В настоящее время происходит постепенная трансформация налоговой системы, в области административных правонарушений, также происходят серьезные изменения, депутатами лоббируются оптимальные решения регулирования системы налогообложения в части административных правонарушений.
Инициативы, изложенные в Послании президента - снижение налогового бремени, упрощение отчетности, амнистия выведенных из-под налогообложения капиталов, создают возможность формирования нового взаимовыгодного для государства и налогоплательщиков формата налоговых отношений.
Таким образом, вводимая в Казахстане с 1.01.2007 года первая часть поправок в Налоговый кодекс формально, за счет уменьшения налоговых ставок, снизит налоговое бремя для бизнеса. Однако реальное улучшение налогового климата для субъектов налогообложения может произойти только в случае снижения уровня правонарушений, коррупции и административного давления, а также изменения самой концепции налоговой реформы, которая должна изменить налоговую политику в отношении административной ответственности в сфере налогообложения.
Совершенствование и повышение эффективности налоговой системы остается актуальной проблемой. Отражая развитие рынка, специфику местных условий и современных требований, сегодня они становятся все сложней и острей, все больше сталкиваются с решением принципиально новых задач, что связано с увеличением использования различных функций, как самих налогов, так и функциональных особенностей механизма управления ими.
Основываясь на результатах проведенного исследования, сформулированных в дипломной работе выводах, считаю, что их использование в правотворческой деятельности позволит решить ряд задач, стоящих, в настоящее время, в сфере правового регулирования административной ответственности в области налоговых правонарушений, и, кроме того, может способствовать разрешению некоторых проблемных моментов в процессе повседневной правоприменительной деятельности.
В силу объективного сходства ответственности за
правонарушения в налоговой сфере с административной ответственностью в целом, а
также для придания административному правонарушению статуса единого и
достаточного основания для применения ответственности за нарушения
законодательства о налогах и сборах, носящей административно-правовой характер,
необходимо проведение комплекса мероприятий по унификации положений об
ответственности за правонарушения в налоговой сфере и включении их в сферу
регулирования Кодекса РК об административных правонарушениях.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Тураров Т.К. Налоговая система Республики Казахстан: отдельные проблемы и пути их решения. - Вестник КАСУ. - № 4. - 2005. http://www.vestnik-kafu.info/journal/4/129/
2. В.А. Мальцев. Налоговое право (Учебник для ссузов), 2004 <http://sci-lib.biz/pravo-nalog/nalogovoe-pravo-uchebnik-dlya.html> http://sci-lib.biz/nalog/administrativnyie-pravonarusheniya-sfere-29082.html
. Интернет ресурс: <http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог>
. Интернет ресурс: <http://ru.wikipedia.org/wiki/Налогообложение>
. Интернет ресурс: <http://www.kodeks.ru/nalogooblozhenie.html>
. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)(с изменениями и дополнениями по состоянию на 16.05.2014 года, http://www.zakon.kz
. Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями по состоянию на 23.04.2014 г.), <http://www.zakon.kz>
. Лобзяков В. Г. Криминология и административная юрисдикция милиции.- М: ИНФРА-М., 1996.- С. 6, 46.
. Вестник МГД Республики Казахстан.- № 5.- 2001.-С. 7-8.
. Ларичев В.Д., Бембетов А.П. Налоговые преступления.- М.: Экзамен, 2001.- С. 52-55, 75.
. Миньковский Г.М. Об исследовании преступности несовершеннолетних. Вып. 2.- М., 1968.- С. 249.
. Ашимова Ж.Н. Совершенствование системы налогов и других обязательных платежей в бюджет в Республике Казахстан. Вестник КазНУ.- № 3- 2011. <http://articlekz.com/node/3751?page=2>
. Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков. Утвержден приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25.12.2006г. № 654.
. Бордияну И.В. Перспективы и направления совершенствования налоговой системы РК через гармонизацию налоговых отношений. - Вестник КАСУ. - № 4. - 2005. http://www.vestnik-kafu.info/journal/4/131/
. Послание Президента РК Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики». - Астана, 2008.
. Прохоров Е.В. Основные проблемы и пути дальнейшего совершенствования правового регулирования налогового администрирования в РК. Финансово-экономический журнал «Налоги и финансы» 5(54), 2012. С. 7-13.
. Евченко Е.В. Проблемные аспекты развития налоговой системы Республики Казахстан. Материалы Республиканской дистанционной конференции обучающихся «Актуальные вопросы современной юридической и экономической науки» (Академия финансовой полиции, 25 марта 2013 года) http://vafp.kz/wp-content/uploads/2013/02/2013_02_41.pdf
. Эрнесто Тэй. Развитие налоговой системы // НефтьГазПраво Казахстана. - № 2. - 2005. http://kazakh.oilgaslaw.ru/free/tey2-2005.shtml
. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане: Сущность налогообложения и сравнение с действующим законодательством [Текст]: учебное пособие/ Ф.С. Сейдахметова.-Алматы: Издательство «LEM», 2002.-160с.
. Дюжев А.В. Налоги и налогообложение. - М: Московская финансово-промышленная академия, 2008.-335с.
. Бекболсынова А.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Астана: Фолиант.2010.-448с.
. Ермекбаева Б.Ж. Проблемы развития налоговой системы Республики Казахстан в условиях глобализации экономики. - Алматы. Казак университеті, 2002.-138с.
