Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности в организации (на примере Итум-Калинского районного отдела образования)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
54
В 2017 году также наблюдается снижение расходов по всем статьям
расходов, причем значительное расхождение по статье увеличение стоимости
материальных запасов (статья 340, на +73465,98 тыс.руб.).
В 2018 финансовом году ситуация не повторяется: в отчетности все
плановые показатели равны фактическим значениям: план – 1560071,85
тыс.руб., факт – 1560071,85 тыс.руб.
Анализируя общий результат исполнения смет доходов и расходов по
приносящей доход деятельности очевидно следующее:
В 2016 году разница между плановыми показателями доходов (1700000
тыс.руб.) и расходов (1700000 тыс.руб.) в Итум-Калинский районный отдел
образования говорит о том, что «внебюджет» запланирован с нулевым
дефицитом (0 тыс.руб.). При этом фактические показатели доходов и расходов
отличаются от плановых, но наблюдается профицит денежных средств на
сумму 42373,94 тыс.руб.
В 2017 году по плану также наблюдается нулевой дефицитный
«внебюджет»: доходов – 1850000 тыс.руб., расходов - 1850000 тыс.руб. И точно
также фактические показатели доходов и расходов отличаются от плановых
при сохранении профицита на сумму 24067,52 тыс.руб.
Сумма профицита в 2017 году по сравнению с 2016 снизилась, что
говорит, в первую очередь, об улучшении качества планирования расходов.
В 2018 году наблюдается та же ситуация: плановый «внебюджет» принят
также с нулевым дефицитом, при этом фактически полученные доходы меньше
фактически исполненных обязательств, что приводит в 2018 году к
формированию дефицита «внебюджета» на сумму 9726,47 тыс.руб.
Графическое изображение исполнения смет доходов и расходов Итум-
Калинский районный отдел образования за 2016-2018 годы приведено на
рисунках 12-14.
55
Рисунок 12 - Графическое изображение исполнения смет доходов и
расходов Итум-Калинский районный отдел образования за 2016 год
Рисунок 13 - Графическое изображение исполнения смет доходов и
расходов Итум-Калинский районный отдел образования за 2017 год
Рисунок 14 - Графическое изображение исполнения смет доходов и
расходов Итум-Калинский районный отдел образования за 2018 год
56
Таким образом, за анализируемый период наблюдалось постоянное
динамичное изменений финансовых показателей Итум-Калинский районный
отдел образования в силу как внутренних, так и внешних причин. В любом
случае, на конец 2018 года, наблюдается дефицит финансовых ресурсов от
договорной деятельности, что, в свою очередь, не будет способствовать
улучшению общего финансового состояния государственного учреждения.
Проанализировав финансовую деятельность Итум-Калинский районный
отдел образования, очевидно, что при осуществлении рационального
планирования как бюджетных средств, так и поступлений от приносящей доход
деятельности, можно обеспечить учреждению стабильность и улучшение
финансовых показателей.
Выводы по главе 2.
В целом, на основании проведенного анализа финансового состояния,
динамики и структуры расходов, а также исполнения бюджета, можно сделать
следующие выводы:
1) Итум-Калинский районный отдел образования имеет «плохой»
баланс, т.к. валюта баланса на конец 2018 года (по сравнению с 2016)
уменьшается. Свидетельством нормального функционирования является
увеличение в 2017 году финансового результата деятельности;
2) Учреждение является финансово устойчивым ввиду
удовлетворительного состояния основных средств, а также отсутствия в его
активе заемного капитала;
3) Рентабельность учреждения постоянна в динамике на снижение:
2016 год – 3,25%, 2017 год – 1,34%, 2018 год – -0,63%. Причинами этого
являются, прежде всего, динамика (уменьшение) общего объема оказываемых
Итум-Калинский районный отдел образования платных государственных услуг,
конкуренция и высокая стоимость услуг по сравнению с частными фирмами;
4) Итум-Калинский районный отдел образования в 2016-2018 гг. не
имело проблемы со своевременностью и полнотой исполнения обязательств, о
чем свидетельствует коэффициент ликвидности (выше нормы в 2016 и 2017
57
году). В 2018 году коэффициент ликвидности был равен 0, за счет отсутствия
суммы краткосрочных обязательств. Следовательно, мер по изменению
финансового состояния учреждению не требуется;
5) Планирование расходов на оказываемые услуги, поиск наиболее
выгодных вариантов их реализации с целью получения необходимого уровня
прибыли для полного исполнения взятых не себя обязательств – все это в сумме
будет обеспечивать приемлемый уровень рентабельности и ликвидности
учреждения;
6) Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать,
насколько эффективно предприятие использует свои средства.
7) В Итум-Калинский районный отдел образования ввиду большой
доли основных средств коэффициент оборачиваемости сравнительно меньше
остальных коэффициентов деловой активности;
8) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2016
и 2017 годах имеет хорошее значение. Его уменьшение в 2018 году вызвано
ростом общего объема неполученной в срок дебиторской задолженности;
9) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за
анализируемый период динамично снижается ввиду нехватки денежных
средств из-за роста среднегодового значения кредиторской задолженности при
снижении себестоимости услуг и выручки от их оказания;
10) Динамичное снижение коэффициента фондоотдачи является
следствием недостатков в использовании основных средств;
11) Снижение коэффициента оборачиваемости запасов говорит о том,
что все больше средств связано в этой наименее ликвидной статье
нефинансовых активов и тем менее ликвидную структуру имеют нефинансовые
активы и тем менее устойчиво финансовое положение Итум-Калинский
районный отдел образования;
12) Планирование и контроль использования денежных средств на
обеспечение расходных статей также занимают особое место и в
государственном учреждении. Причиной этого является необходимость
58
полного и качественного исполнения государственных функций исходя из того
объема расходных денежных средств, которые выделены вышестоящей
организацией;
13) В ходе анализа исполнения бюджета за 2016-2018 года по всем
расходным статьям Итум-Калинский районный отдел образования в полном
объеме исполнило утвержденные бюджетные назначения. Расходование
бюджетных средств выполняется строго по Расчету субсидий на выполнение
государственного задания (с 2011 года). Нецелевого использования средств не
выявлено;
14) В ходе анализа исполнения смет доходов и расходов по приносящей
доход деятельности Итум-Калинский районный отдел образования за 2016-2018
года выявлено фактическое отклонение показателей от плановых значений;
15) За анализируемый период наблюдалось постоянное динамичное
изменений финансовых показателей Итум-Калинский районный отдел
образования в силу как внутренних, так и внешних причин. В конце 2018 года
наблюдается дефицит финансовых ресурсов от договорной деятельности, что, в
свою очередь, не способствует улучшению общего финансового состояния
государственного учреждения;
16) Сложность планирования в основном связана со спецификой
деятельности государственного учреждения, а также постоянно меняющимся
законодательством об оказании образовательных услуг;
17) При осуществлении рационального планирования как бюджетных
средств, так и поступлений от приносящей доход деятельности, можно
обеспечить учреждению стабильность и улучшение финансовых показателей.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2691