Индекс цен (в %), используемый при расчетах показателей выручки в сопоставимых ценах (товары): январь-декабрь 2018 г. к январю-декабрю 2017 г. - 1,04, январь-декабрь 2019 г. к январю-декабрю 2018 г. - 1,06.
Из данных таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы: по сравнению с 2017 годом в 2018 году выручка в действующих ценах выросла на 2194 тыс. р. или на 3,3 п.п. Однако на развитие выручки большое влияние оказало повышение продажных цен. Фактическая выручка 2018 года в сопоставимых ценах равна 66690 тыс. р.
В 2019 году по сравнению с 2018 годом выручка в действующих ценах возросла на 1565 тыс. р. или на 2,3 п.п. Однако на развитие выручки большое влияние оказало повышение продажных цен.
Фактическая выручка 2019 года в сопоставимых ценах составила 66908 тыс. р. Таким образом, за счет ценового фактора выручка предприятия увеличилась на 218 тыс.р., или на 0,3 %, что свидетельствует о положительной тенденции развития выручки.
Себестоимость реализованной продукции в 2018 году в сравнении с 2017 годом увеличилась на 7477 тыс.р. или на 15 %.
В 2019 году можно отметить меньшее увеличение себестоимости, которое в сравнении с 2018 годом составило 840 тыс.р. или 1,4 %.
Доходы от реализации в 2018 году составили 12014 тыс.р., что на 5283 тыс.р. меньше, чем в предшествующем периоде.
Ууровень доходов так же снизился на 8,43 п.п.
В 2019 году данный показатель составил 12739 тыс.р. и увеличился в сравнении с 2018 годом на 725 тыс.р.
Уровень доходов в 2019 году составил 17,96 п.п.
Управленческие расходы ОАО «1-ая Минская птицефабрика» в 2018 году увеличились на 318 тыс.р. или на 11 п.п.. Уровень управленческих расходов в 2018 году составил 4,62 п.п., что на 0,32 п.п. больше, чем в 2017 году, что является положительной тенденцией.
Управленческие расходы в 2019 году составили 2989 тыс.р. так же снизились на 219 тыс.р. или на 6,83 п.п.. Уровень управленческих расходов в 2019 году составил 4,21 п.п., что на 0,41 п.п. ниже, чем в 2018 году, что является положительной тенденцией.
В 2018 году предприятием был получен убыток от реализации в сумме 31 тыс.р. Однако за счет получения прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности в сумме 181 тыс р. предприятие вышло на нулевую чистую прибыль
Расходы на реализацию в 2018 году составили 8786 тыс р., а в 2019 году 8491 тыс р. и снизились соответственно на 210 тыс р и 295 тыс р. соответственно.
В 2018 году ОАО «1-ая Минская птицефабрика» получила прибыль от реализации в сумме 20 тыс р., что на 5391 тыс р. ниже предшествующего периода. В 2019 году данный показатель увеличился на 1239 тыс р и составил 1259 тыс р.
Рентабельность оборота в 2018 году составила 0,03 %, а в 2019 году 1,77 %, что является положительной тенденцией для предприятия.
Рассчитаем как изменение выручки от реализации, а так же доходов и расходов повлияло на изменение прибыли от реализации
П (вр 2018) = (69358 - 67164) Ч 8,06: 100 = 176,8 тыс.р.
П (вр 2019) = (70923-69358) Ч 0,03: 100 = 0,47 тыс.р.
Таким образом, изменения выручки от реализации привело в 2018 году к росту прибыли на 176,8 тыс.р., а в 2019 году на 0,47 тыс.р.
Рассчитаем влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от реализации в 2018 и 2019 году
П (УР2018) = (4,62-4,3) Ч 69358: 100 = -221,9 тыс.р.
П (УР2019) = (4,21-4,62) Ч 70923: 100 = -290,78 тыс.р.
Таким образом, изменение уровня управленческих расходов привело к росту прибыли от реализации в 2018 году на 221,9 тыс.р., а в 2019 году на 290,78 тыс.р
Рассчитаем влияние изменения уровня расходов на реализацию на прибыль от реализации в 2018 и 2019 году
П (УР2018) = (12,7-13,4) Ч 69358: 100 = -485,5 тыс.р.
П (УР2019) = (11,97-12,7) Ч 70923: 100 = -517,7 тыс.р.
