Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности (на примере АО "ТАНДЕР")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Дебиторская
задолженность
38810
27167
-11643
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
17348 13878 -3470
Долгосрочная
кредиторская
задолженность
90801
72641
-18160
Выручка
96202 101012
+4810
Изменение этих показателей окажут влияние на оборачиваемость
дебиторской и кредиторской задолженности. Составим таблицу, в которой будет
видно, какое влияние окажут рекомендации на оборачиваемость дебит рской и
кредиторской задолженности в АО «ТАНДЕР» (табл. 8).
Таблица 8
Прогнозируемые изменения оборачиваемости после внедрения
рассмотренных рекомендаций
Название
Данные
2016
год
Прогноз
2017
год
Изменение
А 1 2 2
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности в оборотах
2,48
3,7
+1,22
Коэффициент оборачиваемости
краткосрочной кредиторской
задолженности в оборотах
1,9
2,4
+0,5
Коэффициент оборачиваемости
долгосрочной кредиторской
задолженности в оборотах
0,36 0,45 +0,09
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности в днях 145,2 97,3 -47,9
Коэффициент оборачиваемости
краткосрочной кредиторской
задолженности в днях
189,5 150 -39,5
Коэффициент оборачиваемости
долгосрочной кредиторской
задолженности в днях 1000 800 -200
Таким образом, увеличение выручки от продаж хотя бы на 5% и
сокращение объемов дебиторской задолженности на 30% и уменьшение
кредиторской задолженности на 20%, благодаря вышерассмотренным
56
рекомендациям по оптимизации уровня дебиторской и кредиторской
задолженности, позволят АО «ТАНДЕР» увеличить оборачиваемость
задолженностей в оборотах. В днях, наоборот, оборачиваемость уменьшится, что
является положительным явлением, которое свидетельствует о повышении
эффективности работы предприятия.
Рациональная организация и контроль состояния дебиторской
задолженности в современных условиях рыночной экон мики играет
важнейшую роль в эффективности хозяйственной деятельности организации. От
состояния этих расчетов во многом зависит платежесп собн сть организации, ее
финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Поэтому необходимо приложить немалые усилия для уменьшения
дебиторской задолженности. Поиск резерв в снижения дебит рск й
задолженностью позволит, в первую очередь, повысить оборачиваемость
оборотных средств предприятия и будет способств вать дальнейшему
укреплению финансовой устойчивости. Соответственно, снижение дебиторской
задолженности способствует максимально рассчитываться и по своим долгам,
уменьшая свою кредиторскую задолженность.
В рамках системы внутреннего контроля создать систему управления
кредиторской задолженностью. Такая система предполагает широкое
применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях,
предусмотренных законодательством для данн й категории сп ров.
При внедрении такой системы основным условием является бухгалтерский
учет задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация.
Снижение кредиторской задолженности отражает уменьшение бесплатных
источников покрытия оборотных средств. Величину кредит рск й
задолженности необходимо сопоставлять с величин й дебит рской
задолженности, так как ее рост и превышение над кредиторск й задолженностью
означает привлечение дополнительных источников финансирования. Для
правильного понимания управления кредиторской задолженностью необходимо
57
выделить положительные и отрицательные сдвиги в хозяйственной
деятельности предприятия, связанные с изменением кредиторской
задолженности.
Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при
помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской задолженности и
минимизации кредиторской задолженности.
Оптимизация - поиск новых решений, с помощью которых кредиторская
задолженность и ее изменение смогу оказывать на предприятие п зитивное
влияние (увеличение уставного капитала, увеличение резервного капитала и др.).
Минимизация - механизм управления кредиторской задолженностью, при
котором существующая кредиторская зад лженн сть сводится к ее
уменьшению, вплоть до полного погашения.
Представленная методика по оптимизации кредиторской задолженности в
режимах отсрочки оплаты и предоплаты, сновывающихся на концепции
оптимизации. Ключевым аспектом оптимизации и минимизации управления
кредиторской задолженностью является управление материальными п токами,
которые возникают в ходе закупки материалов или сбыта продукции и
сопровождаются финансовыми потоками.
Для каждой схемы движения продукции может быть предусмотрено
несколько вариантов организации финансовых пот ков, различных по ст имости
и риску. Сопоставляя потери и доходы, стоимость хеджирования рисков и
возможности их ликвидации, можно постр ить такие схемы движения
материальных и финансовых поток в, в к торых бщие затраты будут
оптимальными.
Предложенный механизм кредитной политики позволяет определить:
- во-первых, оптимальные параметры кредитной п литики в режиме
запаздывания финансового потока (отсрочки платежа за поставленную
продукцию) - дебиторскую задолженность, затраты, п тери, цену,
рентабельность, спрос и в режиме опережения финансового п тока (пред плата
58
за поставленную продукцию) и кредиторскую задолженность, затраты, потери,
цену, рентабельность, спрос;
- во-вторых, оптимальные параметры взаимоотношений с каждым
покупателем, группой покупателей и в целом по всем контрагентам.
Вышеизложенное определяет основные направления оптимизации
эффективности управления кредиторской задолженностью на предприятиях.
Первое. Введение в систему управления предприятий службы
контроллинга.
Втрое. Мотивация персонала через премирование. Для этого необходимо
разработать положение о премировании сотрудников за улучшение условий
договоров поставки услуг, в частности за увеличение тср чек платежа и
получение скидок в цене.
Третье - специализация. Узкая специализация предприятия представляет
собой основу для занятия им лидирующих позиций на рынке. Уменьшаются
издержки производства, снижается себестоимость, повышается
производительность труда, что в конечн м ит ге обуславливает оптимизацию
кредиторской задолженности предприятия.
Бюджетирование позволяет в режиме реального времени (ежедневно)
получать показатели рентабельности каждого товара, подразделения и
потребителя (каждой сделки). Оперативный управленческий учет помогает
быстро адаптироваться к изменениям рынка, а также видеть экономические
проблемы в момент их возникновения и устранять их до т го, как ни нанесли
ощутимый материальный ущерб.
Внедрение системы бюджетир вания - сложный организаци нный
процесс, трансформирующий функции мн гих подразделений и
документооборот организации. Первичный учет в АО «Тандер» ведется для
составления бухгалтерской и налоговой отчетности, и этой информации не
достаточно для принятия управленческих решений. Система бюджетирования в
организации должна обеспечивать трансформацию данных бухгалтерского
учета в данные управленческого учета, и это позволит избежать ведения
59
двойного учета (бухгалтерского и управленческого) и минимизировать затраты
на ввод данных о фактическом исполнении бюджетов.
Процесс внедрения бюджетирования на предприятие включает следующие
этапы:
- изучение внутренней и внешней документации организации, ее
структуры и взаимодействия подразделений, механизмов управленческого учета
и т.д.;
- поиск наименее болезненных путей вовлечения управленческой к манды
организации в процесс бюджетирования;
- разработка плана внедрения бюджетирования;
- пересмотр старых или разработка новых внутренних стандартов;
- разработка или приобретение пр граммного обеспечения и его установка
на внутренней сети организации;
- создание информационной компьютерн й базы для бюджетир вания,
предусматривающей разработку новых отчетов по подразделениям,
приближенных к специфике деятельности организации;
- создание новых или реорганизация старых п дразделений для
осуществления процесса бюджетирования;
- обучение персонала.
К числу основных задач бюджетирования относится следующее:
1) обеспечение текущего планирования;
2) обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений
организации;
3) обоснование затрат организации;
4) создание базы для оценки и контроля планов организации;
5) исполнение требований законов и контрактов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе были изучены вопросы,
касающиеся учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе
60
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2860