эмиссии векселей определенным
параметром может являться стоимость произведенной продукции. Однако
существуют такие случаи, когда предприятия пользуются отсутствием
регистрации эмиссии и эмитируют векселя на заведомо неоплатную сумму,
18
Хайдукова Е.С. Проблемы развития вексельного обращения в России // Актуальные проблемы
современной науки. - Уфа: Общество с ограниченной ответственностью «Аэтерна», 2014. - С. 189-191.
19
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2016) //
Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. - N 32. - Ст. 3301 (изм. и доп.).
63
которая не соизмерима с этой стоимостью. Это превращало безусловное
вексельное обязательство в фикцию, или другими словами - в «бронзовый»
вексель. «Бронзовым» векселем считается такой вексель, за которым по
факту не стоит реально совершенная сделка, не существует никакого
реального финансового обстоятельства, при этом хотя бы один участник
сделки - вымышлен. Целью такого векселя считают получение под него денег
в банке либо использование его для того, чтобы погасить долги по реальным
товарным сделкам или финансовым обязательствам. Что касательно
«дружеского» векселя, то он передается одним участником сделки другому,
при этом векселедатель не намеревается производить по нему платеж, а
совершает данное действие для получения денежных средств за счет
взаимного учета данных векселей в банке
20
.
Как правило, встречный обмен «дружескими» векселями
осуществляют два реальных лица, между которыми существуют
доверительные отношения, с той целью, чтобы данные векселя учесть или
отдать под залог в банке для получения при этом под него реальных денег,
или для совершения платежа за товары. «Бронзовые» и «дружеские» векселя
появляются в момент затруднительного финансового положения «кредитора»
или при осуществлении им мошеннических операций. Увеличив
дебиторскую задолженность, которая обеспечена бронзовыми векселями,
предприятие способно завысить сумму резерва по сомнительным долгам и
уменьшить тем самым налогооблагаемую базу.
Проблемы налогообложения векселей. Непонятным остается вопрос
по поводу начисления налога на добавленную стоимость на вексельные
операции. Для примера разберем ситуацию, когда предприятием берется
вексельный кредит банка. С одной стороны - операция с ценными бумагами,
не облагаемая налогом. С другой - получение ссуды. Таким образом,
проценты, начисленные по ссуде, несмотря на то, что они включаются в
20
Непсо Д.Г. Проблемы вексельного обращения в России // Современные проблемы и тенденции развития
экономики и управления в XXI веке. - Липецк: Общество с ограниченной ответственностью «РаДуши»,
2015. - С. 67-74.
64
валюту векселя, заранее облагаются налогом на добавленную стоимость и
относятся на использование общей прибыли.
Неясность ситуации также характерна при списании налога на
добавленную стоимость на расчеты с бюджетом. Например, предприятие
решило взять вексельный кредит. Осуществляет расчет за продукцию
векселями, то есть закупает и ставит на учет те или иные материальные
ценности. Тогда возникает вопрос: когда предприятие вправе списать налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на расчеты с
бюджетом? Если это произойдет сразу, то каждый может приобрести
векселей в сумме миллиардов на сто, далее произвести закупку продукции и
тут же выставить бюджету счет в размере почти на 17 миллиардов. Для
решения проблемы налогообложения векселей необходимо провести
реформу налоговой системы и унификацию налогообложения доходов
физических и юридических лиц по различным ценным бумагам.
Проблема векселя в бездокументарной форме. Около 90 % от общего
количества выпущенных ценных бумаг составляют «электронные» ценные
бумаги, то есть которые выпущены в безбумажной форме. Встал вопрос о
том, как использовать такую форму для векселя и проведения расчетов на
электронной основе. Многие выдвинули возражения относительно такой
формы векселя. Они считают, что бумажная форма векселя как раз делает его
удобным в использовании. Да и Женевской вексельной конвенцией
предусмотрена именно бумажная форма данной ценной бумаги. В связи с
техническим уровнем развития инфраструктуры ценных бумаг в России,
отсутствием стандартов операций с бездокументарными ценными бумагами,
процесс выпуска и обращения векселей в безбумажной форме
затормаживается.
Говоря о векселях нетрудно заметить, что за последние годы
использование векселя резко сократилось. Так, например, данные
Центрального Банка на 01.05.2015 года указывают на то, что объем вложений
банков в векселя, выпущенные компаниями, составил 161,3 млрд. рублей.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6983