Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "АРОМЭ САМАРА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
60
Таблица 17
Показатели рентабельности ООО «Аромэ Самара» за 2014-2016 год
Наименование показателя
2014 год
2015 год
2016 год
Рентабельность продаж, %
18,34
38,03
12,71
Рентабельность продаж (на основе чистой
прибыли), %
18,67
45,72
9,35
Рентабельность активов, %
31,51
64,31
7,73
Рентабельность собственного капитала, %
58,37
77,96
8,83
Рентабельность продаж в 2014 году составляла 18,34%, затем в 2015
году был отмечен рост рентабельности до 38,03%. Такая динамика
свидетельствовала повышении результативности продаж организации. Однако
в 2016 году рентабельность продаж сократилась до 12,71%
Рентабельность продаж, рассчитанная на базе чистой прибыли, отражает
в 2015 году рост рентабельности с 18,67% до 45,72%. Однако в 2016 году было
отмечено сокращение рентабельности до 9,35%.
Рентабельность активов в 2014 году составляла 31,51%, а в 2015 году
было отмечено увеличение эффективности использования активов до 64,31%. В
2016 году рентабельность активов сократилась до 7,73%, что связано как со
снижением величины чистой прибыли, так в связи с увеличением общей
величины активов организации.
Рентабельность собственного капитала в 2014 году составила 58,37%, а в
2015 году показатель вырос до 77,96%. В 2016 году эффективность
использования собственного капитала сократилась до 8,83%, что связано с
ростом собственного капитала и одновременно сокращением чистой прибыли.
Таким образом, анализ показал, что в 2016 году было отмечено
достаточно резкое сокращение показателей рентабельности, что было
обусловлено уменьшением чистой прибыли организации.
Вывод по главе 2:
В данной главе работы была сформирована краткая характеристика
организации, дано описание особенностей его деятельности. Затем проведен
анализ бухгалтерской отчетности организации, а также приложений к ней. При
этом, было выявлено, что активы организации в исследуемом периоде отражало
61
рост, финансирование активов осуществлялось за счет собственных средств.
Основными активами организации являются запасы и дебиторская
задолженность. Анализ отчета о финансовых результатах показал, что выручка
от продаж имела неустойчивую динамику и в 2016 году была отмечена
негативная динамика сокращения. В результате у организации сократились все
виды прибыли и как следствии уменьшились показатели рентабельности.
62
Глава 3. Оценка финансового состояния организации по результатам
анализа бухгалтерской отчетности
3.1. Оценка финансового состояния ООО «Аромэ Самара»
Проведенный анализ бухгалтерской отчетности необходимо дополнить
финансовыми коэффициентами, которые позволять сформировать оценку
финансового состояния ООО «Аромэ Самара». Так к таким коэффициентам
относятся:
- показатели ликвидности и платежеспособности;
- показатели, характеризующие финансовую устойчивость;
Ликвидность является важнейшей характеристикой финансового
состояния организации, которая свидетельствует о возможности организации
отвечать по своим обязательствам. При этом выделяют коэффициенты
ликвидности активов и ликвидность баланса организации.
Так в первую очередь проанализируем ликвидность бухгалтерского
баланса, которая свидетельствует об оптимальности структуры активов и
пассивов баланса. Для этого проводится группировка активов и пассивов
баланса (таблица 18).
Таблица 18
Анализ ликвидности баланса ООО «Аромэ Самара» за 2014-2016
год
Активы
2014
год
2015
год
2016
год
Пассивы
2014
год
2015
год
2016
год
А1
0
23
13
П1
138
126
174
А2
249
1269
1484
П2
261
375
192
А3
1459
2138
2057
П3
0
0
0
А4
0
0
0
П4
1309
2929
3188
Итого
1708
3430
3554
Итого
1708
3430
3554
Абсолютно ликвидным баланс является в случае выполнения всех
четырех условий: A1>П1; А2>П2; А3>П3; A4<П4
А1<П1 А2<П2 А3>П3 А4<П4 – 2014 год
А1<П1 А2>П2 А3>П3 А4<П4 – 2015 год
А1<П1 А2>П2 А3>П3 А4<П4 – 2016 год
В 2014 году баланс организации не был абсолютно ликвидным, так как
63
выполняется все два условия (третье и четвертое). У организации в 2014 году
был выявлен недостаток абсолютно ликвидных и наиболее ликвидных активов
для погашения наиболее срочных и краткосрочных пассивов.
В 2015 году ликвидность баланса улучшилась, так как не выполнено
всего лишь одно условие, в соответствии, с чем определяется нормальная
ликвидность баланса. Организация испытает недостаток абсолютно ликвидных
активов для погашения наиболее срочных обязательств.
В 2016 году нормальная ликвидность баланса сохранилась, как и в 2015
году не выполнялось первое условие.
В таблице 19 рассчитан платежный излишек (недостаток), определенный
по выше представленной группировке активов и пассивов.
Таблица 19
Платежный излишек (+) / недостаток (-)
Наименование показателя
2014 год
2015 год
2016 год
А1-П1
-138
-103
-161
А2-П2
-12
894
1292
А3-П3
1459
2138
2057
А4-П4
-1309
-2929
-3188
Так в 2014 году был выявлен платежный недостаток абсолютно
ликвидных активов в размере 138 тыс. рублей, а недостаток наиболее
ликвидных активов в размере 12 тыс. рублей. В 2015 году платежный
недостаток по абсолютно ликвидным активам составил 103 тыс. рублей. В 2016
году недостаток абсолютно ликвидных активов равнялся 161 тыс. рублей.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности активов организации.
1. Коэффициент текущей ликвидности:
Ктек.лик. = 1708/399 = 4,28 - 2014 год
Ктек.лик. = 3430/501 = 6,85 - 2015 год
Ктек.лик. = 3554/366 = 9,71 - 2016 год
Коэффициент текущей ликвидности отражает достаточность оборотных
активов для погашения краткосрочных обязательств. Нормальное значение
должно быть больше 2. Расчет показал, что коэффициент текущей ликвидности
64
в период с 2014 года по 2016 год вырос с 4,28 до 9,71.
2. Коэффициент быстрой ликвидности:
Кбыст.лик. = (249+0+0+0)/399 = 0,62 - 2014 год
Кбыст.лик. = (899+0+23+370)/501 = 2,58 - 2015 год
Кбыст.лик. = (1484+0+13+0)/366 = 4,09 - 2016 год
Коэффициент быстрой ликвидности отражает достаточность денежных
средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности
для погашения краткосрочных обязательств. Нормальное значение показателя
составляет от 0,7 до 1,0. Расчет показал, что в 2014 году коэффициент был
неудовлетворительным, однако в 2015 году коэффициент вырос до 2,58, а в
2016 году коэффициент продолжил рост до 4,09.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кабс.лик. = (0+0)/399 = 0,00 - 2014 год
Кабс.лик. = (0+23)/501 = 0,05 - 2015 год
Кабс.лик. = (0+13)/366 = 0,04 - 2016 год
Коэффициент абсолютной ликвидности отражает достаточность
денежных средств и финансовых вложений для погашения краткосрочных
обязательств. Нормальное значение показателя составляет 0,2-0,25. Расчет
показателя свидетельствует о том, что в 2014 году у организации отсутствовали
денежных средства для мгновенного погашения части краткосрочных
обязательств. В 2015 году коэффициент составил 0,05, а в 2016 году
коэффициент немного сократился и составил 0,04. Таким образом, наблюдается
недостаточность денежных средств для мгновенного погашения части
краткосрочных обязательств.
Для оценки платежеспособности рассчитываются абсолютные
показатели текущей и перспективной платежеспособности организации.
Текущая платежеспособность:
ТП = (0+249)-(138+261) = -150 тыс. рублей - 2014 год
ТП = (23+1269)-(126+375) = 791 тыс. рублей - 2015 год
ТП = (13+1484)-(174+192) = 1131 тыс. рублей - 2016 год
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2727