Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "ЛЕРУА МЕРЛЕН ВОСТОК")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
и кредиторской задолженности, структуру и динамику расходов по обычным
видам деятельности, а также средств целевого финансирования и бюджетных
кредитов.
17
1.4 Методики анализа бухгалтерской отчетности организации
Анализ финансового состояния организации проводится на основе ряда
экономических показателей. Набор экономических показателей,
характеризующих финансовое положение организации и активность компании,
зависит от глубины исследования; однако большинство методик анализа
финансового положения предполагает расчет следующих групп индикаторов:
финансовой устойчивости,
платежеспособности,
деловой активности,
рентабельности.
18
Анализ финансового состояния предприятия включает, представленные
на рисунке 1.1. составляющие.
Рис. 1.1. Основные блоки анализа финансового состояния
организации
17
Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. -
М.: Финансы и статистика, 2017. – С.281
18
Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.: Филинъ, 2016. – С.74
27
Оценка имущественного положения и структуры капитала заключается в
проведении анализа размещения капитала и анализа источников формирования
капитала.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося
в распоряжении организации. Каждому виду размещенного капитала
соответствует отдельная статья баланса.
По этим данным можно установить, какие изменения произошли в
активах организации, какую часть составляет недвижимость организации, а
какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере
обращения.
Размещение средств организации имеет очень большое значение в
финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Оттого, какие
инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в
сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько
оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и
финансовой деятельности, а следовательно, и финансовая устойчивость
организации. Если созданные производственные мощности организации
используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то
это отрицательно сказывается на финансовых результатах организации и его
финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние
производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на
имеющихся производственных мощностях. Даже при хороших финансовых
результатах, высоком уровне рентабельности организация может испытывать
финансовые трудности, если нерационально использовало свои финансовые
ресурсы. В процессе анализа активов организации в первую очередь следует
изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
Анализ источников формирования капитала имеет исключительно
важное значение.
В процессе анализа необходимо:
28
1) изучить состав, структуру и динамику источников формирования
капитала организации;
2) установить факторы изменения их величины;
3) определить стоимость отдельных источников капитала, его
средневзвешенную цену и факторы изменения последней;
4) оценить произошедшие изменения в пассиве баланса с точки зрения
повышения уровня финансовой устойчивости организации;
5) обосновать оптимальный вариант соотношения собственного и
заемного капитала.
Основными источниками информации для анализа формирования и
размещения капитала организации служат отчетный бухгалтерский баланс,
отчеты о финансовых результатах, об изменении капитала, о движении
денежных средств, о целевом использовании полученных средств, приложение
к балансу и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического
бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные
статьи баланса.
Результатом предварительного анализа является общая оценка
финансового состояния, а также определение платежеспособности и
удовлетворительной структуры баланса организации. Для выявления причин
сложившейся финансовой ситуации, перспектив и конкретных путей выхода из
нее проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности
организации. Анализируются динамика валюты баланса, структура пассивов,
источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства
и прочие внеоборотные активы, результаты финансовой деятельности
организации.
19
Анализ структуры пассивов проводится во взаимосвязи с анализом
источников формирования оборотных средств. При проведении анализа
долгосрочный кредит может быть приравнен к собственным источникам
19
Канке, А.А., Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.:
ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016. – С.129
29
организации, так как он используется, в основном, для формирования основных
фондов. Кроме того, прочие источники формирования оборотных средств
(доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, резервы
по сомнительным долгам) при определенных условиях следует также учитывать
в составе собственных источников.
Одним из главных показателей, характеризующим платежеспособность
организации, является наличие собственных оборотных средств, который
можно определить как величину, на которую общая сумма оборотных средств
обычно превышает сумму краткосрочных обязательств. Смысл показателя в
том, что текущие обязательства являются долгами, которые должны быть
выплачены в течение одного года, а оборотные средства - это активы, которые
представляют наличность, или должны быть превращены в нее, или
израсходованы в течение года. Как известно, текущие обязательства должны
быть погашены из оборотных средств. Если сумма оборотных средств
оказывается больше суммы текущих обязательств, то разность дает величину
собственных оборотных средств, предназначенных для продолжения
хозяйственной деятельности. Именно из величины оборотных средств
осуществляется покупка товаров, она служит основанием для получения
кредита и для расширения объема реализуемой товарной массы.
Недостаток собственных оборотных средств может привести к
банкротству организации, поэтому изменения величины собственных
оборотных средств от одного отчетного периода к другому анализируются с
большим вниманием.
20
Для детального отражения разных видов источников (внутренних и
внешних) в формировании запасов используют следующую систему
показателей.
1. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного
периода устанавливают по формуле:
20
Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / В.В. Осмоловский, Л.И.Кравченко, Н.А.
Русак и др.; / Под общ. ред. В.В. Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2017. – С.74
30
ВОА-СКСОС
(1)
где СОС - собственные оборотные средства на конец расчетного
периода;
СК - собственный капитал (итог раздела III баланса);
ВОА - внеоборотные активы (итог раздела I баланса).
2. Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования
запасов (СДИ) определяют по формуле:
ДКЗВОАСКСДИ
(2)
или
ДКЗСОССДИ _
(3)
где ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы (итог раздела IV баланса
«Долгосрочные обязательства»).
3. Общая величина основных источников формирования запасов
(ОИЗ) определяется как:
ККЗСДИОИЗ
(4)
где ККЗ - краткосрочные кредиты и займы (итог раздела V
«Краткосрочные обязательства»).
В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов
источниками их финансирования.
1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств:
ЗСОССОС
(5)
где ∆СОС - прирост (излишек) собственных оборотных средств;
З - запасы (раздел II баланса).
2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников
финансирования запасов ( ∆СДИ):
ЗСДИСДИ
(6)
3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников
покрытия запасов ( ∆ОИЗ):
ЗОИЗОИЗ
(7)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2737