Материал: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Трансметалл-Мордовия"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
35
от покупателей за отгруженную продукцию, то в 2019г. их доля сократилась до
2,2% или 4 439 тыс. руб. Это связано с расширением деятельности предприятия
и отвлечения средств на формирование запасов, сумма которых увеличилась на
1 449 тыс. руб. или 33,5%. Корме того рост низколиквидных активов ведет к
оттоку денежных средств, их доля в структуре активов составила 2,2% или 4
439 тыс. руб. Так же из-за роста числа покупателей увеличилась доля
дебиторской задолженности. Она составила 52,2% в структуре активов или 11
927 тыс. руб.
Общая структура оборотных активов на конец 2019г. имеет следующий
вид: 81,1% – запасы, 52,2% – дебиторская задолженность, 2,2% – денежные
средства.
Анализируя источники ресурсов ООО «Трансметалл-Мордовия», можно
отметить, что основным источником финансирования предприятия с момента
создания является собственный капитал. На конец 2019г. его доля составила
93,1%, что говорит о полной финансовой независимости предприятия от
внешних инвесторов, а именно от поставщиков сырья и материалов.
Собственный капитал в этот период на 93% состоял из нераспределенной
прибыли и 0,1% - уставного капитала.
Краткосрочные обязательства включают только кредиторскую
задолженность. Доля кредиторской задолженности в структуре баланса за
2019г. сократилась с 15,6% до 6,9% на 8,7%. Заемные средства у организации
отсутствуют.
Правильность размещения имущества определяется соотношением
имущества предприятия с источниками его формирования. Внеоборотные
активы должны формироваться за счет собственного капитала (СК) и частично
за счет долгосрочных пассивов (ДП). Источниками покрытия оборотных
активов в рентабельных предприятиях являются собственный оборотный
капитал (СОК) и краткосрочные пассивы (КП). Материальные запасы
формируются за счет собственного оборотного капитал, краткосрочных
заемных средств (КЗС) и кредиторской задолженности (КЗ).
36
Анализ размещения имущества ООО «Трансметалл-Мордовия»
представлен в таблице 7.
Таблица 7
Размещение имущества ООО «Трансметалл-Мордовия»
за 2017г.-2019г.
Имущество
предприятия
Значение, тыс. руб.
Источники
финансиро
вания
Значение, тыс. руб.
2017г
2018г
2019г
2017г
2018г
2019г
1.Внеоборотные
активы
4 925
3 262
4 319
1. (СК-
СОС)+ДП
4 925
3 262
4 319
2. Оборотные
активы
8 429
16 692
18 551
2. СОС+КП
8 429
16 692
18 551
3.Материальные
запасы
3 145
4 594
6 131
3. СОС+КЗ+
КЗС
8 429
16 692
18 551
Как видно из таблицы 7 наблюдаются следующие соотношения:
1) BA = CK - COC + ДП – соответствие соблюдается;
2) ОА = СОС + КП– соответствие соблюдается;
3) МЗ = СОС + КЗ + КЗС – не соответствие соблюдается;
Суммы внеоборотных и оборотных активов равны источникам их
покрытия, что говорит о правильном размещении имущества. Несоответствие
произошло при формировании запасов. Их суммы намного меньше источников
их формирования, что указывает о неправильном использовании имущества
предприятия. Основными причинами несоответствия являются высокое
содержание кредиторской задолженности и низкая доля собственных
оборотных средств.
Из проведенного структурного анализа за три года видно, что
предприятие развивается и увеличивает свой потенциал. Отрицательным
моментом является то, что этот рост сопровождается ростом дебиторской
задолженности, запасов сырья и материалов. Если долги дебиторов носят
краткосрочный характер, то запасы являются низколиквидными активами и их
рост плохо влияет на платежеспособность предприятия ООО «Трансметалл-
Мордовия».
37
2.3. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
ООО «Трансметалл-Мордовия»
Далее, проведем оценку баланса предприятия с точки зрения его
ликвидности. Рассмотрим, как изменения состава и структуры имущества ООО
«Трансметалл-Мордовия» и источников его формирования повлияли на
состояние ликвидности баланса.
Группировка активов по степени ликвидности и группировка пассивов
по срочности погашения обязательств ООО «Трансметалл-Мордовия» за
2017г.-2019г. представлена в таблице 8.
Таблица 8
Группировка активов по степени ликвидности и
группировка пассивов по срочности погашения обязательств
ООО «Трансметалл-Мордовия» за 2017г.-2019г.
Актив / Пассив
Значение, тыс. руб.
2017г.
2018г.
2019г.
