Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "АРОМЭ САМАРА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
анализа прибыли от продаж.
Таблица 14
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
Год
Прибыль
от
продаж
Выручка
(В)
Себестоимость
(S)
Коммерческие
расходы (КР)
Управленческие
расходы (УР)
2014
613
3343
1246
1484
0
2015
1374
3613
1608
631
0
2016
367
2888
1898
623
0
Сравниваем 2014 год (базисный) и 2015 год (отчетный):
П (0) = В0 - S0 – КР0 - УР0 = 3343-1246-1484-0 = 613 тыс. руб.
П (усл 1) = В1 - S0 – КР0 - УР0 = 3613-1246-1484-0 = 883 тыс. руб.
П (усл 2) = В1 – S1 – КР0 - УР0 = 3613-1608-1484-0 = 521 тыс. руб.
П (усл 3) = В1 – S1 – КР1 - УР0 = 3613-1608-631-0 = 1374 тыс. руб.
П (1) = В1 – S1 – КР1 – УР1 = 3613-1608-631-0 = 1374 тыс. руб.
П (1) – П (0) = 1374-613 = 761 тыс. руб.
Прибыль от продаж в целом увеличилась на 1374 тыс. руб. в том числе
за счет изменения:
а) выручки от продаж:
∆ П (в) = П (усл 1) - П (0) = 883-613 = 270 тыс. руб.
б) себестоимости продукции:
∆ П (s) = П (усл 2) - П (усл 1) = 521-883 = -362 тыс. руб.
в) коммерческих расходов:
∆ П (кр) = П (усл 3) - П (усл 2) = 1374-521 = 853 тыс. руб.
г) управленческих расходов:
∆ П (ур) = П (1) - П (усл 3) = 1374-1374 = 0 тыс. руб.
Итого 270+(-362)+853+0 = 761 тыс. руб.
Факторный анализ прибыли от продаж в 2015 году показал, что
отрицательное влияние на прибыль от продаж оказал рост себестоимости от
продаж на 362 тыс. рублей. Все остальные факторы оказали положительное
влияние на формирование прибыли от продаж.
Так же проведем факторный анализ прибыли от продаж в 2016 году,
56
сравнивая 2015 год (базисный) и 2016 год (отчетный).
П (0) = В0 - S0 – КР0 - УР0 = 3613-1608-631-0 = 1374 тыс. руб.
П (усл 1) = В1 - S0 – КР0 - УР0 = 2888-1608-631-0 = 649 тыс. руб.
П (усл 2) = В1 – S1 – КР0 - УР0 = 2888-1898-631-0 = 359 тыс. руб.
П (усл 3) = В1 – S1 – КР1 - УР0 = 2888-1898-623-0 = 367 тыс. руб.
П (1) = В1 – S1 – КР1 – УР1 = 2888-1898-623-0 = 367 тыс. руб.
П (1) – П (0) = 367-1374 = -1007 тыс. руб.
Прибыль от продаж в целом сократилась на 1007 тыс. руб. в том числе за
счет изменения:
а) выручки от продаж:
∆ П (в) = П (усл 1) - П (0) = 649-1374 = -725 тыс. руб.
б) себестоимости продукции:
∆ П (s) = П (усл 2) - П (усл 1) = 359-649 = -290 тыс. руб.
в) коммерческих расходов:
∆ П (кр) = П (усл 3) - П (усл 2) = 367-359 = 8 тыс. руб.
г) управленческих расходов:
∆ П (ур) = П (1) - П (усл 3) = 367-367 = 0 тыс. руб.
Итого (-725)+(-290)+8+0 = -1007 тыс. руб.
Анализ показал, что отрицательное влияние на формирование прибыли
от продаж в 2016 году оказали: сокращение выручки от продаж, рост
себестоимости продаж. Таким образом, можно сделать вывод о том, что
сокращение прибыли от продаж, было связано в большей степени из-за роста
цен (рост себестоимости) и сокращения объемов продаж.
2.4. Анализ приложений к бухгалтерской отчетности ООО «Аромэ
Самара»
Организация формирует отчетность как микропредприятие и имеет
право формировать и предоставлять в государственные органы только две
основные формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. При
57
этом по желанию может оформлять необходимые для пояснения приложения к
основным формам. На ООО «Аромэ Самара» дополнительно к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах формируется только отчет об
изменениях капитала, в котором раскрываются данные о собственном капитале
и чистых активах.
Таким образом, проанализируем данную форму и оценим изменения в
структуре и составе собственного капитала. Так в таблице 15 представлен
анализ состава, структуры и динамики собственного капитала.
Таблица 15
Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала в
2016 году
Наименование
показателя
Начало
периода
Конец
периода
Изменение
Темп
прирос
та, %
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Абсол.
прирост
тыс.
руб.
Изм.
струк.,
%
Собственный
капитал всего, в т.ч.:
2929
100
3188
100
259
8,843
Уставный капитал
10
0,341
10
0,314
0
-0,028
0
Собств. акции,
выкупленные у
акционеров.
0
0
0
0
0
0
0
Добавочный капитал
0
0
0
0
0
0
0
Резервный капитал
0
0
0
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль
2919
99,659
3178
99,686
259
0,028
8,873
Следует отметить, что собственный капитал организации ООО «Аромэ
Самара» состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Так на
начало 2016 года собственный капитал составил 2929 тыс. рублей, при этом
0,341% данного капитала - это уставный капитал, а 99,659% - нераспределенная
прибыль. На конец года собственный капитал вырос на 8,843% и составил 3188
тыс. рублей. Прирост капитала равнялся 259 тыс. рублей. Уставный капитал в
абсолютном значении не изменился и составил 10 тыс. рублей, а структурные
изменения отразили сокращение удельного веса уставного капитала на 0,028%.
58
Нераспределенная прибыль организации на конец года увеличилась на 259 тыс.
рублей и составила 3178 тыс. рублей. Темп прироста нераспределенной
прибыли составил 8,873%. Структурные изменения отразили увеличение
удельного веса нераспределенной прибыли с 99,659% до 99,686% или на
0,028%.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что изменения
собственного капитала была обусловлена изменением нераспределенной
прибыли.
Оценим движение собственного капитала за 2015-2016 год (таблица 16).
Таблица 16
Движение собственного капитала за 2015-2016 гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
Остаток на
начало года
Увеличение
Уменьшение
Остаток на
конец года
2015
год
2016
год
2015
год
2016
год
2015
год
2016
год
2015
год
2016
год
Уставный
капитал
10
10
0
0
0
0
10
10
Добавочный
капитал
0
0
0
0
0
0
0
0
Собствен. акции,
выкуплен. у
акционеров
0
0
0
0
0
0
0
0
Резервный
капитал
0
0
0
0
0
0
0
0
Нераспределен.
Прибыль
1299
2919
1652
270
32
11
2919
3178
Итого
1309
2929
1652
270
32
11
2929
3188
Так анализ движения собственного капитала отразил увеличение
собственного капитала на 1652 тыс. рублей за счет полученной чистой
прибыли. При этом также было отмечено уменьшение собственного капитала
на сумму 32 тыс. рублей – выплата части прибыли учредителям. В результате
остаток собственного капитала в 2015 году составил 2929 тыс. рублей.
Заметим, что увеличение и уменьшение было осуществлено по статье
нераспределенная прибыль.
В отчет об изменениях капитала также отражена величина чистых
59
активов организации (рисунок 4).
Рисунок 4 Динамика чистых активов ООО «Аромэ Самара»
Анализ показал, что динамика чистых активов организации имеет
положительную тенденцию роста, что благоприятно характеризует финансовое
положение организации. Так чистые активы в 204 году составляли 1309 тыс.
рублей, в 2015 году они выросли до 2929 тыс. рублей. В 2016 году темпы роста
чистых активов сократились, тем не менее, их абсолютная величина выросла до
3189 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что эффективность использования собственного
капитала выражается через показатель рентабельности собственного капитала.
В ниже следующей таблице 17 представлен как показатель рентабельности
собственного капитала, так и другие основные показатели рентабельности в
совокупности, формирующие мнение об эффективности деятельности
организации. Так помимо показателя рентабельности собственного капитала, в
таблице отражены расчетные показатели рентабельности активов и продаж.
При этом, рентабельность продаж рассчитана как на основе прибыли от
продаж, так и на основе чистой прибыли.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2727