Материал: 346

уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам

опреступлениях, предусмотренных ст. 198–199.2 УК РФ, для решения вопроса

овозбуждении уголовного дела.

Кроме того, налоговые органы, как орган государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, располагают информацией о лицах, осуществляющих организационно-распорядительные функции в определенной организации, о представляемой бухгалтерской и налоговой отчетности56.

Сообщения должностных лиц Счетной палаты Российской Ф е-

дерации. Счетная палата Российской Федерации постоянно действующий высший орган внешнего государственного аудита (контроля), подотчетный Федеральному Собранию Российской Федерации.

Задачи и функции, возложенные действующим законодательством на Счетную палату, делают ее одним из ключевых элементов системы общественного контроля за расходованием национальных ресурсов, а также инструментом согласования краткосрочных социально-экономических решений, дающих «быстрый эффект», с долгосрочными интересами общества и стратегическими целями общественного развития.

При проведении комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов Счетной палатой может быть получена информация

офактах неправомерного использования бюджетных денежных средств, выделенных в рамках федеральных целевых и адресных программ в том числе и на деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства.

Всоответствии с ч. 6 ст. 17 Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации» «об ущербе, причиненном государству, и о выявленных нарушениях нормативных правовых актов Счетная палата информирует Совет Федерации и Госдуму, а при наличии данных, указывающих на признаки составов преступлений, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы». При этом в соответствии с ч. 7 ст. 17 указанного закона правоохранительные органы обязаны предоставлять Счетной палате информацию

оходе рассмотрения переданных материалов и принятии решений по ним57. Таким образом, уголовное дело может быть возбуждено по сообщению

должностных лиц указанных выше контролирующих организаций. В ходе их ревизий, как правило, сплошным методом за весь проверяемый период проверяются58:

– кассовые, банковские операции (полнота и своевременность оприходования денежных средств, полученных из банка);

56Гелюс Т. Ф. Расследование преступлений, совершаемых в сфере жилищно-ком- мунального хозяйства. С. 54–55.

57О Счетной палате Российской Федерации: федер. закон от 05.04.2013 № 41-ФЗ: ред. от 07.02.2017, с изм. и доп., вступ. в силу с 28.06.2017. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

58Гелюс Т. Ф. Расследование преступлений, совершаемых в сфере жилищно-ком- мунального хозяйства. С. 58.

41

–итоги в платежных ведомостях кассовой книги в сравнении с данными первичных документов по приходу и расходу денежных средств;

–правильность начисления заработной платы согласно табелям учета рабочего времени за фактически отработанное время, правильность начисления отпускных, оплаты по больничным листам;

–расходование средств на премирование и оказание материальной помощи, выплата надбавок к заработной плате;

–правильность расходования средств на служебный автотранспорт, списания горюче-смазочных материалов, автошин, запчастей и учета самого автотранспорта;

–полнота оприходования и обоснованность списания материальных ценностей, обоснованность и правильность определения дебиторской и кредиторской задолженности, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

–обоснованность начисления квартирной платы, коммунальных услуг59. Полученные сведения могут содержать информацию об исследованиях

финансово-хозяйственной части предприятия или организации и о возможных недостачах денежных средств, товарно-материальных ценностей и причинах их возникновения.

Эти факты необходимо подтвердить или опровергнуть в ходе предварительной (доследственной) проверки путем:

–изъятия и исследования уставных документов и документов, отражающих информацию об исследованиях финансово-хозяйственной части предприятия;

–опроса членов инвентаризационной комиссии, ревизоров, бухгалтеров, руководителей;

–производства специальных исследований и судебных экспертиз (налоговая, строительно-техническая, бухгалтерская, экономическая и т. д.) по полученным документам и отчетности.

