Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "АРОМЭ САМАРА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
отметить, что они включают как себестоимость продаж, так коммерческие
расходы и управленческие расходы. В случае с ООО «Аромэ Самара» в состав
расходов от основной деятельности входят себестоимость продаж и
коммерческие расходы. Динамика данных расходов свидетельствует о, их росте
в 2015 году с 2239 тыс. рублей до 2730 тыс. рублей. В 2016 году отмечается
снижение расходов до 2521 тыс. рублей.
Прочих доходы организации не являются постоянными и поэтому
динамика данных доходов нестабильна. Так, как видно по данным диаграммы
рисунка в 2014 году у организации отсутствовали данные доходы, а в 2015 году
их величина составила 293 тыс. рублей. Однако в 2016 году прочие доходы
сократились до 27 тыс. рублей.
Прочие расходы в 2014 году составили 16 тыс. рублей, а в 2015 году их
размер немного сократился и составил 15 тыс. рублей.
Рисунок 3 Динамика прочих доходов и расходов ООО «Аромэ
Самара»
В 2016 году прочие расходы выросли до 37 тыс. рублей. Таким образом,
можно сделать вывод о нестабильной динамике прочих расходов и доходов.
Необходимо отметить, что в рамках анализа бухгалтерской отчетности
при изучении отчета о финансовых результатах проводится сравнительный
анализ показателей с целью определения динамики отдельных элементов,
формирующих финансовые результаты деятельности организации. В таблице
10 представлен сравнительный анализ отчета о финансовых результатах за 2015
год.
51
В 2014 году выручка составила 3343 тыс. рублей, а себестоимость
продаж равнялась 1246 тыс. рублей. В результате валовая прибыль организации
составила 2097 тыс. рублей. С учетом вычета коммерческих расходов в сумме
1484 тыс. рублей прибыль от продаж составила 613 тыс. рублей.
Таблица 10
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО
«Аромэ Самара» за 2015 год
Наименование показателя
2014 год
2015 год
Отклонение
Выручка
3343
3613
270
Себестоимость продаж
1246
1608
362
Валовая прибыль (убыток)
2097
2005
-92
Коммерческие расходы
1484
631
-853
Управленческие расходы
0
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
613
1374
761
Проценты к получению
0
0
0
Проценты к уплате
0
0
0
Прочие доходы
0
293
293
Прочие расходы
16
15
-1
Прибыль (убыток) до налогообложения
597
1652
1055
Текущий налог на прибыль
38
0
-38
Прочее
65
0
-65
Чистая прибыль (убыток)
624
1652
1028
Прибыль от продаж была скорректирована с учетом прочих расходов, в
результате чего прибыль до налогообложения составила 597 тыс. рублей.
Остаток по текущему налогу на прибыль составил 38 тыс. рублей. В итоге
чистая прибыль составила 624 тыс. рублей.
В 2015 году выручка от продаж увеличилась на 270 тыс. рублей, при
этом выросла и себестоимость продаж на 362 тыс. рублей. В итоге валовая
прибыль сократилась на 92 тыс. рублей и составила в сравнении с предыдущим
годом 2005 тыс. рублей. Такая ситуация обусловлено более значительным
ростом себестоимости продаж над выручкой. В 2015 году организация
получила прочий доход в размере 293 тыс. рублей, тогда как прочие расходы
составили 15 тыс. рублей. Как следствие, прибыль до налогообложения в 2015
году составила 1652 тыс. рублей, что на 1055 тыс. рублей. Сумма текущего
налога на прибыль была нулевая и поэтому чистая прибыль организации
52
составила 1652 тыс. рублей.
Проанализируем отчет о финансовых результатах за 2016 год (таблица
11).
Таблица 11
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО
«Аромэ Самара» за 2016 год
Наименование показателя
2015 год
2016 год
Отклонение
Выручка
3613
2888
-725
Себестоимость продаж
1608
1898
290
Валовая прибыль (убыток)
2005
990
-1015
Коммерческие расходы
631
623
-8
Управленческие расходы
0
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
1374
367
-1007
Проценты к получению
0
0
0
Проценты к уплате
0
19
19
Прочие доходы
293
27
-266
Прочие расходы
15
37
22
Прибыль (убыток) до налогообложения
1652
338
-1314
Текущий налог на прибыль
0
31
31
Прочее
0
-37
-37
Чистая прибыль (убыток)
1652
270
-1382
В 2016 году выручка от продаж сократилась на 725 тыс. рублей в
сравнении с предыдущим годом, что было обусловлено снижением спроса на
продукцию, а также ростом закупочных цен и как следствие ростом цен на
ассортимент магазина. Как следствие, себестоимость продаж выросла на 290
тыс. рублей и составила 1898 тыс. рублей.
Валовая прибыль организации сократилась в 2016 году на 1015 тыс.
