Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология (на примере ООО "Маяк")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
19
хозяйственной деятельности проверяемой организации, и выражения
профессионального мнения аудитора о достоверности и качестве составления
финансовой отчетности
1
.
Внутренний аудит имеет ряд функций:
- определение финансового состояния организации;
- определение эффективности трудовых ресурсов;
- оценка рисков, связанных с деятельностью организации и ее
информационными системами;
- оценка процедур и подготовка рекомендаций по совершенствованию
процессов корпоративного управления.
Внутренний аудит может варьироваться по охвату: охватывать все
областей бизнеса или фокусирование на узком и конкретном аспекте
операций и систем организации. Тем не менее, проведение успешного
внутреннего аудита требует изучения различных областей, в том числе:
денежного потока, дебиторской задолженности, кредиторской
задолженности, качества, человеческих ресурсов, закупок, заработной платы,
рентабельности и т.д.
Рассматривая систему функционирования службы внутреннего аудита,
следует подчеркнуть, что данное подразделение организации должно
соблюдать принципы объективности, принципы соблюдения независимости,
принципы прозрачности ведения деятельности, а также обеспечивать
соблюдение принципов экономической безопасности самой организации, так
и экономической безопасности ее деятельности
2
.
В соответствии со статьей 19 Федерального закона «О бухгалтерском
учете», экономический субъект обязан организовать и осуществлять
внутренний контроль ведения хозяйственно-экономической деятельности.
1
Прокудин, Е.А. Внутренний контроль аудируемого лица в системе оценки качества
аудита / Е.А. Прокурин // Учет и контроль. - 2017. - № 3 (16). - С. 22-30
2
Чая, В.Т. Заключительные положения сравнительного анализа качества аудита / В.Т. Чая,
О.А. Носова, Н.В. Кобозева // Аудит. - 2017. - № 4-5. - С. 8-13
20
Организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых
подлежит обязательному прохождению аудита, должны организовать и
осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением
случаев ,когда руководитель ведет бухгалтерский учет самостоятельно).
Внутренний контроль – это совокупность процессов, целью которых
является обеспечение необходимого разумного уровня уверенности в том,
что проверяемая организация обеспечивает:
- эффективность использования ресурсов компании и высокий
результат своей деятельности, а также выполнение финансовых и
операционных показателей, сохранность активов;
- правдивость, полноту и своевременность формирования и сдачи
бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности компании;
- выполнение требований действующего законодательства и
внутренних регламентов, в том числе при совершении фактов хозяйственной
деятельности и ведении бухгалтерского учета
1
.
Введение системы внутреннего контроля и введение внутреннего
аудита, является предпочтительным для любой организации, так как это
позволит справиться с различного рода проблемными аспектами: низкой
эффективностью использования человеческих ресурсов, финансовых,
материальных и прочих; недостаток информации и замкнутость
информационного поля; в случае подозрения или выявления
преднамеренного, или непреднамеренного искажения отчетности или фактов
мошенничества персонала.
При этом организация должна рассчитать экономическую
целесообразность создания службы внутреннего аудита (далее - СВА).
Можно предположить, что если организация некрупная и ее деятельность не
масштабная, то создание СВА не является обоснованной необходимостью.
При этом, в случае укрупнении организации, или увеличении масштаба
1
Касьянова, С.А. Аудит / С.А. Касьянова. – М.: Инфра-М, 2017. – 396 с.
21
деятельности, или усложнении структуры управления организации, создание
отдела внутреннего аудита в значительной степени необходимо, так как это
поможет руководству контролировать деятельность компании на всех
уровнях
1
.
В настоящее время российское законодательство не предоставляет
четкого определения функций, целей и задач внутреннего контроля и
внутреннего аудита.
Следует различать эти два понятия.
Внутренний контроль – это комплекс процедур, направленных на
раскрытие возможных ошибок в хозяйственной деятельности организации, в
ведении документов учета и отчетности.
Внутренний аудит, несмотря на то, что также представляет собой
комплекс процедур, входит в систему внутреннего контроля. Если
внутренний контроль – это совокупность процедур, то внутренний аудит –
один из способов осуществления этих процедур
2
.
