Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности (на примере АО "ТАНДЕР")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
раскрытия данной темы были даны основные понятия и сущность дебиторской
и кредиторской задолженности, рассмотрена классификация задолженностей,
синтетический и аналитический учет, а также методология анализа дебиторской
и кредиторской задолженности.
Объектом исследования является АО «ТАНДЕР», основным видом
деятельности, которого является техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных средств.
Цель работы была выполнена с помощью поставленных для этого задач:
1) изучение теоретических основ учета и анализа дебиторской и
кредиторской задолженности, организации учета расчетов с
дебиторами и кредиторами,
2) проведение анализа структуры, динамики и качества дебиторской и
кредиторской задолженности в АО «ТАНДЕР», анализа
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия, анализа влияния дебиторской и кредиторской
задолженности на платежеспособность и финансовую устойчивость
предприятия,
3) разработка предложений по оптимизации учета и поиска резервов
снижения дебиторской и кредиторской задолженностью АО «ТАНДЕР».
Во второй главе был рассмотрен учет дебиторской и кредиторской
задолженности в АО «ТАНДЕР», проведен анализ дебиторской и кредиторской
задолженности в АО «ТАНДЕР», после чего были сделаны выводы, а также
предложены рекомендации по совершенствованию учета, а также снижению
уровня дебиторской и кредиторской задолженности.
В данной работе был проведен анализ основных технико-экономических
показателей предприятия за последние три года (2014-2016 года). Большая часть
показателей значительно снизилась в 2016 году. Отрицательным является
снижение выручки, прибыли от продаж, чистой прибыли, производительности
труда, рентабельности продаж и рентабельности активов. Однако наряду с этим
61
происходит снижение показателя себестоимости, причиной которого является
поиск наиболее выгодных условий работы с поставщиками.
Наиболее крупными кредиторами и дебиторами у организации АО
«ТАНДЕР» являются покупатели и заказчики, а также поставщики и
подрядчики.
Анализ кредиторской и дебиторской задолженности включает в себя:
1) анализ динамики, структуры и качества дебиторской и кредиторской
задолженности;
2) анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
3) анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на
платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
Анализ кредиторской и дебиторской задолженности в АО «ТАНДЕР»
показал, что оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности в
оборотах в 2016г. снизилась по сравнению с 2015годом, однако оборачиваемость
в днях увеличилась. Кроме того, оборачиваемость кредиторской задолженности
превысила оборачиваемость дебиторской задолженности, что расценивается
отрицательно. Это указывает на то, что срок периода погашения кредиторской
задолженности превышает средний срок поступления средств от дебиторов.
За 2016 год в АО «ТАНДЕР» произошел рост доли оправданной
краткосрочной дебиторской задолженности на 9%.Объем безнадежных долгов
АО «ТАНДЕР» в 2016 году уменьшился по сравнению с 2015 году на 149,4 тыс.
руб. и оказался на минимально-низком уровне - всего 0,36% от объема
краткосрочной дебиторской задолженности.
Отношение дебиторской задолженности к выручке возросло на
7%.Возросло и отношение кредиторской задолженности к выручке на 36%.Это
говорит о серьезном ухудшении платежной дисциплины предприятия, о
снижении оборачиваемости кредиторской задолженности, и в итоге о снижении
реальной возможности погашения своих обязательств за счет выручки.
62
Изучая ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности в АО
«ТАНДЕР», были выявлены следующие слабые стороны:
1) отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств
дебиторов;
2) не определен порядок работы с просроченной дебиторской
задолженностью;
3) проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской
задолженности является формальным.
Для решения и устранения вышеперечисленных проблем было
предложено:
1) составление графика документооборота;
2) составление платежного календаря;
3) обязательное проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской
задолженности с последующим составлением актов сверки расчетов с
контрагентами;
4) разработка условий оплаты для договоров каждого вида.
После проведения анализа дебиторской задолженности в АО
«ТАНДЕР» были обнаружены следующие проблемы:
1) не проводится оценка кредитоспособности покупателей, вследствие
чего дебиторская задолженность является высокой;
2) отсутствует стимулирующие меры для клиентов, своевременно
оплачивающих по своим обязательствам, а также штрафные санкции
для контрагентов, вовремя не отвечающим по своим долгам.
Для решения этих проблем были предложены следующие мероприятия:
3) определение кредитных лимитов покупателям с помощью экспресс -
оценки кредитоспособности покупателей и заказчиков;
4) максимальное сокращение авансовых платежей поставщикам и
подрядчикам и переход на систему «оплата по факту»;
5) разработка системы скидок за своевременную оплату.
63
С помощью этих мероприятий можно прогнозировать увеличение выручки
от продаж минимум на 5%, сокращение объемов дебиторской задолженности на
30% и уменьшение кредиторской задолженности на 20%. Благодаря этим
рекомендациям в АО «ТАНДЕР» увеличится оборачиваемость задолженностей
в оборотах, а в днях, наоборот, уменьшится, что является положительным
явлением, которое свидетельствует о повышении эффективности работы
предприятия.
Таким образом, в рамках данной выпускной квалификационной работы
была выполнена ее цель - изучение теоретических и практических положений
учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также
разработаны предложения по совершенствованию учета и снижению уровня
дебиторской и кредиторской задолженности в АО «ТАНДЕР».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N
14-ФЗ (ред. от 06.04.2015, с изм. от 07.04.2015) [Электронный
64
pecypc].URL:http://base.consultantru/cons/cgi/onlme.cgi?req=doc;base=LAW;n=
177711 ;div=LAW;dst=100004,0;md=0.19716978818178177
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N
117-ФЗ (ред. от 08.03.2015; с изм. и доп. с 01.04.2015) [Электронный
ресyрс]URLhttp://www.consultant.ru/law/podborki/somnitelnyj_dolg/
3. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 06.04.2015)
[Электронный ресурс]ШЬ http: //www.consultant.ru/popular/tkrf/14_28. html
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О
бухгалтерском учете" [Электронный ресурс]. URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=156037
5. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "О
несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.01.2015)
[Электронный ресурс]. - URL:
http://www.consultant.ru/popular/bankrupt/
6 . Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации" [Электронный ресурс]. - URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99)" [Электронный ресурс]. - URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107971;div=
LAW;dst=100003,0;rnd=0.4061003061942756
8 . Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах
бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте
России 02.08.2010 N 18023) [Электронный ресурс]. - URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=179211;div=
LAW;dst=100005,0;rnd=0.8670377861708403
9. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ
хозяйственной деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие /
И.Т. Абдукаримов, М.В.Беспалов - М.: Инфра-М, 2014. - 320 с.-
65
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2860