Только на основании полученных результатов можно обоснованно решить вопрос о возбуждении уголовного дела или об отказе в нем. Таким обра-

зом, основаниями для возбуждения уголовного дела данной категории чаще всего являются такие установленные и зафиксированные факты, как:

1) нарушение правил ведения и учета кассовых операций;

2) расхождения в документах кадрового подразделения и бухгалтерии, управляющей организации или ее подрядчиков;

3) проведение работ субподрядчиками либо фирмами, не имеющими лицензий на определенный вид работ;

4) оформление работников товариществ собственников жилья, управляющих организаций, их подрядчиков по потерянным или похищенным паспортам;

5) уборка придомовой территории, подъездов и выполнение иных работ гастарбайтерами и отсутствие сведений об этом в документах управляющих организаций;

6) подлоги в учетных документах, отражающих движение денежных средств и товарно-материальных ценностей;

59 Титова К. А. Указ. соч. С. 89.

42

7)жалобы на взимание оплаты по тарифам без реального оказания услуг;

8)значительное превышение тарифов отдельных товариществ собственников жилья и управляющих организаций по сравнению с цифрами других участников рынка жилищно-коммунального хозяйства;

9)расхождение документальных и реальных данных об объемах работ, выполненных на объектах60.

Указанную информацию необходимо получить и проверить в ходе предварительной проверки в зависимости от обстоятельств дела путем:

– истребования объяснений от должностных лиц предприятия (организации);

– истребования и проверки соответствующих документов;

– опросов лиц, имеющих отношение к выполнению работ, их сдаче и приемке со стороны подрядчика и управляющей организации;

– наведения справок о характере и реальном объеме работ, а также получения копий документов у подрядчика, управляющей организации;

– осмотра документов с помощью специалистов и анализа признаков выявленной экономико-криминальной схемы;

– отслеживания IP-адресов сотрудников организаций для установления связей между учредителями;

– осмотра объектов, на которых подрядчиком производились работы;

– проверки «убыточных» налоговых деклараций организаций сферы жи-

лищно-коммунального хозяйства, в частности, по ее банковским выпискам и выпискам контрагентов61.

Непосредственное обнаружение признаков хищений сотрудн и- ками подразделений экономической безопасности и противоде й- ствия коррупции в ходе проведения оперативно -разыскных меропри-

ятий как повод для возбуждения уголовного дела прослеживается в тех случаях, когда о преступлениях становится известно либо из оперативных источников, либо в ходе проверок деятельности предприятий или организаций жилищ- но-коммунального хозяйства сотрудниками данных подразделений.

Для подтверждения данных фактов также требуется предварительная проверка материалов. В этих целях проводят инвентаризации, ревизии для установления возможных источников хищений, истребуют объяснения, учредительные и бухгалтерские документы (счета-фактуры, приходные, расходные кассовые ордера, бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках и т. д.), отражающие финансово-хозяйственную сторону деятельности предприятия,

инаправляют их на предварительное исследование.

Вслучаях, когда проводится предварительная проверка по сообщени-

ям членов жилищного или жилищно-строительного кооператива или членов товарищества собственников жилья , необходимо исходить из информации, указанной в заявлении, и из сведений в документах, ее подтверждающих.

60Маринкин Д. Н. Указ. соч. С. 27.

61Гелюс Т. Ф. Расследование преступлений, совершаемых в сфере жилищно-ком- мунального хозяйства. С. 59.

43

Работа в этом случае должна быть направлена на истребование всех необходимых документов, подтверждающих факт хищения (первичные бухгалтерские документы, учредительные документы, объяснения, справки, акты ревизионных комиссий, договоры на оказание коммунальных услуг коммунальными службами и т. д.).

Необходимо отметить, что у жилищного и жилищно-строительного кооператива, а также товарищества собственников жилья есть своя ревизионная комиссия. Поэтому вся документация, как правило, находится в ведении председателя правления управляющей организации он и предоставляет все необходимые документы.

Осматривая и изучая, например, бухгалтерские документы (сметы доходов и расходов за проверяемый период, отчеты о финансовой деятельности и данные о размере обязательных платежей и взносов и т. д.), следователю необходимо обращать особое внимание на соответствие отраженной в том или ином документе операции смыслу хозяйственной деятельности, нормальному порядку функционирования организации.

