171
в доверительное управление и приобретённых в его процессе, осуществляется по рыночной цене. Периодичность переоценки устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ № 385 – П от 16.07.2012 г.
Некотируемые ценные бумаги, полученные в доверительное управление, отражаются по определённой в договоре цене, а приобретённые в процессе доверительного управления − по цене приобретения.
Ваналитическом учёте открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.
Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учёту в соответствии с нормативным актом Банка России о правилах ведения учёта депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учёта в основном балансе:
- 80301 «Драгоценные металлы». По дебету счёта проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретённых в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счёта проводится стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращённых учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.
Ваналитическом учёте открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.
- 80801 «Текущие счета». На данном счёте производится учёт денежных расчётов по доверительному управлению в рублях и иностранной валюте в безналичном порядке.
По дебету счёта проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.
По кредиту счёта проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в кассу.
Ваналитическом учёте открываются лицевые счёта учредителей, в случае
172
осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.
Таким образом, при внесении имущества в доверительное управление в
кредитной организации составляется следующая проводка:
Д-т Разные счета (80101 «Касса»; 80201 «Ценные бумаги в управлении»; 80301 «Драгоценные металлы»; 80801 «Текущие счета»)
К-т 85101 «Капитал в управлении (учредители)».
По дебету счёта 85101 «Капитал в управлении (учредители)» отражаются проводимые по управлению операции по расчётам, а также стоимость возвращённых учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.
Ваналитическом учёте открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю.
Учёт кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями управления, отражается по счёту 80401 «Кредиты предоставленные».
По дебету счёта проводится сумма выданных кредитов.
По кредиту счёта проводится сумма возвращенных кредитов.
Ваналитическом учёте открываются лицевые счета в разрезе заёмщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.
Учёт кредитных операций производится в общеустановленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счёте.
При выдаче кредитов составляется проводка:
Д-т 80401 «Кредиты предоставленные» К-т 80101 «Касса»; 80801 «Текущие счета».
Возврат кредитов оформляется на основе распоряжения работника банка по Д-т 80101 «Касса»; 80801 «Текущие счета» К-т 80401 «Кредиты предоставленные».
Учёт доходов и расходов по доверительному управлению отражается на счетах 85401 «Доходы от доверительного управления» и 80901 «Расходы по доверительному управлению» в соответствии с требованиями Положения 302-П от 26.03.2007 г. по методу начислений.
В аналитическом учёте открываются лицевые счета по видам доходов и
расходов в разрезе учредителей.
Учёт доходов, полученных по операциям доверительного управления, и
173
результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами отражается следующей проводкой:
Д-т разные счета (80101 «Касса»; 80801 «Текущие счета» и др.) К-т 85401 «Доходы от доверительного управления».
По дебету счёта 85401 «Доходы от доверительного управления» отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счёт прибылей (убытков).
Суммы расходов, произведённых по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов отражаются по дебету счёта 80901
«Расходы по доверительному управлению» в корреспонденции с соответствующими счетами в соответствии с проводимыми операциями.
По кредиту счёта 80901 «Расходы по доверительному управлению» отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счёт прибылей.
Учёт финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора производится по счёту 85501 «Прибыль по доверительному управлению», а учёт убытков по доверительным операциям за период выполнения договора по счёту 81001 «Убыток по доверительному управлению».
Счёт 855 «Прибыль по доверительному управлению» и счёт 810 «Убыток по доверительному управлению» работают в режиме парных счетов.
Порядок учёта операций с имуществом ОФБУ аналогичен порядку учёта операций по доверительному управлению имуществом, изложенному в разделе Б «Счета доверительного управления (8)» «Правил ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» №
385-П от 16 июля 2012 года. Для отражения операций, осуществляемых по доверительному управлению ОФБУ, используются счета доверительного управления.
174
Кредитные организации − доверительные управляющие ОФБУ обязаны раскрывать информацию о ежедневном балансе ОФБУ в порядке и сроки,
установленные Банком России.
Учёт долевых взносов в ОФБУ ведётся на счёте 85101 «Капитал в управлении
(учредители)». При внесении долевых взносов составляется следующая проводка:
Д-т Разные счета (80101 «Касса»; 80201 «Ценные бумаги в управлении»; 80301
«Драгоценные металлы»; 80801 «Текущие счета»)
К-т 85101 «Капитал в управлении (учредители)»
Аналитический учёт по счёту 85101 «Капитал в управлении (учредители)»
ведётся по лицевым счетам учредителей доверительного управления. По кредиту счёта 85101 «Капитал в управлении (учредители)» отражается сумма внесённого в ОФБУ имущества в рублёвой оценке в корреспонденции с соответствующим активным счётом.
Доходы, за вычетом вознаграждения, причитающегося доверительному управляющему, и компенсации расходов доверительного управляющего на управление ОФБУ, делятся пропорционально доле каждого учредителя доверительного управления в имуществе ОФБУ. Подразделение, проводящее доверительные операции, составляет справку − ведомость о доходах,
причитающихся выгодоприобретателям (за подписью управляющего ОФБУ), на основании которой осуществляется выплата доходов.
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Какими основными финансовыми институтами (продуктами) представлен рынок коллективных инвестиций в России:
А) паевыми инвестиционными фондами (ПИФ) и общими фондами банковского управления (ОФБУ);
Б) трастовыми компаниями, паевыми фондами, общими фондами банковского управления;
В) инвестиционными, трастовыми компаниями, паевыми фондами, общими фондами банковского управления.
175
2. Доверительным управляющим ОФБУ является кредитная организация,
созданная и функционирующая в соответствии с требованиями текущего законодательства и удовлетворяющая на момент регистрации ОФБУ следующим условиям:
А) - с момента государственной регистрации прошло не менее двух лет;
-размер собственных средств (капитала) составляет не менее 1 000 млн руб.;
-на шесть последних отчётных дат перед датой принятия решения о создании ОФБУ отнесена к I категории по финансовому состоянию («Финансово стабильные банки»), определяемой территориальным учреждением ЦБ РФ;
Б) - размер собственных средств (капитала) составляет не менее 100 млн руб.;
-на шесть последних отчётных дат перед датой принятия решения о создании ОФБУ отнесена к I категории по финансовому состоянию («Финансово стабильные банки»), определяемой территориальным учреждением ЦБ РФ;
В) - с момента государственной регистрации прошло не менее одного года;
-размер собственных средств (капитала) составляет не менее 100 млн руб.;
-на шесть последних отчётных дат перед датой принятия решения о создании ОФБУ отнесена к I категории по финансовому состоянию («Финансово стабильные банки»), определяемой территориальным учреждением ЦБ РФ.
3. При создании ОФБУ кредитная организация должна оформить:
А) договор, инвестиционную декларацию, общие условия создания и доверительного управления имуществом ОФБУ, сертификат долевого участия;
Б) договор, сертификат долевого участия, инвестиционную декларацию;
В) инвестиционную декларацию, общие условия создания и доверительного управления имуществом ОФБУ, сертификат долевого участия.
4.Преимущества и сложности сотрудничества управляющих компаний и банков.
5.При каких условиях прекращается действие договора доверительного управления?
6.Раскройте структуру договора доверительного управления имуществом.
7.Перечислите субъекты и объекты доверительного управления.
8.Дайте определение понятия общие фонды банковского управления и