Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "ЗДОРОВЬЕ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
– 2 группа - заказчики, использующие комбинированную систему опла-
ты: частично авансовые платежи, частично в рассрочку оплаты;
– 3 группа - заказчики, оплачивающие работы исключительно в рас-
срочку.
Рисунок 5 - Алгоритм управления дебиторской задолженностью
Выделение всей совокупности заказчики
Определение основных видов схем оплаты работ (100 % предоплата; 70 %
предоплата – 30 % отсрочка; 50 % предоплата – 50 % отсрочка; 30 % предо-
плата – 70 % отсрочка; 100 % отсрочка)
Выработка условий ранжирования дебиторов на основании экспертных оце-
нок (анализ кредитной истории контрагентов за три года, выявление нали-
чия просроченной дебиторской задолженности для разработки оптимальной
схемы кредитования дебиторов)
Оценка потерь предприятия от наличия дебиторской задолженности
Непросроченная дебиторская
задолженность
Уменьшение денежной массы
ожидаемых потерь на уровень
инфляции на срок отсрочки
платежа.
Возможность корректировки
потерь за счет применения си-
стемы корректирующих множи-
телей
Просроченная дебиторская задолженность
Оценка статистической вероятности возник-
новения просроченной дебиторской задол-
женности.
Уменьшение денежной массы ожидаемых
потерь на уровень инфляции па срок отсроч-
ки платежа.
Наличие риска невозможности взыскания
дебиторской задолженности.
Возможность корректировки потерь путем
введение штрафов и пеней, что является за-
труднительным (суд)
Осуществление количественной оценки ожидаемых потерь при предоставле-
нии отсрочки платежа
Разработка мер по минимизации размеров выявленных потерь. Построение
схемы оптимальной структуры дебиторской задолженности
56
Кроме этого, для каждого рассматриваемого контрагента устанавлива-
ется максимальный срок предоставления отсрочки платежа. В результате все
заказчики будут разбиты на три основные группы:
– 1 группа - заказчики, использующие авансовую систему платежей;
– 2 группа - заказчики, использующие комбинированную систему опла-
ты: частично авансовые платежи, частично в рассрочку оплаты;
3 группа - заказчики, оплачивающие работы исключительно в рассроч-
ку.
Оптимальная структура дебиторской задолженности ООО «Здоровье»
представлена в таблице 16.
Таблица 16
Оптимальная структура дебиторской задолженности
ООО «Здоровье» при предоставлении отсрочки платежа
Способы
оплаты
Доля продаж с различными системами оплаты, %
100%
авансо-
вые
плате-
жи
Срок отсрочки платежа
До 3
мес.
3-6
мес.
6-9
мес.
9-12
месс.
1 – 1,5
года
Авансовая
система пла-
тежей
15
—
—
—
—
—
Комбиниро-
ванная си-
стема опла-
ты:
70 % - 30 %
10
0
0
8
0
50 % - 50 %
—
0
0
15
12
0
30 % + 70 %
—
0
15
5
0
0
Оплата в рас-
срочку
—
15
5
0
0
0
По данным таблицы 16 видно, что все решения рекомендуют не менее
для 15 % заказов использовать предоплату, предоставлять 100 % рассрочку
платежа не более, чем на 20 % объема продаж, при этом рассрочка должна
быть не более полугода.
Таким образом, целью внутрифирменного управления дебиторской за-
долженностью ООО «Здоровье» является обеспечение наиболее эффектив-
ной реализации экономических решений в процессе его деятельности. Для
57
обеспечения наибольшей эффективности в управлении дебиторской задол-
женностью в ходе анализа проявления дебиторской задолженности необхо-
димо принимать в рассмотрение не только ту информацию, а, следовательно,
и те факторы, которые прямо влияют на результаты анализа, но и ту, которая
имеет косвенное влияние на предприятие.
