Материал: 4044

16

преследуют разработчики плана издержек обращения, и рассмотреть различные варианты реализации этой цели. В рыночных условиях хозяйствования такой целью может быть получение чистой прибыли, необходимой предприятию для осуществления его производственного и социального развития (целевой прибыли). План издержек обращения в этом случае должен обеспечить предприятию получение чистой целевой прибыли, а сам процесс планирования может быть произведён на основе имитационной модели многовариантных расчетов с варьированием отдельных показателей (товарооборота, издержек обращения, валового дохода).

Воснове разработки этой имитационной модели лежит метод планирования

сиспользованием системы «взаимосвязь издержек, объёма реализации и прибыли» (cost – volume – profit), который в мировой практике получил название метода CVP.

Применительно к планированию издержек обращения на основе метода CVP необходимо последовательно выполнить следующие расчеты:

определить плановую сумму издержек обращения, обеспечивающую безубыточную работу предприятия; рассчитать сумму чистой прибыли, которую предприятие получит при запланированной тем или иным методом сумме издержек;

обосновать плановую сумму издержек обращения, способную обеспечить предприятию необходимый размер чистой целевой прибыли.

Безубыточный I вариант проекта плана должен, тем не менее, обеспечить получение прибыли от реализации товаров для осуществления налоговых платежей в составе венереализационных расходов, т.е. прибыли в сумме 75 тыс. руб. (3 000 *2,5 %). В этом случае плановая сумма издержек обращения может составить: 540 – 75=465 тыс. руб., а в целом деятельность предприятия окажется бесприбыльной.

Во II варианте в расчет принимается плановая сумма издержек обращения в размере 380 тыс. руб.

Комплексная увязка этой суммы затрат с остальными экономическими показателями не позволила выйти на необходимый размер чистой целевой прибыли, предусмотренной в проекте плана хозяйственной деятельности предприятия в сумме 90 тыс. руб. Поэтому требуются дальнейшие уточнения показатели плана.

Прежде чем приступить к обоснованию других вариантов проекта плана, следует рассчитать сумму валовой прибыли, обеспечивающей при ставке налога

17

на прибыль в 24 % получение необходимой суммы чистой целевой прибыли. Это можно сделать по формуле

ВП = ЧП/ (1 – Сн),

где ВП – валовая прибыль, тыс.руб.; ЧП – чистая целевая прибыль, тыс.руб.;

Сн – ставка налога на прибыль, в долях ед.

Для III и IV вариантов проекта плана издержек обращения сумма валовой прибыли будет составлять 118 тыс.руб. [90:(1 – 0,24)]

Тогда по III варианту проекта плана сумма издержек обращения может быть рассчитана исходя из следующего равенства:

ВД ВР ВП = ИО,

где ВР внереализационные расходы.

Таким образом, плановая сумма издержек обращения будет составлять 347

тыс. руб. (540 75 118).

Анализ разработанных трех вариантов проекта плана издержек обращения показывает, что при запланированном объёме товарооборота в 3 000 тыс. руб. максимально возможные суммы издержек составят 465 тыс. руб. по I варианту плана для обеспечения безубыточной работы предприятия и 347 тыс. руб. по III варианту для получения чистой целевой прибыли в необходимом размере.

По II варианту проекта наблюдается превышение на 33 тыс. руб. суммы издержек обращения по сравнению с III вариантом, что уже не обеспечивает получения чистой целевой прибыли.

Однако достижение чистой целевой прибыли исключительно за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятным будет достижение этой цели при одновременном увеличении объёма розничного товарооборота и экономии издержек обращения.

Поэтому целесообразно разработать ещё один вариант проекта плана, в котором следует обосновать плановую сумму оборота по реализации товаров, способную при неизменяющейся ценовой политике и сохранившихся сумме постоянных и уровне переменных затрат обеспечить получение чистой целевой прибыли.

18

Для этого плановую сумму розничного товарооборота примем за X и составим следующее уравнение:

0,18х 180 0,0667х 0,025х = 118,

где 0,18х плановая сумма валового дохода, руб.; 0,0667х сумма переменных издержек обращения, руб.; 0,025х сумма внереализационных расходов, руб.

Решив это уравнение, получим розничный товарооборот в размере 3 375 тыс. руб.

Таблица 8 Имитационная модель многовариантных плановых расчетов издержек обращения торгового предприятия

*Цифры, выделенные жирным шрифтом, ранее предусмотрены в разработках по обоснованию проекта плана хозяйственной деятельности предприятия

**Все налоговые платежи, кроме налога на прибыль, условно примем равными 2,5 % от розничного товарооборота

19

Таким образом, IV вариант проекта плана также обеспечивают получение чистой целевой прибыли, но уже за счет увеличения товарооборота на 12,5 % по сравнению со II вариантом и снижения уровня издержек обращения на 0,67 % к розничному товарообороту.

Этот вариант проекта плана издержек обращения представляется наиболее реалистичным.

6 Использование ЭММ в оценке эффективности коммерческой деятельности промышленных предприятий

Эффективность деятельности по закупкам материальных ресурсов может быть оценена через величину затрат, приходящихся на выполнение этой функции и подразделяемых на 5 групп, каждой из которых соответствуют определённые расходы:

1.Затраты по управлению процессом МТО (З1).

1.1Заработная плата сотрудников МТО.

1.2Расходы по обмену информацией, почте, телеграфу, компьютерному обеспечению.

1.3Командировочные и иные разъездные расходы.

2.Затраты по завозу сырья, материалов и т.п. (З2).

2.1Транспортные расходы.

2.2Погрузочно-разгрузочные расходы.

2.3Оплата услуг посреднических организаций.

3.Затраты по формированию и содержанию производственных запасов.

3.1Расходы по хранению (33).

3.2Плата за кредит под оборотные средства.

3.3Плата за основные фонды, погрузочно-разгрузочную технику и т.п.

4.Затраты по МТО цехов и рабочих мест (34).

4.1Расходы по подготовке МР к производственному потреблению.

4.2Расходы по доставке МР к местам потребления.

По сути эти затраты формируют себестоимость будущей готовой продукции. Как наиболее наглядный итог соотношения этих величин (затрат и себестоимости) возможно рассчитать уровень затрат по МТО:

У3 З1 З2СЗ3 З4 .

20

Вместо показателя себестоимости может использоваться показатель объёма реализации готовой продукции.

Прогнозирование показателя объёма реализации (продажи) для готовой продукции, сбыт которой имеет сезонный цикличный характер, может использоваться следующий алгоритм построения прогнозной модели:

1.Определение тренда.

2.Оценка величины сезонной составляющей (фактическое значение объема реализации минус значение тренда, корректируя их так, чтобы сумма была равна 0).

3.Расчет ошибок модели.

4.Построение модели прогнозировании.

Rпрогноз T S E ,

где Т тренд;

S сезонпая компонента;

Еошибка модели.

5.Определение окончательного прогноза объёма реализации на основе

модели.

a константа сглаживания;

Для минимализации влияния прошлых тенденций на достоверность прогноза используется экспоненциальное сглаживание (а) как вариант методом экспертных оценок вероятности сохранения существующей рыночной конъюнктуры.

Оценить выгодность начала канала сбыта годовой продукции можно используя следующую методику: