Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "АРОМЭ САМАРА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
65
Расчет показал, что в 2014 году у организации был недостаток текущей
платежеспособности, так как показатель имел отрицательное значение. В 2015
году и 2016 году показатель текущей платежеспособности имел положительное
значение, что рассматривается как положительный фактор финансового
состояния организации.
На рисунке 5 наглядно отражена динамика текущей платежеспособности
организации
Рисунок 5 Текущая платежеспособность 2014-2016 год
Динамика текущей платежеспособности имеет положительную
тенденцию, что говорит о росте платежеспособности организации в
краткосрочном периоде.
Перспективная платежеспособность организации отражает способность
организации погашать долгосрочные обязательства организации.
ПП = 1459-0 = 1459 тыс. рублей - 2014 год
ПП = 2138-0 = 2138 тыс. рублей - 2015 год
ПП = 2057–0 = 2057 тыс. рублей - 2016 год
Перспективная платежеспособность организации в период с 2014 года
по 2016 год выросла с 1459 тыс. рублей до 2138 тыс. рублей в 2015 году и
снизилась до 2057 тыс. рублей в 2016 году.
66
Рисунок 6 Перспективная платежеспособность 2014-2016 год
Проанализируем также финансовую устойчивость организации, для чего
рассчитаем, как абсолютные, так и относительные показатели. В первую
очередь оценим финансовую устойчивость путем определения достаточности
источников финансирования для формирования запасов организации.
Тип финансовой устойчивости в 2014 году:
СОС = 1708-399 = 1309 тыс. рублей.
СДИ = 1309+0 = 1309 тыс. рублей.
ОИЗ = 1309+138 = 1447 тыс. рублей.
СОС = 1309-1459 = -150 тыс. рублей.
СДИ = 1309-1459 = -150 тыс. рублей.
ОИЗ = 1447-1459 = -12 тыс. рублей.
Тип финансовой устойчивости может быть описан следующим образом:
(0,0,0), что означает кризисное состояние организации. Такая ситуация
отражает недостаточность собственных средств, а также собственных и
долгосрочных источников, а также общих источников формирования запасов.
Тип финансовой устойчивости в 2015 году:
СОС = 3430-501 = 2929 тыс. рублей.
СДИ = 2929+0 = 2929 тыс. рублей.
ОИЗ = 2929+126 = 3055 тыс. рублей.
СОС = 2929-2138 = 791 тыс. рублей.
СДИ = 2929-2138 =791 тыс. рублей.
67
ОИЗ = 3055-2138 = 917 тыс. рублей.
Тип финансовой устойчивости является абсолютно устойчивой (1,1,1),
что свидетельствует о достаточности источников для формирования запасов
организации.
Тип финансовой устойчивости в 2016 году:
СОС = 3554-366 = 3188 тыс. рублей.
СДИ = 3188+0 = 3188 тыс. рублей.
ОИЗ = 3188+174 = 3362 тыс. рублей.
СОС = 3188-2057 = 1131 тыс. рублей.
СДИ = 3188-2057 = 1131 тыс. рублей.
ОИЗ = 3362-2057 = 1305 тыс. рублей.
В 2016 году финансовая устойчивость организации характеризовалась
абсолютно устойчивым типом, что отражает достаточность источников
формирования запасов.
Рассчитаем также коэффициенты финансовой устойчивости
организации: коэффициент автономии, коэффициент финансовой
устойчивости, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент
обеспеченности собственными источниками финансирования, коэффициент
финансирования.
Коэффициент автономии:
Кавт. 2014 год = 1309/1708 = 0,77
Кавт. 2015 год = 2929/3430 = 0,85
Кавт. 2016 год = 3188/3554 = 0,90
Коэффициент автономии отражает независимость организации от
внешних источников финансирования и его нормальное значение находится в
пределах больше 0,5. Расчет показал, что в течение трех лет коэффициент
автономии вырос с 0,77 до 0,9, что говорит о том, что организация практически
не зависит от внешних источников финансирования.
