Материал: Введение комплект лекций по пм 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги за май составит:
( 120 000 + 65 994 + 23 998 + 104 000 ) / 2 800 = 112, 14 ( рублей).
Тогда общая стоимость реализованных ценных бумаг будет равна:
1900 шт. х 112,14 рублей = 213066 рублей.
Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца:
313992 – 213066 = 100926 (рублей).
Стоимость одной ценной бумаги на конец месяца 100 926 / 6 900 штук = 112,14 рублей.
Средняя стоимость определяется только в конце месяца после подсчета месячных оборотов. Можно применять этот способ после каждого случая выбытия ценных бумаг внутри месяца.
Аналитический учет финансовых вложений ведется таким образом, чтобы обеспечить информацией:
-по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений; она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.
-по организациям, в которые осуществлялись эти вложения;
-по государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций минимальный объем информации включает: наименование эмитента, название ценной бумаги, номер, серия, дата покупки, номинальную стоимость, расходы, связанные с приобретением, общее количество, место хранения, дата выбытия и др.
Синтетический учет финансовых вложений ведется:
-по дебету счета 58 «Финансовые вложения» - в разных журналах - ордерах (№№ 2, 6, 8, ведомости 7);
-по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» - в журнале - ордере № 8.
Направленность финансовых инвестиций предпринимательских фирм в современных условиях хозяйствования в основном ориентируется на фондовые инструменты, т.е. ценные бумаги. Инвестиции в ценные бумаги составляют в среднем 80% общего объема финансовых инвестиций фирм.
Это определяет необходимость более подробной характеристики ценных бумаг.
Ценная бумага - финансовый документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа лицу, выпустившему такой документ (эмитенту). Иными словами, ценная бумага — это особая форма существования капитала наряду с его существованием в денежной, производительной и товарной формах. Суть ее состоит в том, что у владельца капитала сам капитал отсутствует, но имеются права на него, зафиксированные в форме ценной бумаги.
Ценная бумага выполняет ряд общественно значимых функций:
-перераспределяет денежные средства (капиталы) между отраслями и сферами экономики, территориями и странами;
-предоставляет определенные дополнительные права ее владельцам, помимо права на капитал, например, право на участие в управлении, право на первоочередное получение соответствующей информации и т.п.;
-обеспечивает получение дохода на капитал и (или) сохранение и возврат самого капитала.Ценные бумаги классифицируются по многим признакам, на рисунке 2 приведена классификация ценных бумаг в зависимости от присущих им инвестиционных качеств.
Рисунок 2 – Классификация ценных бумаг по различным признакам
По содержанию финансовых отношений различают долевые ценные бумаги (акции), выражающие отношения имущественного права, и долговые ценные бумаги (облигации), выражающие отношения займа.
По форме существования ценные бумаги могут быть в документарной форме, т.е. иметь бумажную форму, и в бездокументарной форме, т.е. существовать в виде бухгалтерских записей.
По видам эмитентов выделяют государственные ценные бумаги; ценные бумаги субъектов РФ; ценные бумаги хозяйствующих субъектов. Данная классификация интересна с точки зрения риска, который несут в себе ценные бумаги различных эмитентов.
Государственные ценные бумаги представлены в основном долговыми обязательствами и имеют наименьший уровень инвестиционного риска, однако и уровень инвестиционного дохода по ним, как правило, наиболее низкий. Кроме этого, следует отметить, что путем изменения учетной ставки
Центрального банка государство имеет возможность влиять на реальный уровень инвестиционного дохода по эмитированным ценным бумагам в периоды резких колебаний конъюнктуры финансового рынка.
Уровень инвестиционных качеств ценных бумаг субъектов РФ в значительной степени определяется уровнем инвестиционной привлекательности соответствующих регионов, уровень риска по таким бумагам обычно также невысок, невысок и уровень дохода.
Ценные бумаги коммерческих организаций являются достаточно рискованными, но при этом уровень доходности по ним обычно выше указанных ранее ценных бумаг. Поэтому в мировой практике инвестиционные качества этих ценных бумаг считаются достаточно высокими, однако в российских экономических условиях в связи с низкой эффективностью хозяйственной деятельности большинства организаций ценные бумаги этих организаций обладают низкими инвестиционными качествами.
По способу формирования различают первичные (акция, облигация, вексель) и вторичные или производные ценные бумаги (варранты, опционы, финансовые фьючерсы).
По степени связи с конкретным владельцем выделяют именные ценные бумаги и ценные бумаги на предъявителя. В связи со сложной процедурой оформления именных ценных бумаг и существованием контроля со стороны эмитента за их обращением эти ценные бумаги обладают низкой ликвидностью и, как правило, вызывают незначительный интерес со стороны инвесторов.