Подразумевается, что создание службы внутреннего аудита может
стать рычагом эффективного управления, независимо от положения
организации и ступени ее развития, так как внутренний контроль позитивно
влияет на изменение результатов в поставленных целях и задачах
посредством использования систематизированного подхода, как к оценке
происходящих внутриорганизационных процессов, так и к повышению их
эффективности.
В большинстве отечественных и зарубежных компаний, систему
управления возглавляют не только собственники бизнеса, но и топ-
менеджеры, не являющиеся собственниками и привлекаемые для усиления
структуры управления.
1
Серебрякова, Т. Ю. Теория и методология сквозного внутреннего контроля / Т.Ю.
Серебрякова. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 328 c.
2
Савин, А.А. Практический аудит: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры
/ А.А. Савин, И.А. Савин, А.А. Савин. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 448 c.
22
Выстроенная система внутреннего контроля и внутреннего аудита
позволяет владельцам осуществлять контроль за деятельностью своих
сотрудников, видеть качественные изменения и потенциал, а также избегать
ошибок, которые могут привести к ухудшению финансового положения
организации.
Следует отметить, что внутренний аудит является эффективным
инструментом не только для собственников организации, для стейкхолдеров,
но и для топ-менеджмента.
Располагая таким инструментом, все внутрифирменные процессы
могут быть эффективно построены и организованны
1
.
Особое значение СВК и СВА приобретают в организациях, имеющих
разветвленную сеть филиалов и представительств. Для отдельных
подразделений внутренний аудит помогает глубже понять проводимую
политику головной организации, а также может ознакомить со спецификой
других подразделений.
Для головной организации самое важное значение приобретает тот
факт, что благодаря внутреннему аудиту руководство способно получать
своевременную и объективную информацию о деятельности, проводимой
филиалами и представительствами.
Несмотря на понимание теоретической важности построения СВК и
СВА, положение его в России можно охарактеризовать рядом проблем
2
:
- недостаточное понимание потенциала СВК и СВА руководством
организации, и как следствие - экономия средств на создание или на
содержании службы – в практике встречаются случаи формирования, а затем
скорого упразднения СВА;
1
Прокудин, Е.А. Внутренний контроль аудируемого лица в системе оценки качества
аудита / Е.А. Прокурин // Учет и контроль. - 2017. - № 3 (16). - С. 22-30
2
Баус, С.С. Оценка и совершенствование внутреннего аудита на предприятии / С.С. Баус,
Е.А. Васендина // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита:
материалы VIII Международной молодежной научно-практической конференции: в 2-х
томах. - 2018. - С. 67-71
23
- сложный процесс внедрения в отечественные организации службы
внутреннего аудита. На практике необходимо создать множество внутренних
актов, которые регламентировали бы всю структуру взаимоотношений между
различными подразделениями во время проведения внутреннего аудита.
Процесс разработки таких документов может существенно затянуться, на это
влияет как масштаб самой компании и разветвленность отделов, так и
человеческий фактор;
- возможность СВА соблюдать базовый принцип ведения деятельности
– соблюдение принципа независимости
1
.
Так как отдел внутреннего аудита - структурное подразделение
компании, то необходимо соблюдать интересы своего работодателя в рамках
ведения своей деятельности, но при этом обладать возможностью быть
независимым настолько, чтобы в полной мере исполнять свой
профессиональный долг.
Эти проблемы могут быть решены в организации в том случае, если
руководство понимает необходимость введения службы внутреннего аудита,
и согласно следовать его основным принципам и ценностям, что,
несомненно, повысит его эффективность.
Внутренний аудит не должен ограничиваться проведением ревизий,
контролем качества продукции или управлением рисками.
Внутренний аудит – это система процедур, способных не только
решить проблемы организации, но и выявить слабые стороны и «точки
роста» организации, а также создать целую систему внутрикорпоративной
деятельности, посредством которой будет обеспеченно эффективное
развитие организации.
Значимость функционирования службы внутреннего аудита не всегда
может быть измерена в количественном выражении. Несмотря на то, что в
1
Затонская, С.С. Качество аудита и ответственность при выполнении аудиторских
заданий / С.С. Затонская, Ю.Н. Шоль // Электронный научный журнал. - 2017. - № 10-3
(13). - С. 243-247
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7486