Актив
Денежные средства
2 835
4 932
493
Итого по группе 1 – Наиболее ликвидные активы
2 835
4 932
493
Дебиторская задолженность
2 449
7 166
11 927
Итого по группе 2 – Быстро реализуемые активы
2 449
7 166
11 927
Запасы
3 145
4 594
6 131
Итого по группе 3 – Медленно реализуемые
активы
3 145
4 594
6 131
Внеоборотные активы
4 925
3 262
4 319
Итого по группе 4 - Трудно реализуемые активы
4 925
3 262
4 319
Всего
13 354
19 954
22 870
Пассив
Кредиторская задолженность
327
3 122
1 581
Итого по группе 1 –
Наиболее срочные обязательства
327
3 122
1 581
Итого по группе 2 –
Краткосрочные обязательства
0
0
0
Итого по группе 3 –
Долгосрочные обязательства
0
0
0
Собственный капитал
13 027
16 832
21 289
Итого по группе 4 – Постоянные пассивы
13 027
16 832
21 289
Всего
13 354
19 954
22 870
По данным таблицы сделан вывод, что наиболее ликвидные активы за
2019г. составляют 493 тыс. руб., быстро реализуемые активы составляют за
2019г. – 11 927 тыс. руб., медленно реализуемые активы составляют за 2019г. –
6 131 тыс. руб., трудно реализуемые активы составляют за 2019г. – 4 319 тыс.
38
руб. Наиболее срочные обязательства составляют за 2019г. – 1 581 тыс. руб.,
краткосрочные обязательства отсутствуют, долгосрочные обязательства
отсутствуют, постоянные пассивы составляют за 2019г. – 21 289 тыс. руб.
В таблице 9 выведены излишки и недостачи по анализу ликвидности
бухгалтерского баланса.
Таблица 9
Анализ ликвидности баланса
ООО «Трансметалл-Мордовия» за 2017г.-2019г.
Неравенство
Платежный излишек (+)
или недостаток (–)
Соблюдается ли
неравенство
Определение ликвидности баланса за 2017г.
А1 > = П1
2 508
Неравенство соблюдается
А2 > = П2
2 449
Неравенство соблюдается
А3 > = П3
3 145
Неравенство соблюдается
А4 < = П4
8 102
Неравенство соблюдается
Вывод
Ликвидность абсолютная
Определение ликвидности баланса за 2018г.
А1 > = П1
1 810
Неравенство соблюдается
А2 > = П2
7 166
Неравенство соблюдается
А3 > = П3
4 594
Неравенство соблюдается
А4 < = П4
13 570
Неравенство соблюдается
Вывод
Ликвидность абсолютная
Определение ликвидности баланса за 2019г.
А1 > = П1
-1 088
Неравенство не соблюдается
А2 > = П2
11 927
Неравенство соблюдается
А3 > = П3
6 131
Неравенство соблюдается
А4 < = П4
16 970
Неравенство соблюдается
Вывод
Ликвидность текущая
Сравнительный анализ состояния активов и пассивов баланса ООО
«Трансметалл-Мордовия» отражен в таблице 13, по данным которой видно, что
в краткосрочном периоде предприятие испытывает нехватку средств за 2019г.
Несоблюдение условий по 1 группе говорит о том, что в момент
составления баланса компания не может быть признана платежеспособной, при
этом, даже при своевременном поступлении денежных средств от продаж и
платежей ООО «Трансметалл-Мордовия» не будет платежеспособной на
период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств
после даты составления баланса. Но данная ситуация не может
свидетельствовать о кризисе неплатежей учитывая, что в эту группу пассивов
включена вся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные
39
обязательства, которые, как правило, не предъявляются кредиторами к оплате
одновременно. Однако, в последующие года данная ситуация изменяется за
счет увеличения медленно-реализуемых активов.
Быстро реализуемые активы ООО «Трансметалл-Мордовия» превышают
краткосрочные пассивы, что свидетельствует о том, что компания может быть
платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с
кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит (А2>П2).
Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается в
каждом из периодов, и свидетельствует о том, что стоимость
труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в
свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения
оборотных средств. Текущая ликвидность свидетельствует о
платежеспособности предприятия на ближайший промежуток времени.
Проведем оценку платежеспособности ООО «Трансметалл-Мордовия».
Оценка платежеспособности производится с помощью коэффициентов
ликвидности, которые отражают возможность предприятия погасить
краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных
средств, а также, группировки активов и пассивов.
Анализ коэффициентов платежеспособности ООО «Трансметалл-
Мордовия» представлен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ показателей платежеспособности
ООО «Трансметалл-Мордовия» за 2017г.-2019г.
Показатель
Нормати
вное
значение
Значение
Изменение
(-,+)
2017г.
2018г.
2019г.
2018/
2017
2019/
2018
Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,2 – 0,5
8,7
1,6
0,3
-7,1
-1,3
Коэффициент
промежуточной
ликвидности
0,7 - 1
16,2
3,9
7,9
-12,3
4,0
Коэффициент текущей
(общей) ликвидности
2 и выше
25,8
5,3
11,7
-20,4
6,4
По данным таблицы 10 сделан вывод:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2811