Недопустимы случаи, когда документы при их обнаружении учитывают (фиксируют) «на глазок» или в лучшем случае путем указания их общего количества, без перечисления соответствующих реквизитов. Учитывая, что каждый документ может оказать решающее значение в рассматриваемом уголовном деле, при изъятии следует в обязательном порядке указывать наименование и иные реквизиты бухгалтерских документов.

После этого целесообразно проводить их изъятие и направлять на бухгалтерскую экспертизу.

Вместе с тем очевидно, что в некоторых случаях полное изъятие документации из бухгалтерии может фактически парализовать работу организации,

поэтому следует очень внимательно подходить к вопросу изъятия бухгалтерских документов, а при необходимости позволять сотрудникам бухгалтерии снимать с изымаемых документов необходимые им копии62.

Отсюда следует, что по иску налогового органа или прокуратуры в рамках предварительного расследования в качестве обеспечения возмещения ущерба должен быть наложен арест на имущество физического лица, подозреваемого в совершении преступления.

Во второй части пособия мы указывали на то, что одной из наиболее сложно решаемых и одновременно наболевших проблем для правоприменителя в настоящее время является длительность назначения и проведения строительно-технических судебных экспертиз, производство которых необходимо при расследовании большинства уголовных дел данной категории, и анализировали причины объективного характера. Вместе с тем анализ некоторых материалов уголовных дел показывает, что на длительность произ-

водства назначаемых экспертиз кроме объективных причин влияют также причины субъективного характера, в частности нарушение

Гелюс Т. Ф. Расследование преступлений, совершаемых в сфере жилищно-ком- мунального хозяйства. С. 60–61.

44

следователями тактики назначения строительно -технических экспертиз.

Так, опрос сотрудников экспертно-криминалистических подразделений показал, что среди типичных ошибок, допускаемых следователями, эксперты отмечают неполноту представляемых инициаторами задания материалов и отсутствие в установочной части постановления о назначении экспертизы подробного описания механизма совершения преступления, а также наиболее значимых обстоятельств дела, которые необходимы эксперту в качестве исходных данных.

Кроме того, эксперты обращают внимание на неправильную формулировку инициаторами экспертизы вопросов для разрешения, что приводит к затягиванию и без того длительных сроков производства экспертиз, а нередко и к признанию экспертных заключений недопустимыми доказательствами и, как следствие, направлению уголовных дел на дополнительное расследование63.

Остановимся на данном вопросе более подробно. Учитывая вышеизложенное и обобщая предложения сотрудников Экспертно-криминалистического центра МВД России64, рекомендуем следователям при назначении строи-

тельно-технических экспертиз по делам о хищениях в сфере жилищнокоммунального хозяйства придерживаться следующих положений.

Как отмечалось во второй части пособия, основными задачами строи- тельно-технической экспертизы являются установление объемов и стоимости выполненных ремонтно-строительных работ и их соответствия проектносметной, исполнительной документации, техническим стандартам и положениям договоров подряда. Следовательно, ее объекты можно условно разделить на три группы.

К первой группе относятся непосредственно объекты строительства или ремонта (здания, строения, сооружения, а также земельные участки, функционально связанные с ними).

Вторая группа – это различного рода документация, которая содержит сведения о строительных объектах и территориях, функционально связанных

сними:

–первичная документация (акты о приемке выполненных работ по форме КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3);

–проектная документация (пояснительная записка, проект организации строительства, смета на строительство);

63Гелюс Т. Ф., Кузнецов А. В. Указ. соч.

64См., например: Разработка организационно-методических основ производства судебных строительно-технических экспертиз в системе МВД России (п. 10 Плана научноисследовательских работ ЭКЦ МВД России на 2016 год): практ. рекомендации. 11 с. (направлялись начальникам ЭКЦ МВД России по республикам, ГУ МВД России, УМВД России по иным субъектам Российской Федерации, исх. № 37/24-215 от 17.01.2017); Порядок назначения судебных экспертиз, исследований и использования экспертно-криминали- стических учетов в органах внутренних дел Российской Федерации: справ. пособие / под ред. П. Л. Гришина. М.: ЭКЦ МВД России, 2016. 344 с.

45