Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности в организации (на примере Итум-Калинского районного отдела образования)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
49
По данной расходной статье за исследуемый период наблюдается
постоянный рост затрат.
В 2017 году рост расходов по сравнению с 2016 годом составил 363800,04
тыс.руб. или 42,62%. Это явилось следствием увеличения затрат на
транспортные услуги (12249,40 тыс.руб. или более чем в 4 раза), коммунальные
услуги (196381,79 тыс.руб. или 33,94%), услуги по содержанию имущества
(23823,04 тыс.руб. или более чем в 5,7 раз), а также расходов на приобретение
прочих работ, услуг (132806,78 тыс.руб. или 67,63 %).
В 2018 году рост расходов по сравнению с 2017 годом составил 81985,29
тыс.руб. или 6,73%. Это явилось следствием увеличения затрат на услуги связи
(1328,42 тыс.руб. или 1,95%), а также расходов на приобретение прочих работ,
услуг (117555,22 тыс.руб. или 35,71 %).
В целом за период расходы по статье приобретение работ, услуг в 2018
году по сравнению с 2016 годом увеличились на 445785,33 тыс.руб. или на
52,22%.
Рост транспортных услуг был вызван увеличением общего количества
командировок специалистов Итум-Калинский районный отдел образования:
проезд на переподготовку на курсах повышения квалификации, выполнение по
заявкам контрагентов договорных услуг на всей территории Российской
Федерации.
Рост расходов на оплату коммунальных услуг (33,94%) был вызван
влиянием на рост расходов по этой статье индексации стоимости
коммунальных услуг, оказываемых коммунальными организациями (особенно
на услуги теплоснабжения).
Рост затрат по прочим работам, услугам был вызван необходимыми
расходами по заключенным договорам на возмещение оказанных услуг:
изготовление бланков и книг учета, изготовление видеоотчетов по
проведенным образовательным услугам, оплата услуг найма жилого
помещения и т.п.
В общей сумме расходов затраты по статье «Приобретение работ, услуг»
находятся на 2-3 месте после оплаты труда и имеют следующие показатели:
2016 год – 12,10%, 2017 год – 15,68%, 2018 год – 16,29%. Таким образом,
руководствуясь указанными цифрами, можно сделать вывод о том, что доля
расходов на приобретение работ, услуг ежегодно за исследуемый период
уменьшалась.
50
Прочие расходы (статья 290):
По данной статье наблюдается постоянное увеличение расходов: 2016 год
– 50142,98 тыс.руб. или 0,71% удельного веса, 2017 год – 52471,59 тыс.руб. или
0,68% удельного веса, 2018 год – 107343,77 тыс.руб. или 1,35% удельного веса.
Причиной роста показателей является передача Администрацией Итум-
Калинского района во временное пользование 2 автомобилей для нужд Итум-
Калинский районный отдел образования, что в свою очередь, привело к
заключению договоров на автострахование, и, естественно, производству
выплаты по нему.
Расходы по операциям с активами (статья 270 по расходам статей 310
и 340):
По данной расходной статье наблюдается динамичное увеличение
показателей: 2016 год – 1009437,51 тыс.руб. или 14,31% удельного веса, 2017
год – 1047805,27 тыс.руб. или 13,50% удельного веса, 2018 год – 1129900,88
или 14,16% удельного веса.
Связан такой рост, прежде всего, с расходование материальных запасов.
Так, в 2018 году такой расход больше чем в 2016 году на 117303,86 тыс.руб.
или на 13,8%. Амортизация основных средств в 2018 году увеличилась по
сравнению с 2016 годом не значительно на 3159,51 тыс.руб. или на 1,98%.
Причинами такой динамики расходов явилось уменьшение приобретений
приборов и компьютерной техники, а также увеличение расходования
материалов и предметов для текущих хозяйственных целей.
Таким образом, в структуре суммарных расходов Итум-Калинский
районный отдел образования преобладающий удельный вес имеют расходы на
оплату труда и начисления на нее. В 2016 году он составил 72,89%, в 2017 году
– 70,15%, в 2018 году – 68,20%.
Далее следуют расходы на приобретение работ, услуг, удельный вес
которых в 2016 году составил - 12,10%, 2017 году - 15,68%, 2018 году – 16,29%.
Более низкая доля расходов в общей их сумме принадлежит затратам на
начисление амортизации основных средств и расходованию материальных
51
запасов. Процентное соотношение расходов по статье «Расходы по операциям с
активами» к 100% расходам Итум-Калинский районный отдел образования в
2016 году составляет 14,31%, в 2017 году - 13,50%, в 2018 году - 14,16%.
Прочие расходы в общей сумме расходов занимают менее 1,4%, что в
принципе не указывает на неэффективную социальную политику учреждения.