Коэффициент финансовой устойчивости:
Кфин.уст. 2014 год = (1309+0)/1708 = 0,77
68
Кфин.уст. 2015 год = (2929+0)/3430 = 0,85
Кфин.уст. 2016 год = (3188+0)/3554 = 0,90
Нормальное значение показателя должно быть больше 0,8. Расчет
показал, что данный коэффициент имеет удовлетворительное значение и в
исследуемом периоде вырос с 0,77 до 0,9.
Коэффициент финансовой зависимости:
Кфин.зав. 2014 год = (0+261+135+0)/1708 = 0,23
Кфин.зав. 2015 год = (0+375+126+0)/3430 = 0,15
Кфин.зав. 2016 год = (0+192+174+0)/3554 = 0,10
Коэффициент финансовой зависимости отражает, какое количество
заемных средств приходится на 1 рубль пассивов. Нормальное значение
коэффициента должно быть меньше 0,5. Расчет показал, что все три года
коэффициент имеет удовлетворительное значение и отражает сокращение с
0,23 до 0,1.
Коэффициент финансирования:
Кфин-ия 2014 год = 1309/(0+261+135+0) = 3,28
Кфин-ия 2015 год = 2929/(0+375+126+0) = 5,85
Кфин-ия 2016 год= 3188/(0+192+174+0) = 8,71
Коэффициент финансирования свидетельствует о том, сколько
собственных средств приходится на 1 рубль заемных средств. Рекомендуемое
значение показателя 1 и более. В 2014 году коэффициент составил 3,28, а затем
его значение выросло до 8,71. При этом показатель удовлетворяет
рекомендуемому уровню.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:
Кзаемн./собс. 2014 год = (0+261+135+0)/1309 = 0,30
Кзаемн./собс. 2015 год = (0+375+126+0)/2929 = 0,17
Кзаемн./собс. 2016 год= (0+192+174+0)/3188 = 0,11
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2014 году
составил 0,3, а к 2016 году он сократился до 0,11. Рекомендуемое значение
меньше 0,7. Фактическое значение коэффициента удовлетворяет
69
рекомендуемому уровню.
Коэффициент независимости в части формирования запасов и затрат:
К2014 год = (1309-0)/1459 = 0,90
К2015 год = (2929-0)/2138 = 1,37
К2016 год = (3188-0)/2057 = 1,55
Рекомендуемое значение показателя 0,6-0,8. Расчет показал, что
коэффициент превышает рекомендуемое значение. Коэффициент вырос с 0,9 до
1,55.
Коэффициент маневренности:
Кман-сти 2014 год = (1309-0)/1309 = 1,00
Кман-сти 2015 год = (2929-0)/2929 = 1,00
Кман-сти 2016 год = (3188-0)/3188 = 1,00
Коэффициент маневренности в период с 2014 года по 2016 год не
изменился и составил 1,0. Рекомендуемое значение составляет 0,2-0,5. Таким
образом, можно видеть, что у организации достаточно высокая маневренность
собственного капитала.
Обобщая проведенный анализ бухгалтерской отчетности и анализ
финансовых коэффициентов, оценим общее финансовое состояние с помощью
рейтинговой модели Сайфуллина-Кадыкова. Для оценки финансового
состояния используется следующая модель:
21
(2)
Поясним расчет отдельных элементов модели:
К
1
= (Собственный капитал — Внеоборотные активы) / Оборотные
активы;
К
2
= Оборотные активы / Краткосрочные обязательства;
К
3
= Выручка от продаж / Среднегодовая стоимость активов;
К
4
= Чистая прибыль / Выручка;
К
5
= Чистая прибыль / Собственный капитал.
21
Диагностика финансово-экономического состояния организации: Учебное пособие / Е.В. Бережная,
О.В. Бережная и др. - М.: Инфра-М, 2014. с. 220
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2727