В процессе управления дебиторской задолженностью ООО «Здоровье»
рекомендуется:
1) использование кредитной политики во внутрифирменной деятель-
ности предприятия. В настоящее время решение о предоставлении или огра-
ничении кредита контрагенту принимается персоналом ООО «Здоровье» ин-
туитивно, что приводит к не всегда корректной оценке партнера и росту де-
биторской задолженности. Использование кредитной политики дает возмож-
ность, в соответствии с жестко определенными критериями, оценить контр-
агента и, в соответствии с предложенным алгоритмом, принять решение о
предоставлении кредита заказчику;
2) применение шкалы штрафных санкций. В сложившейся практике
ООО «Здоровье» ко всем дебиторам применяются одинаковые штрафные
санкции. Тем самым даже «злостные неплательщики» уплачивают ту же
сумму штрафов и неустоек, что и предприятия, допустившие задержку пла-
тежа впервые. В связи с этим рекомендуется не подходить к работе с дебито-
рами интуитивно, а дифференцировать их, тем самым, поддерживая уровень
«эффективной дебиторской задолженности»;
3) анкетирование посредством экспертных опросов. В ООО «Здоровье»
сотрудники отдела по работе с клиентами принимают решение о применении
того или иного метода погашения дебиторской задолженности интуитивно,
основываясь на предыдущем опыте. Анкетирование посредством экспертных
опросов позволяет экспертной комиссии из числа сотрудников предприятия,
используя утвержденный алгоритм и анкету экспертных опросов, коллеги-
ально принимать обоснованное решение о способе погашения задолженно-
58
сти. Интуитивный подход, а, следовательно, ошибки вследствие «человече-
ского фактора» исключены.
Следующая рекомендация направлена на совершенствование управле-
ния кредиторской задолженностью. В ООО «Здоровье» имеет место недоста-
точная эффективность управления долгами предприятия, не соблюдение пла-
тежной дисциплины.
Можно сформулировать основную задачу управления кредиторской за-
долженностью в рамках краткосрочной финансовой политики предприятия –
оптимизация кредиторской задолженности с точки зрения ее величины,
структуры и сроков погашения.
ООО «Здоровье» наибольший удельный вес в структуре кредиторской
задолженности составляет задолженность перед поставщиками материалов.
В связи с этим целесообразна разработка и реализация механизмов, способ-
ствующих оптимизации кредиторской задолженности по нескольким направ-
лениям:
1) в сфере договорных отношений с крупнейшими кредиторами (глав-
ным образом, поставщиками сырья);
2) в сфере персональной ответственности менеджмента за финансовое
состояние предприятия.
Следует отметить, что величина и структура как дебиторской, так и
кредиторской задолженности, определяются, в первую очередь, согласован-
ными поставщиком и покупателем на стадии заключения договора условия-
ми продаж и системами расчетов. По этой причине предлагаемые механизмы
управления кредиторской задолженностью связаны со сферой регулирования
договорных и обязательственных отношений. В частности, представляется
целесообразным предусмотреть в тексте договора, заключаемого между ООО
«Здоровье» и организацией-поставщиком, обязанность общества за непога-
шение кредиторской задолженности в срок уплачивать проценты за непога-
шение денежного обязательства и убытки, причиненные кредитору-
поставщику неправомерным пользованием его денежными средствами.
59
Чтобы не возникало ситуации с неоплатой счетов поставщикам, в ре-
зультате которой образуется кредиторская задолженность, финансовой служ-
бе ООО «Здоровье» необходимо составлять реестр договоров (образец пред-
ставлен в таблице 17), который дает представление об обязательствах пред-
приятия, принятых согласно договорам, величине этих обязательств, сроках и
условиях их исполнения.
Реестр договоров позволяет не только контролировать сроки оплаты
по обязательствам и выполнение поставщиком условий договора, но и слу-
жит источником информации о периодических платежах.
Таблица 17
Образец реестра договоров
По-
став-
щик
Но
мер
до-
го-
во-
ра
Дата
Пред-
мет
Сумма
Условия
выполне-
ния обяза-
тельств
Усло-
вия
пла-
тежей
Штраф-
ные
санк-
ции
ООО
«Аль-
янс»
713
04.12.
2016
Постав-
ка це-
мента
540000
руб.
Доставка
партиями
согласно
графику,
установлен-
ному в дого-
воре, в ян-
варе-марте
2016 г.
Аван-
совые
плате-
жи
1 % за
каждый
день
про-
срочки
оплаты
Для поддержки функционирования системы управления платежами по-
требуется автоматизация соответствующих процессов. На российском рынке
немало программных продуктов, решающих подобные задачи. Такие про-
граммы позволяют формировать заявки на оплату и отслеживать их исполне-
ние, готовить отчетность о планируемых и произведенных платежах, разра-
батывать и внедрять собственные формы отчетов, а также ограничивать до-
ступ к конфиденциальной информации. В целях экономии средств, ООО
«Здоровье» предлагается разработать и внедрить собственными силами при-
ложения, которые представляют собой рабочую книгу Excel. Данные прило-
жения легко изменяются в зависимости от возникших потребностей.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2732