Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "ЗДОРОВЬЕ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
возможность погасить краткосрочные обязательства, сроки уплаты, которых
уже наступили
20
.
Анализ источников образования имущества позволяет оценить финан-
совую независимость организации на дату составления бухгалтерского ба-
ланса, наличие и изменение долгов в динамике по их отдельным видам и
срокам погашения
21
.
Данные о наличии собственного капитала организации дают возмож-
ность пользователям определить виды собственного капитала, осуществляет
организация переоценку имущества или не осуществляет, какая сумма не-
распределенной прибыли имеется в наличии на дату составления баланса.
Кроме этого по удельному весу собственного капитала в общей сумме источ-
ников формирования имущества судят о финансовой независимости органи-
зации. Принято считать, что организация считается финансово устойчивой,
если ее имущество на 50% сформировано за счет собственных источников и
на 50% за счет долгов
22
.
Информация раздела «Долгосрочные обязательства» позволяет пользо-
вателям увидеть наличие долгов по долгосрочным заемным средствам, кото-
рые предоставляются на финансирование внеоборотных активов на срок бо-
лее 1 года и наличие отложенных налоговых обязательств
23
.
Анализируя состав краткосрочной задолженности можно оценить ди-
намику краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности.
Отметим, что сумма кредиторской задолженности свидетельствует о привле-
чении в хозяйственный оборот денежных средств других организаций и фи-
зических лиц. Желательно, чтобы кредиторская задолженность уравновеши-
20
Абдукаримов И.Т., Мамошина О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основ-
ной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-
экономические явления и процессы. 2013. № 1 (47). С. 20-26.
21
Орлова, Т. М. Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих струк-
тур / Т. М. Орлова. // Современные технологии управления. 2013. № 2 (26). С. 21-24.
22
Вахитова З.Т. Бухгалтерская отчетность как информационная база для финансового
анализа // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2013. № 8.
С. 171-174.
23
Орлова, Т. М. Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих струк-
тур / Т. М. Орлова. // Современные технологии управления. 2013. № 2 (26). С. 21-24.
16
валась дебиторской, но рост обеих видов задолженности является отрица-
тельным моментом в работе организации
24
.
Данные Отчета о финансовых результатах позволяют пользователям
оценить доходы, расходы организации, финансовые результаты по валовой
прибыли (убытку), от продаж, до налогообложения и чистому финансовому
результату
25
. Чистый финансовый результат в виде прибыли показывает за-
работанный собственный капитал организацией, который распределяется по
решению общего собрания учредителей. Рост такого показателя в динамике
свидетельствует о благоприятной тенденции и повышении эффективности
деятельности организации.
Сложившаяся практика осуществления анализа финансового положе-
ния предприятий выработала определенные приемы и методы осуществления
анализа. Использование видов, приемов и методов анализа для конкретных
целей изучения финансового состояния предприятия в совокупности состав-
ляет методологию и методику анализа.
В настоящее время методология финансового анализа располагает до-
вольно широким аппаратом методов, к которым можно отнести двухуровне-
вую систему мониторинга финансового состояния:
1) подсистема экспресс-диагностики (анализа) финансового состояния;
2) подсистема фундаментального анализа финансового состояния.
По мнению В. В. Ковалева, экспресс-анализ включает в себя просмотр
годового отчета по формальным признакам, ознакомление с заключением
аудитора, выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике.
Фундаментальный финансовый анализ проводится по всем показателям, дает
полную характеристику компании
26
. Методику анализа финансового состоя-
24
Орлова, Т. М. Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих струк-
тур / Т. М. Орлова. // Современные технологии управления. 2013. № 2 (26). С. 21-24.
25
Скребкова, Ж. Р. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как источник управления фи-
нансовым положением предприятия [Текст] / Ж. Р. Скребкова. // В сборнике: Актуальные
проблемы экономики. Сборник статей Международной научно-практической конферен-
ции. Ответственный редактор Сукиасян А. А., Уфа, 2015. С. 139-142.
26
Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс. [Текст] / В. В. Ковалев. – М.:
Проспект, 2015. – С. 221.
17
ния компании можно представить из совокупности трех взаимосвязанных
блоков:
1) оценка и анализ имущественного положения предприятия;
2) анализ ликвидности и финансовой устойчивости компании;
3) оценка и анализ финансовых результатов и эффективности деятель-
ности предприятия
27
.
1. Анализ имущества предприятия и источников его формирования.
Имущество предприятия отражено в активе бухгалтерского баланса.
Расположение разделов и статей бухгалтерского баланса имеет свои строго
определенные закономерности. В бухгалтерском балансе, составляемом на
российских предприятиях, в активе баланса разделы и статьи расположены
по степени возрастания ликвидности активов. Средства, расположенные в
первом разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы», трудно реа-
лизуемы, статьи активов, расположенные во втором разделе «Оборотные ак-
тивы», более ликвидные, то есть быстрее, чем статьи первого раздела, могут
быть превращены в денежные средства, которые можно направить на пога-
шение задолженности. В свою очередь, внутри разделов статьи бухгалтер-
ского баланса также расположены строго по степени их ликвидности
28
.
