56
3.2. Порядок осуществления операций по кассовым выплатам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
С 1 января 2009 г. порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ регламентируется приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 г. № 8н.
Для осуществления операций по кассовым выплатам из федерально-
го бюджета получатели средств федерального бюджета и администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета представляют в органы Федерального казначейства по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе:
-Заявку на кассовый расход;
-Заявку на получение наличных денег;
-Заявку на возврат.
К Заявке на кассовый расход (Заявке на получение наличных денег) прикладываются (при необходимости) документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств, в соответствии с требованиями, установленными Порядком санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, утверждённым приказом Минфина России от 01.09.2008 г. № 87н.
Органы Федерального казначейства проверяют правильность формирования Заявки на кассовый расход (Заявки на получение наличных денег) на наличие в ней реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению клиентом, а также их соответствие друг другу, реестровым записям Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета и иным сведениям, имеющимся в органе Федерального казначейства.
Если заявки соответствуют установленным требованиям, орган Федерального казначейства осуществляет проверку документов, необходимых для оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета или администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета в порядке, установленном порядком санкционирования.
57
Если по результатам проверки оплата денежных обязательств санкционируется, заявки принимаются к исполнению.
Управления Федерального казначейства по субъектам РФ (далее – УФК) в целях осуществления кассовых выплат из федерального бюджета представляют в Федеральное казначейство в электронном виде консолидированные заявки на перечисление средств федерального бюджета со счёта 40105 «Средства федерального бюджета», открытого Федеральному казначейству, на счёт 40105 «Средства федерального бюджета», открытый УФК, с применением электронно-цифровой подписи.
УФК до 16 часов местного времени текущего рабочего дня составляет и направляет в электронном виде консолидированные заявки на перечисление средств федерального бюджета в Федеральное казначейство на основании:
-заявок на кассовый расход и заявок на получение наличных денег, представленных в УФК участниками бюджетного процесса федерального уровня;
-заявок на кассовый расход и заявок на получение наличных денег участников бюджетного процесса федерального уровня, представленных в ОФК соответствующего субъекта РФ.
Федеральное казначейство по мере поступления в течение текущего рабочего дня заявок от УФК формирует и направляет в учреждение Центрального банка РФ платёжные поручения на перечисление средств федерального бюджета со счёта 40105, открытого Федеральному казначейству, на счёт 40105, открытый соответствующему УФК.
Для осуществления кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ (местного бюджета) в части проведения кассовых выплат в
органах Федерального казначейства действующим законодательством предусмотрено два варианта.
При использовании первого варианта органы Федерального казна-
чейства открывают лицевой счёт бюджета соответствующему финансовому органу.
Для поведения операций по кассовым выплатам из бюджета субъекта РФ (местного бюджета) финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований) представляют в органы Федерального казначейства расчётные документы, которыми являются платёжные поручения. Расчётные документы, представленные финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования) в орган Федерального казначейства должны быть оформлены в соответствии с правилами, установленными Положением Центрального банка РФ
58
от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчётах в РФ», с учётом требований, установленных совместным Положением ЦБ РФ и МФ РФ от 13.12. 2006 г. № 298-П и 173н «Об особенностях расчётно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства». Если финансовый орган представил в орган Федерального казначейства расчётный документ, соответствующий установленным требованиям, орган Федерального казначейства на основании данного расчётного документа формирует расчётный документ и направляет его в банк для перечисления средств с единого счёта бюджета в пределах свободного остатка средств на момент осуществления операции на лицевом счёте бюджета, открытом финансовому органу органом Федерального казначейства. Свободный остаток средств на лицевом счёте бюджета рассчитывается как остаток средств на лицевом счёте бюджета, в пределах которого осуществляются кассовые выплаты из бюджета за минусом суммы нераспределённых предельных объёмов финансирования за счёт субсидий (субвенций) и невыясненных поступлений.
Первый вариант предусматривает, что обеспечение бюджетополучателей наличными деньгами организует соответствующий финансовый орган.
