Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология (на примере ООО "Маяк")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
54
Это обусловлено тем, что продолжительность оборота запасов и дебиторской
задолженности ниже, чем кредиторской задолженности.
Таблица 16
Показатели деловой активности предприятия
Показатели
2016
2017
2018
2018 в %
к 2016
Коэффициенты:
- оборачиваемости запасов,
обороты
38,03
30,80
60,07
22,04
- оборачиваемости дебиторской
задолженности, обороты
54,08
43,58
53,28
-0,80
- оборачиваемости кредиторской
задолженности, обороты
19,09
12,92
26,56
7,47
Период оборота:
- запасов, дни
10
12
6
-4
- дебиторской задолженности,
дни
7
8
7
-
- кредиторской задолженности,
дни
19
28
14
-5
Продолжительность:
- производственного цикла, дни
10
12
6
-4
- операционного цикла, дни
17
20
13
-4
- финансового цикла, дни
-2
-8
-1
-1
Таким образом, финансовая устойчивость предприятия
характеризуется как кризисное финансовое состояние. Показатели
ликвидности ниже оптимальных значений, и в ближайшее время
предприятие не имеет возможности восстановить свою платежеспособность.
Это говорит о необходимости разработки мероприятий, направленных
на повышение эффективности деятельности ООО «МАЯК».
2.2 Структура службы внутреннего аудита. Права и обязанности
работников службы внутреннего аудита
Цель проведения внутреннего аудита ООО «МАЯК» - оказание
содействия органам управления организации в осуществлении эффективного
контроля над различными ступенями (элементами) системы внутреннего
контроля.
55
Главной задачей службы внутреннего аудита ООО «МАЯК» является
обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части
предоставления достоверной информации по различным интересующим их
вопросам:
а) оценить адекватность систем контроля - провести проверку
элементов управления (контроля), предоставить обоснованные предложения
по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению
эффективности управления;
б) оценить результативность деятельности предприятия - осуществить
экспертную оценку различных сторон функционирования организации и
предоставить обоснованные предложения по их усовершенствованию.
В ООО «МАЯК» осуществляется три вида аудита:
- операционный аудит (управленческий аудит);
- аудит на соответствие требованиям;
- аудит финансовой отчетности.
Исходя из используемых видов аудита, сформирована структура
службы внутреннего аудита, которая отражена на рисунке 14.
Рисунок 14 – Структура службы внутреннего аудита ООО «МАЯК»
Начальник службы
внутреннего аудита
Внутренний аудитор
Зам.начальника
службы
56
Численность службы внутреннего аудита ООО «МАЯК» составляет 3
человека. Возглавляет данную службу начальник, в подчинении которого
находятся заместитель начальника службы и внутренний аудитор.
Распределение функциональных обязанностей представлено в таблице
17.
Таблица 17
Распределение функциональных обязанностей по организации
внутреннего аудита в ООО «МАЯК»
Функциональные
обязанности
Начальник
службы
Зам. начальника
службы
Внутренний
аудитор
Соблюдение
требований
законодательства
по
предоставлению
услуг
Х
Х
Соблюдение
требований
законодательства
в части
бухгалтерского и
налогового учета
Х
Х
Исполнение
приказов и
распоряжений
Х
Х
Х
Оценка
обеспечения
сохранности
имущества
Х
Х
Выявление
внутренних
резервов
предприятия
Х
Х
Х
Контроль
устранения
выявленных
ошибок
Х
Х
Далее оценим результаты работы службы внутреннего аудита.
57
2.3 Оценка результатов работы службы внутреннего аудита
Состав и структура затрат на функционирование службы внутреннего
аудита отражены в таблице 18.
Таблица 18
Состав и структура затрат на функционирование службы
внутреннего аудита
Статьи затрат
2016
2017
2018
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Оплата труда
1440
74,4
1448
74,3
1459
74,2
Отчисления на
социальное
страхование
435
22,5
437
22,4
441
22,4
Содержание
рабочих мест
61
3,1
63
3,3
66
3,4
Итого
1936
100,0
1948
100,0
1966
100,0
В динамике за три года затраты на функционирование службы
внутреннего аудита возросли с 1936 тыс. руб. в 2016 г. до 1966 тыс. руб. в
2018 г. Наибольший удельный вес в структуре затрат на функционирование
службы внутреннего аудита приходится на заработную плату и отчисления
на социальное страхование – в 2018 г. соответственно 74,2 и 22,4% (рис. 15).
Рисунок 15 – Структура затрат на функционирование службы
внутреннего аудита в ООО «МАЯК», %
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2016
2017
2018
74,4
74,3
74,2
22,5
22,4
22,4
3,1
3,3
3,4
Содержание рабочих мест
Отчисления на социальное
страхование
Оплата труда
58
Периодичность проведения аудиторских проверок на предприятии
отражена в таблице 19.
Таблица 19
Периодичность проведения аудиторских проверок в ООО «МАЯК»
Вид аудиторской
проверки
Периодичность
проведения
Количество
проведенных
аудиторских проверок
в 2018 г., шт.
Операционный аудит
Ежемесячно
12
Аудит на соответствие
требованиям
Ежемесячно
12
Аудит финансовой
отчетности
Раз в пол года
2
Данные таблицы 17 свидетельствуют о том, аудиторские проверки на
соответствие требованиям и организации процесса оказания услуг
осуществляются на предприятии ежемесячно, что обусловлено большими
суммами штрафов в случае обнаружения нарушений, а также возможности
отзыва лицензии на осуществление видов деятельности. Аудит финансовой
отчетности осуществляется раз в полгода.
Выявленные нарушения в ходе аудиторских проверок в 2016-2018 гг.
представлены на рисунке 16.
Рисунок 16 – Динамика выявленных нарушений в ходе
проведения внутренних аудиторских проверок, шт.
6
6
5
7
4
3
8
6
6
0 2 4 6 8 10
2016
2017
2018
Нарушения в ведении
бухгалтерского учета
Нарушения технологии
оказания услуг
Нарушение законодательства
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7486