. Тусеева М.Х., Тусеева И.Х. Налоговое планирование на микроуровне: состояние, тенденции, перспективы. - Алматы, 2008.- 112с.
. Малинина Т. Оценка налоговых льгот и освобождений// Научные труды института экономической политики им. Е.Т. Гайдара, №146Р
. Идрисова Э.К. Налоги и налогообложение в Казахстане: учебное пособие/ Алмата, 2003.-254с.
. Шыныбеков Д.А. Финансовые проблемы глобализации экономики Казахстана. - Алматы: Дәуір, 2006.-195с.
. Анисимова Л., Малинина Т. Шкребела Е. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования /под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева, И.В. Трунина: в 3 т. - М.:ИЭПП, 2008.- Т.1.-708с.
. Таранов А.А. Комментарий к Кодексу Республики Казахстан об административных правонарушениях. В двух книгах. Книги 1, 2. Алматы: «Издательство «Норма-К», 2002.-415с.
. Мамонтов Н.И. Особенности рассмотрения в судах дел об административных правонарушениях // Зангер, № 3, 2003. С. 14-17.
. Таранов А.А., Таранов Д.А. Подведомственность и подсудность рассмотрения дел об административных правонарушениях // Зангер, № 9, 2002. С. 38-40.
31. Тихомиров Ю.А., Талапкина В.В. Административные процедуры и право // Журнал Российского права, № 4, 2002. С. 3-13.
32. Уголовный кодекс Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 23.04.2014 г.), http://www.zakon.kz
. Соловьев И. Н. Налоговое преступление.- М.: ИДФБК- ПРЕСС, 2002.- 234с.
. Соловьев И. Н. Налоговые преступления и преступность.- М.: Экзамен, 2006.- С. 275, 281, 288, 526.
. Белоусов С. С. О системе мер борьбы с преступлениями в сфере налогообложения (уголовно-правовые аспекты) // Проблемы борьбы с экономической преступностью и наркобизнесом при переходе к рынку: Сб. материалов научно-практической конференции.- СПб., 1994.-76с.
. Кошаева Т. О. Некоторые вопросы ответственности за налоговые преступления // Законность.- 1996.- № 1.- С. 38.
. Кузнецов А. П. Использование специалиста при расследовании квалификации налоговых преступлений //Следователь.- 1997.- № 3.- С. 41; Ответственность за налоговые преступления // Законность.- 2003.- № 1.- С. 34-35.
. Белоусов С. С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: Диссертация. к.ю.н.- М., 1996. С. 30;
. Кот А. Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения. (По материалам России, Белоруссии, Литвы и Польши) Дисс. к.ю.н.- М., 1995. - 52с.
. Мазур С. Ф. Уголовно-правовая охрана экономической деятельности.- М., 1998. -19с.
. Соловьев И. Н. Налоговые преступления.- М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2002.- С. 245-247.
. Кучеров И. И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы.- М., 1997.- С. 15-17.
. Проблемы борьбы с коррупционными преступлениями. Учебное пособие // Коваленко С. Б., Кожамкулов М. Т., Онгарбекова Ж. В., Рахметова А. С.- Алматы: ООНИР и РИР Академии МВД РК. 2004.- 48с.
. Александров И. В. Налоговые преступления: криминалистические проблемы расследования.- СПб., 2002.-134с.
. Кучеров И. И. Налоги и криминал. Историко-правовой анализ.- М.: Первая образцовая типография, 2000.-44с.
. Сулаимбекова С. Д. Криминологические аспекты налоговых преступлений // Экономика и право Казахстана.- 2005.-№ 24.- С. 59, 60.
. Александров И. В. Налоговые преступления: Криминалистические проблемы расследования.- СПб.: Юридический центр Пресс, 2002.- С. 55, 56, 138.
. Алауханов Е. О., Ахмедин К. Т. Налоговые преступления. Учебное пособие - Алматы, 2008.-87с.
. Протокол № 9 Круглого стола по обсуждению предложений налогоплательщиков по совершенствованию законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании (г. Астана, 23 апреля 2014 года).
50. Онлашева Ж.О Граждане Казахстана имеют право знать свои права <http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31543313>
. Интернет сайт Журнал «Налоговед» <http://nalogoved.ru/nomer/130>
. Интернет сайт Евразийский юридический журнал <http://www.eurasialaw.ru/>
. Интернет сайт юридическик журналы и газеты <http://www.infolex.narod.ru/journals.htm>
. Жумабаева М.Д. Налоги и налогообложение / М.Д. Жумабаева. - Алматы: Университет экономики и права, 2000. - 342 с.
. Илимжанова З. О совершенствовании процесса прогнозирования налоговых поступлений на региональном уровне / З. Илимжанова // Аль Пари. - 2002. - № 6. - С. 24-25.
. Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030 // Каз. правда. - 1997. - 11 октября.
. Налоги в Казахстане: Учеб. Пособие / Ф.С. Сейдахметова. - Алматы: LEM, 2002. - 160 с.
. Поздняков Б.Н. Налоги в Казахстане / Б.Н. Поздняков // Эко. - 1995. - № 1. - С. 179-186.
. Худяков А.И. Налоговое право. - Алматы, 2005 г.
. Порохов
Е.В. Теория и практика налогового права Республики Казахстан: основные
проблемы. Алматы: ТОО «Налоговый эксперт», 2009-456с.