По периоду обращения ценные бумаги делятся на краткосрочные и долгосрочные. Период обращения краткосрочных ценных бумаг определяет достаточно высокий уровень их ликвидности, для этого вида бумаг характерен относительно низкий уровень инвестиционного риска и незначительный уровень доходности. Для долгосрочных ценных бумаг, наоборот, характерен высокий уровень риска, но и значительный уровень инвестиционного дохода.
1 ... 23 24 25 26 27 28 29 30 ... 55
Тема 2.13 Учет материально-производственных запасов
1. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов» к материально -производственным запасам относятся активы:
-используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи;
-предназначенные для продажи;
-используемые для управленческих нужд организации.
В данном разделе будут рассмотрены вопросы учета той части материально - производственных запасов, которые используются в качестве сырья, материалов для производства продукции, а также в управленческих нуждах организации. Вопросы учета готовой продукции рассматриваются в разделе 10 «Учет готовой продукции и ее реализации».
Материалы являются предметами труда, участвуют в производственном процессе, в котором используются однократно, свою стоимость полностью переносят на изготавливаемый продукт и относятся к оборотным активам.
По способу использования материалы можно классифицировать следующим образом:
-сырье (хлопок - сырец, лес, руда, зерно и т.п.);
-основные материалы (древесина, металл, ткань, мука и т.п.);
-покупные полуфабрикаты;
-возвратные отходы (стружка, опилки, обрезки ткани, металла и т.п.);
-топливо;
-запасные части;
-строительные материалы;
-специальный инструмент, специальная одежда, хозяйственный инвентарь.
-
Понятие материально-производственных запасов. Их классификация и оценка. Учет транспортно-заготовительных расходов. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет поступления материально – производственных запасов в организацию -
Документальное оформление, аналитический и синтетический учет выбытия материально – производственных запасов -
Учет материально-производственных запасов на складе и в бухгалтерии. Инвентаризация и переоценка материально-производственных запасов.
1. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов» к материально -производственным запасам относятся активы:
-используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи;
-предназначенные для продажи;
-используемые для управленческих нужд организации.
В данном разделе будут рассмотрены вопросы учета той части материально - производственных запасов, которые используются в качестве сырья, материалов для производства продукции, а также в управленческих нуждах организации. Вопросы учета готовой продукции рассматриваются в разделе 10 «Учет готовой продукции и ее реализации».
Материалы являются предметами труда, участвуют в производственном процессе, в котором используются однократно, свою стоимость полностью переносят на изготавливаемый продукт и относятся к оборотным активам.
По способу использования материалы можно классифицировать следующим образом:
-сырье (хлопок - сырец, лес, руда, зерно и т.п.);
-основные материалы (древесина, металл, ткань, мука и т.п.);
-покупные полуфабрикаты;
-возвратные отходы (стружка, опилки, обрезки ткани, металла и т.п.);
-топливо;
-запасные части;
-строительные материалы;
-специальный инструмент, специальная одежда, хозяйственный инвентарь.
Основными задачами учета материально-производственных запасов являются:
-формирование фактической себестоимости запасов;
-правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;
-контроль за сохранностью запасов;
-своевременное выявление излишних, ненужных запасов с целью их продажи или вовлечения в дополнительный оборот;
-проведение анализа эффективности использования материалов.
Требования, предъявляемые к учету материалов:
-сплошное, непрерывное и полное отражение движения и наличия запасов;
-учет количества и оценка запасов;
-оперативность учета материалов;
-достоверность;
-соответствие аналитического учета синтетическому;
-соответствие данных складского учета данным бухгалтерского учета материалов.
Материалы отражаются в балансе и учете по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость рассчитывается ежемесячно и формируется на базе цен приобретения материалов (без НДС) и фактически произведенных расходов по доставке материалов, их разгрузке, складированию, сумм потерь от недостач в пределах норм естественной убыли, командировочных расходов, связанных с приобретением материалов, комиссионных вознаграждений посредникам, оплаты консультационных и информационных услуг, оплаты расходов по процентам за кредиты, полученные на приобретение данных ценностей (до момента их оприходования), страховых расходов, таможенных пошлин и сборов, стоимости тары и упаковки (за вычетом стоимости тары по цене возможного использования).
Таким образом, фактическая себестоимость материалов складывается из двух составляющих: цены или стоимости приобретения их по ценам поставщика и суммы транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Так как фактическая себестоимость может быть рассчитана только по окончании месяца, когда известны все ее составляющие, в текущем учете обычно используют учетную стоимость материалов. Удобно использовать в качестве учетной стоимости цены приобретения материалов у поставщика (без НДС). В любом случае по окончании месяца, когда известны все составляющие фактической себестоимости, необходимо рассчитать отклонение учетной стоимости от фактической как по приобретенным ценностям так и по израсходованным (% и сумму ТЗР) Транспортно-заготовительные расходы организации могут приниматься к учету по-разному:
Источник: https://tut-files.ru/previewfile/21238