Проведем анализ исполнения бюджета Итум-Калинский районный отдел
образования.
Анализ исполнения бюджета, отчетного периода представляет собой
сопоставление фактических данных с плановыми, выявление отклонений и
поиск резервов их покрытия.
Плановые и фактические результаты деятельности за 2016-2018 гг.
представлены соответственно в Отчете об исполнении бюджета (форма по
ОКУД 0503127) (Приложение 7) и Отчете об исполнении смет доходов и
расходов по приносящей доход деятельности (форма по ОКУД 0503137),
представленном в Приложении 8 соответственно.
Проведенный анализ исполнения бюджета отражен в Приложении 9, а
анализ исполнения смет доходов и расходов по приносящей доход
деятельности в Приложении 10. Результаты указанного анализа в графической
форме представлены на рисунках 12, 13, 14 и 15.
В ходе анализа исполнения бюджета за 2016-2018 годы по всем
расходным статьям Итум-Калинский районный отдел образования в полном
объеме исполнило утвержденные бюджетные назначения. Расходование
бюджетных средств выполняется строго по Плану-Расчету субсидий на
выполнение государственного задания. Нецелевого использования средств не
выявлено.
Общее финансирование за счет средств областного бюджета в 2016-2018
годах обеспечено в полном объеме в соответствии с утвержденными лимитами.
По итогам работы за 2016 год при запланированных расходах в сумме
5318500 тыс.руб. исполнено столько же. Аналогичная ситуация и в 2017 году:
52
план – 5777901 тыс.руб., факт – 5777901 тыс.руб., и в 2018 году: план – 6014500
тыс.руб., факт – 6014500 тыс.руб.
Графически исполнение бюджета представлено на рисунке 11.
Рисунок 11 - Графическое изображение исполнения бюджета Итум-
Калинский районный отдел образования за 2016-2018 гг.
Как мы можем наблюдать из рисунка 12 планирование бюджета и его
исполнение за изучаемый период 2016-2018 гг. имеет тенденцию на
увеличение.
В ходе анализа исполнения смет доходов и расходов по приносящей
доход деятельности Итум-Калинский районный отдел образования за 2016-2018
года выявлено фактическое отклонение показателей от плановых значений
(Приложение 10).
При запланированном уровне доходов от оказания платных
государственных услуг в 2016 году в сумме 1700000 тыс.руб., Итум-Калинский
районный отдел образования получило 1303405,13 тыс.руб. Отклонение в
сторону уменьшения составило 396594,87 тыс.руб.
Плановые значения доходов 2017 года составляли 1850000 тыс.руб., а
фактически получено 1800323,55 рубля, что на 49676,45 тыс.руб. меньше
утвержденных сметных назначений.
53
В 2018 году наблюдается уменьшение фактических показателей
(1550345,38 тыс.руб.) по сравнению с плановыми (1560071,85 тыс.руб.) на
сумму 9726,47 тыс.руб.
Планирование имеет огромное значение для обеспечения нормального
функционирования учреждения. Планирование доходов позволяет
разрабатывать стратегию и тактику учреждения на текущий и будущий
периоды, определять приемлемые уровни финансовых показателей для
сохранения конкурентоспособности и положения на рынке.
В Итум-Калинский районный отдел образования за анализируемый
период (2016-2018 гг.) постоянно величина фактически полученных доходов
была меньше плановых, конечно разница была, относительно общей суммы
доходов несущественной, т.е. не смогла бы привести к неблагоприятным
последствиям. Однако, в дальнейшей деятельности Итум-Калинский районный
отдел образования, целесообразно будет рассмотрение причин образования
дефицита поступлений и принятие мер к предотвращению подобных ситуаций.
При осуществлении анализа исполнения расходных статей Итум-
Калинский районный отдел образования за 2016-2018 года также выявлены
расхождения фактически исполненных обязательств с плановыми (Приложение
11).
Так, в 2016 году Итум-Калинский районный отдел образования для
обеспечения нормального функционирования планировалось понести расходов
на сумму 1700000 тыс.руб., при этом фактически было исполнено обязательств
на сумму 1261031,19 тыс.руб., что меньше запланированных расходов на
438968,81 тыс.руб.
Все статьи фактических расходов были меньше запланированных, кроме
прочих расходов (статья 290): плановая величина была меньше фактической
(50142,98 тыс.руб.).
Проводя анализ исполнения расходных обязательств в 2017 году, также
можно наблюдать разницу между фактически понесенными расходами и
плановыми показателями. При утвержденных сметных назначениях расходов
на год в сумме 1850000 тыс.руб. Итум-Калинский районный отдел образования
исполнило обязательств на сумму 1776256,03 тыс.руб., что меньше
запланированных на 73743,97 тыс.руб.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2691