Таким образом, изменение уровня расходов на реализацию привело к росту прибыли от реализации в 2018 году на 485,5 тыс.р., а в 2019 году на 517,7 тыс.р
Влияние изменения среднего уровня дохода на его сумму рассчитаем по формуле
ДДу.д..р..2018 = (17,32-25,75) Ч 69358: 100 = -5846,9 тыс.р.
ДДу.д..р..2019 = (17,96-17,32) Ч 70923: 100 = 453,9 тыс.р.
За счет изменения уровня дохода в 2018 году прибыль от реализации снизилась на 5846,9 тыс.р., а в 2019 году выросла на 453,9 тыс.р.
Чистая прибыль предприятия в 2019 году составила 183 тыс р. и увеличилась на 1565 тыс р.
Выручка от реализации на 1 работника в 2018 году возросла на 9,3 п.п. и составила 59,63 тыс.р. При этом среднемесячная заработная плата возросла на 83 р. и составила в отчетном году 938 р. на человека.
Выручка от реализации на 1 работника в 2019 году выросла на 11,4 п.п. и составила 66,41 тыс.р.
При этом среднемесячная заработная плата выросла на 99 р. и составила в отчетном году 1037 р. на человека.
Ещё одним важным показателем эффективности использования фонда заработной платы является коэффициент соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда К1 = 1,003 (1,097: 1,093), К2 = 99,28 (1,106: 1,114).
Данный коэффициент не должен превышать единицу, так как темп роста производительности труда должен быть всегда больше темпа роста заработной платы. Следовательно, исходя из расчетов, в ОАО «1-ая Минская птицефабрика» в 2019 году соблюдается экономически правильное соотношение, при котором темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста средней заработной платы.
Фонд заработной платы за 2018 год по сравнению с 2017 годом вырос на 460,6 тыс.р. При этом среднесписочная численность работников сократилась на 68 сотрудников.
В 2019 году фонд заработной платы увеличился на 199,5 тыс.р., а среднесписочная численность сократилась на 95 сотрудников и составила 1068 человек.
Коэффициент текущей ликвидности в сравнении с 2017 годом на конец 2018 снизился на 0,035 за счет превышения темпов роста краткосрочных обязательств над темпами роста оборотных активов. Данные изменения произошли в частности за счет у величения краткосрочных обязательств.
В 2019 году, снизился на 0,085 за счет превышения темпов роста краткосрочных обязательств над темпами роста оборотных активов. Данные изменения произошли в частности за счет у величения краткосрочных обязательств.
Коэффициенты абсолютной и промежуточной ликвидности в 2017 и 2018 г. не соответствуют нормативному значению, а это значит, что имеющимися денежными средствами и ожидаемыми в ближайшее время денежными поступлениями (краткосрочной дебиторской задолженностью) ОАО «1-ая Минская птицефабрика» не сможет рассчитаться по краткосрочным обязательствам за анализируемый период бухгалтерского баланса.
Необходимо отметить положительную тенденцию к росту коэффициента абсолютной ликвидности, который в 2018 году увеличился на 0,008. Коэффициент промежуточной ликвидности, напротив, имеет тенденцию к снижению. В 2018 году данный коэфициент снизился на 0,027.
В 2019 году следует отметить снижение коэффициента промежуточной ликвидности и снижение коэффициента абсолютной ликвидности. В частности коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,00, а коэффициент промежуточной ликвидности на 0,027, что является отрицательной тенденцией для предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2018 года и на конец 2019 года имеет отрицательное значение, и составил составил -0,146 и -0,27, при рекомендуемом значении не ниже 0,2, из чего можно сделать вывод, что у предприятия не достаточно собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Данный коэффициент на конец 2017, 2018 и 2019 года составил соответственно 0,454, 0472 и 0,496 при рекомендуемом значении не выше 0,85 и остался неизменным, за счет превышения темпов роста обязательств над темпами роста валюты баланса. Значение данного показателя соответствует рекомендуемому значению и требует от руководства принятия мер, направленных на снижение данного показателя.
Согласно Постановлению Совета Министров Республики Беларусь «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» организация признается платежеспособной при наличии коэффициента текущей ликвидности и (или) коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения более приведенных в нормативных значениях коэффициентов или равные им.
Исходя из анализа деятельности предприятия можно сделать вывод, что ОАО «1-ая Минская птицефабрика» по состоянию на 31.12.17, 31.12.2018 и 31.12.2019 г. является неплатежеспособной.
