Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "ЗДОРОВЬЕ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
65
продукцию. Размер отсрочки платежа определяется в зависимости от рейтин-
га покупателя, что позволит исключить предоставление отсрочек покупате-
лям, нарушающим платежную дисциплину (для них предусмотрена 100 %
предоплата). Это позволит исключить долги дебиторов, срок оплаты кото-
рых истек (8 500 тыс.руб., по данным инвентаризации дебиторской задол-
женности).
2. Внедрение предлагаемой системы управления кредиторской задол-
женности позволит контролировать платежи поставщикам, что исключит
возникновение ситуаций с неоплатой счетов. Просроченная кредиторская за-
долженность на 31.12.2016 г. составляет 4 617 тыс.руб. по данным бухгалте-
рии предприятия, именно эта величина является резервом сокращения.
В таблице 19 представлен прогнозный баланс предприятия.
Таблица 19
Прогнозный баланс ООО «Здоровье» с учетом реализации меро-
приятий, направленных на улучшение финансового положения
Показатели
На 31.12.2016
г.
Прогноз
Отклонение
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
Актив
Всего имущества
в том числе:
84903
100
80286
100
-4617
-5,44
Внеоборотные ак-
тивы – всего
19006
22,39
19006
23,67
-
-
Основные средства
18986
22,36
18986
23,65
-
-
Долгосрочные фи-
нансовые вложения
10
0,01
10
0,01
-
-
Отложенные нало-
говые активы
10
0,01
10
0,01
-
-
Оборотные активы
- всего
65897
77,61
61280
76,33
-4617
-7,01
Запасы
24122
28,41
24122
30,05
-
-
НДС по приобре-
тенным ценностям
2078
2,45
2078
2,59
-
-
Дебиторская за-
долженность
39690
46,75
31190
38,85
- 8500
21,42
66
Продолжение таблицы 19
1
2
3
4
5
6
7
Денежные средства
и эквиваленты
7
0,01
3890
4,85
3883
в 555
раз
Пассив
Всего средств
предприятия,
в том числе:
84903
100
80286
100
-4617
-5,44
Капитал и резервы,
в том числе
20901
24,62
20901
26,03
-
-
уставный капитал
5000
5,89
5000
6,23
-
-
добавочный капи-
тал
1
0,00
1
0,00
-
-
резервный капитал
15
0,02
15
0,02
-
-
нераспределенная
прибыль
(непокрытый убы-
ток)
15885
18,71
15885
19,79
-
-
Краткосрочные
обязательства, в
том числе
64001
75,38
59384
73,97
-4617
-7,21
займы и кредиты
38000
44,76
38000
47,33
-
-
кредиторская за-
долженность
26001
30,62
21384
26,63
-4617
-17,76
Проведенный анали з выявил пробле мы финансово го положе ния предприят ия, выражающ иеся в низком у ровне финанс овой автоно мии, нарушени и плате жеспособност и. У предприятия практ ически отсу тст вуют ликвидные активы для погашен ия срочных обя зате льств. Гла вные проблемы в финансово м управле нии связаны с несобл юдением заказчиков срок ов оплаты ра бот по договорам . В свою очередь, это п риводит к недост атку денежных средс тв для погашения дол гов перед кред иторами. Пр оведенный анал из выявил проблемы ф инансового положения предп риятия, выража ющиеся в низком уровне фи нансовой автоно мии, нару шении платеж еспособности. У пред приятия практически от сут ствуют ликвидные акт ивы для пога шения срочн ых обязательс тв. Главные проблем ы в фина нсовом управле нии связаны с несоблюде нием заказчик ов сроков оплаты работ по договорам. В свою очередь, это приводит к нед оста тку денежных сре дств для погаше ния долгов перед кредитора ми. Проведе нный анализ в ыявил пробле мы финансового положения пре дприятия, в ыражающиеся в
низком уровне фи нансовой автон омии, наруше нии плате жеспособност и. У предприятия прак тически отсу тст вуют ликвидные активы для погашен ия срочных о бязатель ств. Гла вные проблемы в финансов ом управлени и связаны с несоблюдением за казчиков срок ов оплаты работ по дого ворам. В с вою очере дь, это привод ит к недостат ку дене жных средств для погашения долгов пере д кредит орами. Проведен ный анализ выяв ил проблем ы финансово го положения предприятия, в ыражающ иеся в низком у ровне финансовой автономи и, нарушении п латеж еспособности. У п редприятия практическ и отсут ствуют ликвидные акт ивы для пога шения срочных обя зательс тв. Главные проблем ы в финансово м управле нии связаны с не соблюдением заказчиков срок ов оплаты работ по договора м. В свою о чередь, это пр иводит к недос татку денежных средс тв для пог ашения долгов пере д кредитора ми.
