Материал: 5114

2

ББК У 9 (2) 26

Х 12

Операции коммерческих банков с ценными бумагами : учеб. пособие для студентов дневной и заочной формы обучения направления «Экономика» профиль «Финансы и кредит» / сост. Л. В. Масюкова, Н. А. Пономарёва, В. С. Степанова. − Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2013. – 180 с.

Овладение специальными знаниями по дисциплине профессионального

цикла ФГОС «Банковское дело» требует от студентов самостоятельного

изучения нормативных документов, учебных материалов, монографий,

периодической литературы по курсу. Наиболее полно изучить работу

коммерческого банка на рынке ценных бумаг поможет данное учебное пособие.

Разработано для студентов всех форм обучения.

Рецензенты : докт. экон. наук, начальник сектора рисков Дальневосточного банка Сбербанка России Гойденко Ю. Н.

докт. экон. наук, Генеральный директор

ООО «ЮНИМАКС ГРУПП» Серкин М. Ю.

© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2013

3

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.РАБОТА КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ЭМИССИОННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ……………………..................................... ...........7

1.1.Характеристика собственных акций коммерческого банка…… ………7 1.2 .Классификация облигаций, выпускаемых коммерческим банком…..............10

1.3.Этапы эмиссии собственных ценных бумаг…………………………………...13 1.4 .Особенности эмиссии и обращения биржевых облигаций……….…………..27

1.5.Бухгалтерский учёт операций, связанных с формированием и увеличением уставного капитала коммерческого банка……………….........................................32

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ……………..……..………….39

2.ВЫПУСК КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ СОБСТВЕННЫХ

ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ВИДЕ ЦЕННЫХ БУМАГ………….................42 2.1. Порядок выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов, и учёт……………………………………………………...................42

2.2. Выпуск, обращение и погашение собственных векселей коммерческими банками и отражение операций в бухгалтерском учёте…………………………..52 ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ……………………………….70

3.ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ТРЕТЬИХ ЛИЦ………………………………………………………………………72

3.1.Характеристика операций, проводимых кредитными организациями с ценными бумагами других эмитентов………………................72

3.2.Расчёт цены и доходности ценных бумаг…………………………………….75

3.3.Оценка риска вложений в ценные бумаги…………………...……………….92

3.4.Отражение в бухгалтерском учёте операций с ценными бумагами других эмитентов……………………………………………………………………104

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ……………………………..117

4.ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ

ТРЕТЬИХ ЛИЦ…………………………………………………………………….119

4.1.Учёт векселей третьих лиц коммерческими банками……………………....119

4.2.Операции с залогом векселей……………………………………..………….127

4.3.Основные операции, выполняемые коммерческими банками с

4

векселями сторонних эмитентов…………………………………………………..131 4.4. Организация бухгалтерского учёта векселей других эмитентов…………...139 ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ……………………………...147

5. ДОВЕРИТЕЛЬНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ………….....149

5.1.Сущность и значение доверительного управления………………………….149

5.2.Классификация доверительных операций и их роль в

банковском бизнесе………………………………………………………………...163 5.3. Порядок отражения в бухгалтерском учёте доверительных операций…………………………………………………………..169

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ……………………………...174 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………..177

5

ВВЕДЕНИЕ

Рынок ценных бумаг является составной частью рыночной экономики. Развитость и степень регулирования его со стороны государства являются важнейшими индикаторами зрелости экономического развития государства.

Сложившийся в настоящее время в России рынок ценных бумаг является типичным крупным развивающимся рынком. Он характеризуется, с одной стороны, положительными количественными и качественными изменениями, с другой стороны − наличием многочисленных проблем, носящих длительный, комплексный характер и препятствующих более эффективному развитию.

Особенность деятельности российских банков на рынке ценных бумаг заключается в том, что они осуществляют операции на этом рынке по общим правилам, действующим для всех участников рынка, но при этом должны соблюдать ещё и дополнительные правила, устанавливаемые Банком России.

Операции коммерческих банков на рынке ценных бумаг можно разделить на четыре основных вида − эмиссионные; инвестиционные; профессиональная деятельность банков на рынке ценных бумаг; традиционные банковские операции, связанные с обслуживанием рынка ценных бумаг. При этом каждый вид операций с ценными бумагами играют определённую роль в деятельности банка.

Другими словами, при осуществлении операций с ценными бумагами коммерческие банки могут выступать в качестве эмитентов, выпуская собственные ценные бумаги – акции, облигации, опционы, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, либо в качестве инвесторов, приобретая долевые или долговые ценные бумаги третьих лиц, либо в качестве посредников.

В настоящее время на рынке образовательных услуг в недостаточной мере представлены самостоятельные учебные пособия, раскрывающие деятельность кредитных организаций на отдельных сегментах рынка и, в частности, это касается операций с ценными бумагами. Одновременно в экономической литературе недостаточно освещаются требования Банка России к классификации ценных бумаг, приобретаемых кредитными организациями, т.е. не даётся характеристика ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости; долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения; ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; долговых обязательств, не погашенных в срок. В данном учебном пособии раскрыты базовые понятия и операции банков, продемонстрирована практика проведения операций с долговыми и долевыми