Актив баланса обязательно должен быть потенциально доходным.
Анализ оборотных активов, которые являются частью актива баланса, прово-
дится в соответствии с их структурой
29
. Положительная динамика оборотных
активов свидетельствует о росте мобильности имущества, о расширении хо-
зяйственной деятельности организации. Следует отметить, что в процессе
экономического анализа особую группу составляют прочие оборотные акти-
27
Абдукаримов И.Т., Мамошина О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основ-
ной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-
экономические явления и процессы. 2013. № 1 (47). С. 20-26.
28
Жуков И.И., Стоногина В.В., Насакина Л.А. Бухгалтерская отчетность предприятия как
источник информации для финансового анализа // В сборнике: ПРОРЫВНЫЕ ЭКОНО-
МИЧЕСКИЕ РЕФОРМЫ В УСЛОВИЯХ РИСКА И НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ. Сборник
статей Международной научно-практической конференции. 2014. С. 35-39.
29
Жирикова В.О., Черненков В.В. Бухгалтерская финансовая отчетность как источник
информации для внутренних и внешних пользователей // Экономика и социум. 2015. № 2-
2 (15). С. 382-386.
18
вы, в которую, в зависимости от величины и структуры каждой конкретной
организации, могут включаться различные виды оборотных активов. Практи-
ка показывает, что в состав «прочих», как правило, организации включают
значительно большее по величине количество активов и пассивов. Более то-
го, статья «прочие» существует и внутри других разделов баланса, что сни-
жает прозрачность российской отчетности, и делает ее менее понятной для
пользователей. Поэтому в целях анализа целесообразно структурировать раз-
делы и подразделы баланса
30
.
Анализ материальных запасов является наиболее существенным для
любой организации, сферы производства или торговли, поскольку от их ве-
личины, структуры и наличия во многом зависит бесперебойное осуществле-
ние текущей деятельности
31
. Анализируя величину и динамику запасов, вы-
являются причины, которые приводят к их росту. Известно, что рост матери-
альных запасов приводит к необоснованному отвлечению средств из хозяй-
ственного оборота. Это увеличивает потребность в оборотных средствах,
влияет на рост кредиторской задолженности и характеризуется неустойчи-
вым текущим финансовым положением организации. Объективно установле-
но, что недостаток материальных запасов может привести к сокращению
объема производства продукции (работ, услуг), к уменьшению суммы при-
были и ухудшению финансового положения организации. Поэтому, необхо-
димо изучать величину и структуру запасов, и основное внимание уделять
анализу тенденции их изменения
32
. Значение и роль запасов в обеспечение
нормальной, бескризисной текущей деятельности проявляется в том, что в
основе анализа текущей финансовой устойчивости лежит оценка возможно-
сти покрытия запасов нормальными источниками покрытия, к которым отно-
30
Кострова А.А., Кузнецова С.А. Бухгалтерская финансовая отчетность и ее анализ //
Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидова. Ярославль, 2013.
31
Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс. / В. В. Ковалев. – М.: Про-
спект, 2015. – С. 221.
32
Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс. / В. В. Ковалев. – М.: Про-
спект, 2015. – С. 221.
19
сятся собственные оборотные средства, операционные кредиты и займы, и
кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Анализ дебиторской задолженности важно проводить в разрезе их
структуры, определяя величину нормальной и просроченной задолженности
на базе изучения заключенных договоров
33
. В ходе анализа следует оценить
влияние на уровень дебиторской задолженности объективных и субъектив-
ных факторов, например, таких как: положение организации на рынке; кре-
дитную политику организации; финансовую политику организации. При ро-
сте дебиторской задолженности необходимо сопоставить величину и дина-
мику дебиторской задолженности с изменениями объема продаж. Если рост
дебиторской задолженности опережает рост выручки от реализации, можно
говорить об увеличении сроков погашения дебиторской задолженности, что
фактически приводит к ухудшению платежеспособности организации и сни-
жению деловой активно а и организации
34
. Следует обратить внимание на
качество дебиторской задолженности, которое характеризуется наличием со-
мнительной задолженности. Анализ сомнительных долгов играет важную
роль в выявлении должников, наличие которых приводит к необходимости
списывать просроченную дебиторскую задолженность, что означает и
уменьшение потенциальных доходов и поступлений денежных среда в на
счета организации
35
.
Анализ структуры активов организации позволяет оценить выбранные
организацией направления их использования, и оценить наиболее оптималь-
ный вариант изменения стоимости и структуры. Так, существенный прирост
внеоборотных активов, которые также являются частью актива баланса, по
33
Жуков И.И., Стоногина В.В., Насакина Л.А. Бухгалтерская отчетность предприятия как
источник информации для финансового анализа // В сборнике: ПРОРЫВНЫЕ ЭКОНО-
МИЧЕСКИЕ РЕФОРМЫ В УСЛОВИЯХ РИСКА И НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ. Сборник
статей Международной научно-практической конференции. 2014. С. 35-39.
34
Вахитова З.Т. Бухгалтерская отчетность как информационная база для финансового
анализа // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2013. № 8.
С. 171-174.
35
Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс. / В. В. Ковалев. – М.: Про-
спект, 2015. – С. 223.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2732