Расчеты показывают, что в результате мероприятий имущество и ис-
точники средств сократятся на 4 617 тыс.руб., или на 5,44 % по сравнению с
показателем на 31.12.2016 г. Наиболее значительным положительным изме-
нением в структуре баланса является рост удельного веса денежных средств
до 4,85 % (на 31.12.2016 г. он составлял 0,01 %).
Рассчитаем прогнозные показатели платежеспособности в таблице 20.
Таблица 20
Прогнозные показатели платежеспособности ООО «Здоровье»
Показатель
31.12.
2016 г.
Прогноз
Отклоне-
ние
(+, -)
Коэффициент абсолютной ликвид-
ности
0,000
0,066
0,066
Коэффициент промежуточной лик-
видности
0,620
0,591
-0,029
Коэффициент текущей ликвидности
0,997
1,032
0,035
Из данных таблицы 20 видно, что в результате реализации мероприя-
тий коэффициент абсолютной ликвидности остается ниже нормы, но суще-
67
ственно возрастет - на 0,066 пункта. Коэффициент текущей ликвидности уве-
личится на 0,035 пункта и составит 1,032.
Рассчитаем прогнозные показатели финансовой устойчивости в табли-
це 21.
Таблица 21
Расчет прогнозных коэффициентов финансовой устойчивости
ООО «Здоровье»
Показатель
На
31.12.
2016
Прогноз
Отклоне-
ние
Коэффициент автономии
0,25
0,26
0,01
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
3,06
2,84
-0,22
Коэффициент обеспеченности собствен-
ными средствами
0,08
0,08
-
Коэффициент маневренности
0,09
0,09
-
Коэффициент финансирования
0,33
0,35
0,02
Удельный вес заемных средств
0,75
0,74
-0,01
По данным таблицы 21 видно, что в результате реализации мероприя-
тий все финансовые коэффициенты улучшатся.
Рассчитаем высвобождение денежных средств в результате ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности.
В 2016 г. среднегодовая величина дебиторской задолженности состав-
ляла: (50 209 + 39 690) : 2 = 44 950 тыс.руб.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2016 г.: 360 :
(146 722 : 44 950) = 360 : 3,26 = 110,43 дней.
Реализация предлагаемых мероприятий позволит сократить дебитор-
скую задолженность до 31 190 тыс.руб., следовательно ее среднегодовая ве-
личина составит: (50 209 + 31 190) : 2 = 40 700 тыс.руб.
Планируемый период оборачиваемости дебиторской задолженности:
360 : (146 722 : 40 700) = 360 : 3,60 = 100 дней.
То есть период оборачиваемости дебиторской задолженности сокраща-
ется на 10,43 дня. В результате из оборота будут высвобождены средства в
размере:
ОБС (в) = (146 700 / 360)* (100,00 – 110,43) = 4 250 (тыс.руб.).
68
Высвобождаемые средства могут быть использованы для погашения
текущих обязательств.
Выводы по Главе 3
Таким образом, в третьей главе работы представлены рекомендации,
направленные на совершенствование методов анализа финансовой отчетно-
сти и улучшение финансового положения ООО «Здоровье». Предприятию
рекомендовано:
1. Использовать универсальный способ анализа финансовой устойчи-
вости, который учитывает статическую характеристику, то есть достаточ-
ность по каждой из сторон финансовой устойчивости и динамическую – оп-
тимистичность. Рекомендуемый метод направлен на обеспечение финансо-
вой устойчивости, но вместе с тем позволяет учесть и другие показатели эф-
фективности функционирования предприятия, подготавливает необходимую
базу для составления финансового плана.
2. Для повышения эффективности управления дебиторской задолжен-
ностью рекомендовано сформировать оптимальную структуру дебиторской
задолженности, которая позволяла бы нивелировать потери от инфляции и
невозврата безнадежных долгов. Основой формирования такой структуры
является рейтинг дебиторов, для каждой группы которых предусматривается
своя система оплаты. При этом целесообразно не менее для 15 % заказов ис-
пользовать предоплату, предоставлять 100 % рассрочку платежа не более,
чем на 20 % объема продаж, при этом рассрочка должна быть не более полу-
года.
3. В рамках управления кредиторской задолженности целесообразно
использовать реестры оплаты договоров, создаваемых с использованием про-
граммы Excel. Это позволит оперативно формировать заявки на оплату и от-
слеживать их исполнение, готовить отчетность о планируемых и произведен-
ных платежах.
69
Построение прогнозного баланса показало, что в результате реализа-
ции мероприятий все показатели платежеспособности и финансовой устой-
чивости имеют положительную динамику.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2732