рублей и составила 990 тыс. рублей. Коммерческие расходы в 2016 году
сократились на 8 тыс. рублей и соответственно прибыль от продаж также
сократилась на 1007 тыс. рублей и составила 367 тыс. рублей.
Прибыль до налогообложения в 2016 году составила 338 тыс. рублей,
что меньше предыдущего периода на 1314 тыс. рублей. Текущий налог на
прибыль составил 31 тыс. рублей. Чистая прибыль с учетом налога и статьи
прочее составил 270 тыс. рублей. При этом чистая прибыль сократились на
1382 тыс. рублей.
53
Таким образом, в 2016 году была выявлена отрицательная динамика,
свидетельствующая о сокращении прибыльности деятельности организации.
Следующим этапом анализа отчета о финансовых результатах является
вертикальный анализ данной формы. В таблице 12 представлен анализ отчета за
2015 год.
Таблица 12
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО
«Аромэ Самара» за 2015 год
Наименование показателя
2014 год
2015 год
Отклонение
Выручка
100,00%
100,00%
0,00
Себестоимость продаж
37,27%
44,51%
7,24
Валовая прибыль (убыток)
62,73%
55,49%
-7,24
Коммерческие расходы
44,39%
17,46%
-26,93
Управленческие расходы
0,00%
0,00%
0,00
Прибыль (убыток) от продаж
18,34%
38,03%
19,69
Прочие доходы
0,00%
8,11%
8,11
Прочие расходы
0,48%
0,42%
-0,06
Прибыль (убыток) до налогообложения
17,86%
45,72%
27,86
Текущий налог на прибыль
1,14%
0,00%
-1,14
Прочее
1,94%
0,00%
-1,94
Чистая прибыль (убыток)
18,66%
45,72%
27,05
Структурный анализ показал, валовая прибыль организации в 2014 году
составляет 62,73% от выручки, а прибыль от продаж 18,34% от выручки.
Прибыль до налогообложения составила 17,86% от выручки, а чистая прибыль
в выручке от продаж составила 18,66%.
В 2015 году доля валовой прибыли в выручке составила 55,49%, что
отражает сокращение ее удельного веса в сравнении с предыдущим годом на
7,24%. Прибыль от продаж составила 38,03% от выручки, что при сравнении с
показателем предыдущего года отражает рост удельного веса, прибыли от
продаж. Прибыль до налогообложения в выручке составила 45,72%, что на
27,86% больше удельного веса прибыли до налогообложения предыдущего
года. Что касается чистой прибыли ее удельный вес в выручке выросла в
сравнении с прошлым годом на 27,05% и составила 45,72% выручки.
Следует отметить также, что в 2015 году наблюдается рост
затратоемкости деятельности, что обусловлено ростом удельного веса
54
себестоимости продаж в величине выручки с 37,27% до 44,51%.
Положительным аспектом является тот факт, что сократился удельный вес
коммерческих расходов в величине выручки с 44,39% до 17,46%.
В таблице 13 представлен вертикальный анализ отчета о финансовых
результатах за 2016 год.
Таблица 13
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО
«Аромэ Самара» за 2016 год
Наименование показателя
2015 год
2016 год
Отклонение, %
Выручка
100,00%
100,00%
0,00
Себестоимость продаж
44,51%
65,72%
21,21
Валовая прибыль (убыток)
55,49%
34,28%
-21,21
Коммерческие расходы
17,46%
21,57%
4,11
Управленческие расходы
0,00%
0,00%
0,00
Прибыль (убыток) от продаж
38,03%
12,71%
-25,32
Проценты к уплате
0,00%
0,66%
0,66
Прочие доходы
8,11%
0,93%
-7,18
Прочие расходы
0,42%
1,28%
0,86
Прибыль (убыток) до
налогообложения
45,72%
11,70%
-34,02
Текущий налог на прибыль
0,00%
1,07%
1,07
Прочее
0,00%
1,28%
-1,28
Чистая прибыль (убыток)
45,72%
9,35%
-36,37
В 2016 году удельный вес валовой прибыли в выручке сократился на
21,21% и составил 34,28%. Доля прибыли от продаж в выручке также
сократилась на 25,32% и составила 12,71%. Прибыль до налогообложения
также сократилась и составила 11,7%, а чистая прибыль в выручке занимала
9,35%. Таким образом, отмечается снижение удельного веса прибыли в выручке
и рост удельного веса затрат в выручке. Так удельный вес себестоимости
продаж в величине выручки выросла с 44,51% до 65,72%. Так же вырос
удельный вес коммерческих расходов в величине выручки с 17,46% до 21,57%.
Таким образом, наблюдается снижение прибыльности деятельности.
Осуществим факторный анализ прибыли от продаж, с целью определения
причин сокращения данной прибыли. Для этого используем метод цепных
подстановок. В таблице 14 представлены исходные данные для факторного
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2727