61
На 01.01. 2009 г. Казначейство России обеспечивает полное кассовое обслуживание 40% бюджетов субъектов РФ и 41% местных бюджетов. Из 85 бюджетов субъектов РФ 34 бюджета обслуживаются с открытием и ведением лицевых счетов, а в 21 из них – с санкционированием расходов из бюджетов [26].
В соответствии с Соглашением о проведении и учёте бюджетными учре-
ждениями субъекта РФ (муниципального образования) операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, органы ФК могут осуществлять кассовое обслуживание операций со средствами от приносящей доход деятельности (ПДД) получателей средств бюджетов субъектов РФ (муниципальных образований) с использованием одного из двух вариантов:
1) с ведением на лицевом счёте бюджета учёта операций со средствами от ПДД (в этом случае финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования) самостоятельно учитывает операции на лицевых счетах получателей средств бюджета);
2) с открытием лицевых счетов получателям средств бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) и ведением на данных лицевых счетах учёта операций со средствами от ПДД.
Вышеназванным соглашением органы ФК могут наделяться полномочиями по санкционированию оплаты денежных обязательств получателей бюджетных средств за счёт средств от ПДД.
Учёт операций бюджетных учреждений субъекта РФ (муниципального образования) со средствами, полученными от ПДД, осуществляется на счетах, открытых органу ФК в банке отдельно для субъекта РФ и каждого муниципального образования на счёте соответственно № 40603 и № 40703, по месту открытия иных счетов орган ФК.
Проведение кассовых операций по кассовым выплатам за счёт средств, полученных от ПДД, осуществляется на основании платёжных поручений, представленных финансовым органом, или заявок на кассовый расход, представленных получателями средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета).
Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ (местная администрация муниципального образования) может по согласованию с органом Федерального казначейства выбрать любой из вышеуказанных порядков организации кассового обслуживания операций со средствами от ПДД, а также принять решение об изменении ранее выбранного порядка. Кроме того, финансовые органы могут самостоятельно осуществлять учёт операций со средствами от ПДД на лицевых счетах получателей средств, от-
62
крытых в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), при условии открытия балансового счёта финансовому органу № 40603 (№ 40703) в учреждении ЦБ РФ или кредитной организации.
Сравнительная характеристика вариантов кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) в части учёта и проведения операций со средствами, полученными от ПДД представлена в Приложении 5.
Кассовые выплаты за счёт средств бюджетов бюджетной системы РФ осуществляются со следующих балансовых счетов, открытых управлениям Федерального казначейства в банках:
-№ 40105 «Средства федерального бюджета»;
-№ 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;
-№ 40204 «Средства местных бюджетов»;
-№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений»;
-№ 40503 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации»;
-№ 40603 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации» (при условии заключения Соглашения);
-№ 40703 «Счета негосударственных предприятий. Некоммерческие организации» (при условии заключения Соглашения);
-№ 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям». Списание банком сумм платежей со счетов, открытых управлению ФК в
банках отражается на соответствующих лицевых счетах по кодам бюджетной классификации РФ на основании выписок банка с приложением исполненных расчётных документов.
Для учёта операций, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, органами ФК открываются и ведутся лице-
вые счета.
Порядок открытия, ведения и закрытия лицевых счетов, открываемых органами ФК, устанавливается в приказе Федерального казначейства от 07.10.2008 года № 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами».
Остановимся более подробно на характеристике видов лицевых счетов, открываемых в органах Федерального казначейства.
63
1.Лицевой счёт главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.
На лицевом счёте главного распорядителя бюджетных средств, распорядителя бюджетных средств отражаются:
1) полученные бюджетные данные:
- бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период;
- лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и плановый период;
- предельные объёмы финансирования на текущий финансовый год; 2) распределённые бюджетные данные:
- бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период;
- лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и плановый период;
- предельные объёмы финансирования расходов на текущий финансовый год.
2.Лицевой счёт бюджета.
Данный вид лицевого счёта бюджета предназначен для учёта операций, как с бюджетными средствами, так и со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.
На лицевом счёте бюджета отражаются:
1)суммы поступлений в бюджет, в том числе субсидии (субвенции) из федерального бюджета, являющиеся источником финансового обеспечения расходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);
2)суммы выплат из бюджета, в том числе субсидии (субвенции) из федерального бюджета, являющиеся источником финансового обеспечения расходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);
3)предельные объёмы финансирования за счёт субсидий (субвенций) из федерального бюджета, являющиеся источником финансового обеспечения расходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);
4)предельные объёмы финансирования за счёт иных доходов бюджета;
5)суммы поступлений от приносящей доход деятельности в целом по бюджету;
6)суммы выплат за счёт средств от приносящей доход деятельности в целом по бюджету.
64
3. Лицевой счёт получателя бюджетных средств.
На лицевом счёте получателя бюджетных средств отражаются: 1) доведённые бюджетные данные:
-бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и на плановый период;
-лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и на плановый период;
-предельные объёмы финансирования расходов на текущий финансовый
год; 2) детализированные бюджетные данные:
-лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и на плановый период;
3) операции с бюджетными средствами:
-поставленные на учёт бюджетные обязательства текущего финансового года и планового периода;
-суммы кассовых расходов;
-суммы восстановления кассовых расходов;
4)операции со средствами от приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств:
- смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности; - поставленные на учёт обязательства текущего финансового года и пла-
нового периода; - суммы поступлений (в том числе средства без права расходования),
- суммы кассовых расходов;
5)операции со средствами дополнительного бюджетного финансирования (средствами, полученными от аренды):
- лимиты бюджетных обязательств; - предельные объёмы финансирования расходов;
- поставленные на учёт бюджетные обязательства; - суммы поступлений; - суммы кассовых расходов;
6)операции со средствами для финансирования оперативно-розыскных мероприятий:
- суммы поступлений; - суммы кассовых расходов.
65
Ведение лицевых счетов получателей бюджетных средств осуществляется
сучётом следующих особенностей:
-если в рамках выполняемых функций учреждение получает и использует средства из разных источников, в частности, в соответствии с разными сметами доходов и расходов, например, по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, операциям со средствами для финансирования оперативно-розыскных мероприятий, то операции по исполнению разных смет отражаются на лицевом счёте обособленно (в разных разделах);
-в случае необходимости приостановления операций по расходованию средств по какому-то из источников, приостанавливаться должны операции только в соответствующей части (по соответствующей смете). При этом операции с другими видами средств, отражаемые на данном лицевом счёте, должны осуществляться в установленном порядке (за исключением приостановления операций в связи с наличием неисполненных исполнительных документов – в этом случае приостанавливаются операции по всем разделам лицевого счёта).
4. Лицевой счёт администратора доходов бюджета.
На лицевом счёте администратора доходов отражаются:
-суммы поступлений;
-суммы возвратов;
-суммы зачётов (уточнений);
-суммы неисполненных возвратов;
-суммы неисполненных зачётов.
5.Лицевой счёт для учёта операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федерального бюджетного учреждения.
На лицевом счёте для учёта операций со средствами во временном распоряжении отражаются:
1) суммы зачисленных средств;
2) суммы списанных средств.
6.Лицевой счёт главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора).
На данном лицевом счёте отражаются: 1) полученные бюджетные данные:
- бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период;