Таким образом, вариант с открытием лицевого счёта бюджета финансовому органу предполагает:
-получение финансовым органам субъекта РФ (муниципального образования) выписки со счёта бюджета, в которой отражаются все операции по кассовым поступлениям и выбытиям в разрезе кодов бюджетной классификации;
-открытие в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) лицевых счетов бюджетным учреждениям;
-осуществление финансовым органом операций по лицевым счетам бюджетных учреждений в части кассового обслуживания.
При использовании второго варианта органы Федерального казначейства открывают лицевые счета главным администраторам и администраторам источников финансирования дефицита бюджета, главным распорядителям, распорядителям и получателям средств соответствующего бюджета в случае, если это установлено Соглашением об осуществлением органами
Федерального казначейства отдельных функций по организации исполнения бюджета субъекта РФ (бюджета муниципального образования) в условиях кассового обслуживания ими исполнения бюджета, заключённым между органом Федерального казначейства и высшим исполнительным
59
органом государственной власти субъекта РФ (местной администрацией муниципального образования).
Данным вариантом предусмотрено, что органами Федерального казначейства в соответствии с Соглашением может осуществляться доведение бюджетных данных до вышеназванных участников бюджетного процесса на уровне субъекта РФ (муниципального образования):
1)для осуществления операций по расходам бюджета субъекта РФ (местного бюджета):
- предельных объёмов финансирования, представленных в органы Федерального казначейства финансовыми органами, главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета;
- бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств и предельных объёмов финансирования, представленных в органы Федерального казначейства финансовыми органами, главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета;
2)для осуществления операций с источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ (местного бюджета) – бюджетных ассигнований для погашения источников финансирования дефицита соответствующего бюджета, представленных в органы Федерального казначейства главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
Доведение бюджетных данных осуществляется в условиях открытия и ведения органами Федерального казначейства лицевых счетов участников бюджетного процесса субъекта РФ (муниципального образования) на основании расходных расписаний или реестров расходных расписаний, представленных в органы Федерального казначейства финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований), главными распорядителями, распорядителями средств соответствующего бюджета, главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.
Орган Федерального казначейства осуществляет контроль на соответствие расходных расписаний или реестров расходных расписаний свободному остатку средств на едином счёте соответствующего бюджета. В случае недостаточности средств на едином счёте бюджета субъекта РФ (муниципального образования) для осуществления кассовых операций, орган Федерального
60
казначейства не обязан обеспечивать исполнение заявок получателей средств соответствующего бюджета.
Расходные расписания или реестры расходных расписаний оформляются для каждого главного распорядителя, распорядителя и (или) получателя (иного получателя) средств соответствующего бюджета, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора и (или) администратора источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.
На обеспечение своего содержания финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования), главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств также оформляет расходное расписание.
Для осуществления кассовых выплат получатели средств, администраторы источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ (местного бюджета) представляют в органы Федерального казначейства:
-заявки на кассовый расход;
-заявки на получение наличных денег;
-заявки на возврат.
Орган ФК проверяет правильность оформления представленных заявок на кассовый расход (заявок на получение наличных денег) и, если это предусмотрено вышеназванным Соглашением, осуществляет санкционирование оплаты денежных обязательств получателей средств и АИФД бюджета субъекта (местного бюджета).
На основании заявок органы Федерального казначейства оформляют расчётные документы на перечисление средств с единых счетов соответствующих бюджетов в адрес иного получателя бюджетных средств, поставщика (контрагента, получателя средств) или плательщика либо на перечисление средств на счета по выдаче наличных денег и осуществляют авторизацию чека получателя средств соответствующего бюджета.
Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, местная администрация вправе по согласованию с органом Федерального казначейства устанавливать порядок организации кассового обслуживания исполнения соответствующего бюджета, а также принять решение о его изменении.
Сравнительная характеристика вариантов кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) в органах ФК представлена в Приложении Г.