Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология (на примере ООО "Маяк")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
9
сформулированы определения внутреннего аудита и его место в системе
финансово-хозяйственного контроля. Рассмотрены методологические
приемы внутреннего аудита.
Во второй главе дана краткая характеристика предприятия,
проанализированы основные показатели финансового состояния
предприятия, описана структура службы внутреннего аудита, права и
обязанности работников службы внутреннего аудита. Представлена оценка
результатов работы службы внутреннего аудита.
В третьей главе описана технология аудиторской проверки
предприятия.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ОРГАНИЗАЦИИ И ПОСТРОЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В
ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Внутренний аудит и его место в системе финансово-
хозяйственного контроля
На всех этапах развития национальной экономики России объективно
проявляются изменения как внутренних, так и внешних условий
хозяйствования экономических субъектов. При этом происходит развитие не
только учетных систем организации (признание статистического,
финансового, управленческого и налогового учета) и усложнение отчетной
информации, формируемой с ориентиром на запросы различных групп
пользователей, но и рост потребности в развитии системы внутреннего и
внешнего контроля по отношению к экономическому субъекту.
При рассмотрении сущности внутреннего аудита, его целей, задач и
функций, необходимо провести его сравнение с внешним аудитом.
На наш взгляд, сравнение внешнего и внутреннего аудита
целесообразно представить в виде сравнительной таблицы.
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита
представлена в таблице 1.
Таблица 1
Сравнительная характеристика аудита
№
Признак сравнения
Внутренний аудит
Внешний аудит
Различия
1
Заказчик
Руководство
предприятия,
организации,
учреждения
Органы
государственного
контроля, владельцы
средств, банки,
страховые
организации
2
Периодичность
проведения
В период
осуществления
хозяйственной
деятельности
По истечении
отчетного периода
11
Продолжение таблицы 1
3
Ограничения
осуществления аудита
Ограничивается
потребностями самой
организации
Ограничивается
законодательством
РФ
4
Квалификация
проверяющего
Определяется по
усмотрению
управленческой
структуры
Строго
регламентируется
государством и
закреплено в
нормативных актах,
регулирующих
аудиторскую
деятельность в РФ
5
Цели проведения аудита
Определяются
руководством
организации
Проистекают из
законоположений, и
интерпретаций
судебных инстанций
и других внешний
потребностей
6
Уровень независимости
Структурное
подразделение
предприятия,
подчиняется
руководству
Как материально,
так и
организационно не
зависит от
аудируемого лица.
7
Выполнение
поставленных задач
Подготовка
информации о
финансово-
экономической
деятельности
предприятия для
своего руководства
Подготовка
аудиторского
заключения для
пользователей
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности
Сходства
1
Методы проведения
аудита
Применяются одни и те же методы в ходе
проверки. Различия существуют на
детальном уровне и в степени точности
2
Используемые
Используются одни и те же данные
бух.учета и отчетности
Традиционно вопросы аудита, в том числе и внутреннего,
рассматривают как выражение мнения о достоверности финансовой
отчетности. На самом деле, понятие аудита в настоящее время может иметь
более широкую трактовку и классификацию.
Примером могут являться виды аудита, определяемые в зарубежной
практике:
1. Аудит на соответствие требованиям (комплаенс-аудит) -
определение соблюдения в хозяйственной системе клиента тех
12
специфических процедур и правил, которые предписаны персоналу и
администрации предприятия.
2. Аудит финансовой отчетности – установление или выявление факта
соответствия финансовой отчетность проверяемого предприятия
определенным критериям, правилам и принципам, которым она должна
соответствовать.
3. Управленческий аудит - направлен на проверку исполнения
политики и процедур, определенных высшим руководством. По сути,
проверка эффективного использования ресурсов, результативности в
достижении целей бизнеса и соответствия политике предприятия.
Для отечественной модели аудита более характерна следующая схема,
представленная в таблице 2.
Таблица 2
Классификация аудита в трудах отечественных экономистов
№
Понятие вида аудита
Определение вида аудита
1
Операционный аудит
Представляет собой аудит бизнес-
процессов (операционной
деятельности) хозяйствующего
субъекта. Направлен на повышение
эффективности деятельности
хозяйствующего субъекта, рост его
конкурентоспособности
2
Функциональный аудит
Проводится для оценки
производительности и эффективности в
любом функциональном разрезе,
например, проверки каких-либо
операций, проводимых подразделением
3
Аудит на соответствие
предписаниям
Проверка на предмет соблюдения:
установленных внешними
полномочными органами законов,
подзаконных актов, стандартов
(правил, методик); предписанных
органами управления формальных
правил, заданий и т.п.
4
Аудит на соответствие
целесообразности
Выражает процедуры аудиторской
проверки должностных лиц (субъектов
управления на предмет
целесообразности (рациональности,
разумности, обоснованности,
полезности) ее продуктов (принятых
решений)
13
Продолжение таблицы 2
5
Всесторонний аудит
системы производства и
управления
организацией
Предполагает проведение аудиторских
проверок всех видов деятельности
организации, всех звеньев систем
производства и управления
6
Аудит видов
деятельности
Предполагает объективное
обследование и всесторонний анализ
определенных видов деятельности,
областей бизнеса
7
Организационно-
технологический аудит
систем производства и
управления
Выражает проводимый аудиторами
контроль разнообразных звеньев
систем производства и управления на
предмет организационной и
технической целесообразности их
функционирования
Рассмотренная классификация может быть в полной мере применена и
к внутреннему аудиту.
Так, внутренний аудит в своем эволюционном развитии становится
более ориентирован на нужды управления и сближается с управленческим
учетом, то есть по классификации МСА он все более приближен к
операционному аудиту.
Теоретические аспекты изучения системы внутреннего аудита
компании представлены как в зарубежных, так и российских источниках.
Например, по мнению В.Б. Ивашкевич, внутренний аудит – это система
контроля над правильностью и достоверностью ведения бухгалтерского
учета и получения другой информации, принятая внутри компании
1
.
Если рассматривать зарубежные источники, то можно выделить
определение, которое разработано комитетом COSO. В соответствии с
моделью COSO, внутренний аудит включает в себя следующие основные
составляющие:
1) внутренний аудит является непрерывным процессом;
2) внутренний аудит обеспечивает руководству лишь достаточную
уверенность;
3) внутренний аудит зависит от людей
1
.
1
Ивашкевич, В.Б. Практический аудит / В.Б. Ивашкевич. – М.: Инфра-М, 2015. – 325 с.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7486