Таким образом, проанализировав основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «1-ая Минская птицефабрика» можно сделать вывод, что наблюдается положительный рост большинства результатных показателей предприятия.
Положительным моментом выступает наличие чистой прибыли у предприятия в 2019 году. В предшествующие периоды предприятие получало убыток.
Отрицательным моментом выступает неплатежеспособность предприятия на основе анализа его ликвидности и платежеспособности. Все коэффициенты не соответствуют рекомендованному значению и имеют тенденцию к снижению. Предприятию необходимо проводить мероприятия, направленные на улучшение его финансового состояния.
Далее проведем анализ и оценку производственного потенциала ОАО «1-ая Минская птицефабрика».
Анализ и оценка производственного потенциала предприятия
Для комплексной оценки деятельности предприятия используется методика Алексеевой А. И.: Оценка производственного потенциала организации.
Производственный потенциал - это отношения, возникающие в организации по поводу достижения максимально возможного производственного результата при наиболее эффективном использовании:
интеллектуального капитала организации для поиска передовых форм организации производства;
имеющейся техники в целях получения наиболее высокого уровня технологий;
материальных ресурсов для обеспечения максимальной экономии и оборачиваемости.
Каждая из этих составляющих может быть оценена соответствующими показателями, для общей оценки производственного потенциала организации показатели группируются в соответствии с показателями.
Анализ движения составляющих производственного потенциала состоит из производственной и кадровой составляющих, в которые входят такие показатели как: коэффициент обновления и выбытия основных средств; коэффициент оборота по приему; коэффициент оборота по выбытию; коэффициент текучести и постоянства кадров.
Основные средства - это материально- товарные ценности, которые в течение длительного времени сохраняют свою вещественно - натуральную форму, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на готовую продукцию.
Коэффициент обновления основных средств, показывает какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства. Рассчитаем данные коэффициенты в 2018 и 2019 гг.
Коб 2018 = *100 % = 14,67 %
Коб 2019 = *100 %= 11,13 %
Таким образом, коэффициент обновления основных средств в 2019 году снизился на 3,54.
Коэффициент выбытия основных средств показывает, какая доля основных средств, имеющихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период
Квыб 2018 = *100 % = 2,88 %
Квыб 2019 = *100 %= 2,63 %
Таким образом, коэффициент выбытия основных средств в 2019 году снизился на 0,25.
Коэффициент оборота по приему - показывает какую часть, составляют работники, принятые в течение данного периода от числа работников, состоящих в списках на конец периода
Кпр 2018 = *100 % = 0,86 %
Кпр 2019 = *100 %= 1,97 %
Таким образом, коэффициент оборота по приему в 2019 году вырос на 1,11.
Коэффициент оборота по выбытию, показывает, какая часть работников уволена за учетный период
Куб 2018 = *100 % = 6,71 %
Куб 2019 = *100 %= 10,86 %
Таким образом, коэффициент оборота по выбытию увеличился на в 2019 году вырос на 4,15.
Коэффициент текучести кадров, показывает, какая часть работников за отчетный период уволена по собственному желанию
Ктек 2018 = *100 % = 6,71 %
Ктек 2019 = *100 %= 10,86 %
Таким образом, коэффициент текучести кадров увеличился на в 2019 году вырос на 4,15.
Кпост 2018 = *100 % = 93,3 %
Кпост 2019 = *100 %= 89,14 %
Таким образом, коэффициент постоянства кадров снизился в 2019 году на 4,16 п.п.
Текущее состояние показателей производственного потенциала организации состоит из производственной и кадровой составляющих, в которые входят такие показатели как: коэффициент износа основных средств; среднегодовая выработка одним работающим.
Коэффициент износа основных средств
Киз 2018 = *100 % = 43,25 %
Киз 2019 = *100 %= 40,37 %
Таким образом, коэффициент износа основных средств снизился в 2019 году снизился на 2,88 п.п.
Среднегодовая выработка одним работающим ( производительность труда) рассчитывается как частное деление объема выполненных работ( выпущенной продукции) на численность работников ( затраты труда).
Пт 2018 = = 68,15 тыс р.
Пт 2019 = = 75,84тыс р.
Таким образом, среднегодовая выработка одним работником увеличилась на 7,69 тыс р.